Прибыль (убыток) от
финансово-хозяйственной деятельности
1870,8
1039,4
269,0
Сальдо внереализационных
результатов:
(245,9)
-
(104,0)
внереализационные доходы
1373,6
-
3305,0
внереализационные расходы
-1619,5
-
-3 409,0
Прибыль (убыток) отчетного периода
балансовая прибыль
1624,9
1039,4
165,0
Выявлен
финансовый результат: прибыль в 2003 г. составляла – 1624,9 тыс. руб., в 2004г.
– 1039,4 тыс. руб., а в 2005 г. всего 165 тыс. руб.
Изменение суммы
балансовой прибыли в сопоставлении 2003 года с 2005 годом произошло за счет
следующих факторов:
- прибыли от
реализации продукции (Пр)
ПрD2004/2003 = 1153,5 – 1870,8 = –717,3
тыс.руб.
- прочих
операционных доходов (Од)
ОдD2004/2003 = 210,6 – 0 = +210,6
тыс.руб.
- прочих
операционных расходов (Ор)
ОрD2004/2003 = 324,7 – 0 = +324,7
тыс.руб.
- прочих
внереализационных доходов (Вд)
Вд D2004/2003 = 0 – 1373,6т = –1373,6
тыс.руб.
- прочих
внереализационных расходов (Вр)
Вр D2004/2003 = 0 – 1619,5 = – 1619,5
тыс.руб.
В результате
влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ОАО «Агроснаб» в 2004 году
сократилась относительно балансовой прибыли 2003 года на 585,5 тыс.руб.
В 2005 г. на
балансовую прибыль повлияли следующие факторы:
ПрD2005/2004 = 409 – 1153,5 = –744,5
тыс.руб.
ОдD2005/2004 = 0 – 210,6 = –210,6
тыс.руб.
ОрD2005/2004 = 0 – 324,7 = –324,7
тыс.руб.
Вд D2005/2004 = 3305 – 0 = + 3305
тыс.руб.
Вр D2005/2004 = 3409 – 0 = + 3409
тыс.руб.
В результате
влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ОАО «Агроснаб» в 2005 году
сократилась на 874,4 тыс. руб.
Для анализа и
оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (см. таблицу
2.2), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из
формы № 2.
Нераспределенная прибыль (убыток)
отчетного периода
1222,3
989,4
-313,0
80,95
-131,64
Общий финансовый
результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и
представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ,
услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и
результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных
операций.
Из данных таблицы
2.2 следует, что прибыль за рассматриваемый период неуклонно сокращалась (в 2004
году 63,97 % от 2003, а в 2005 – 15,87 % от 2004 г.). В итоге, за 2005 год
предприятие получило прибыли в 9,65 раза меньше, чем в 2003 году. Такой
результат получился за счет некоторого сокращения выручки и резкого увеличения
коммерческих расходов, несмотря на снижение себестоимости продукции.
Выручка от
реализации товаров, услуг, работ сокращается (в 2004 году 95,78 % от выручки за
2003 год, а в 2005 году – 76,13 % от 2004 года).
Особо следует
отметить увеличение коммерческих расходов (в 2004 году они составили 668,46 %
относительно 2003 года, а в 2005 году - 209,24 % от 2004 года).
Себестоимость
продукции уменьшилась (в 2004 году она составила 70,39 % от 2003 года, а в 2005
году – 6,3 % от 2004 года).
Если в 2004 году
темп роста прибыли от реализации продукции и темп балансовой прибыли
свидетельствуют о спаде в работе предприятия, то эти показатели за 2005 год
показывают катастрофическое положение. Причем, в 2004 году темп роста
балансовой прибыли оказывается выше темпа роста прибыли от реализации
продукции, 63,97 % и 55,56 % соответственно. Это связано со значительным
уменьшением себестоимости с 5389,1 тыс. руб. в 2003 году до 3793,2 тыс. руб. в
2004 году. В 2005 году темп роста прибыли от реализации продукции выше темпа
роста балансовой прибыли, 25,88 % и 15,87 % соответственно.
Изменения в
структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными таблицы 2.3.
Таблица
2.3
Структура
прибыли ОАО «Агроснаб»
в процентах
Показатели
2003 г.
2004 г.
2005 г.
Отклонение
2004 г. от 2003г.
2005 г. от
2004 г.
Прибыль (убыток) отчетного периода - всего
100
100
100
-
-
в том числе:
прибыль (убыток) от реализации
115,13
110,98
247,88
-4,15
+136,9
от финансовых операций
-
-
-
-
-
от прочей реализации
-
-
-
-
-
от финансово-хозяйственной деятельности
115,13
110,98
163,03
-4,15
+52,05
от внереализационных операций
-15,13
-
-163,03
-
-
чистая прибыль
75,22
95,19
-289,7
+19,97
-384,89
нераспределенная прибыль
75,22
95,19
-289,7
+19,97
-384,89
Как следует из
данных таблицы 2.3, в изучаемом периоде произошли следующие изменения в
структуре прибыли. За 2004 год по сравнению с 2003 годом уменьшилась доля
прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на 4,15 %.Уменьшилась
доля прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Увеличилась на 19,97 %
доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). За 2005
год по сравнению с 2004 годом произошли следующие изменения в структуре
прибыли: Увеличилась доля от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на
136,9 %, также увеличилась доля от финансово-хозяйственной деятельности на
52,05 %. Уменьшилась доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на
384,89 %.
Чистая прибыль
распределяется в соответствии с Уставом предприятия.
За
счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются
фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на
пополнение собственного оборотного капитала (рисунок 2.1). В процессе
формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли
реализуется ее стимулирующая роль.
Рисунок 2.1 - Схема распределения чистой прибыли
Основная
задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении
тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по
сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются
рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее
рациональному ее использованию.
Анализ
распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:
1. дается оценка изменений суммы
средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным
и базисным периодом;
2. проводится факторный анализ
образования фондов;
3. дается оценка эффективности
использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями
эффективности экономического потенциала.
Так, в ОАО «Агроснаб»
из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.
Резервный фонд на
данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного
фонда не направлялись. Принять данные коэффициенты отчислений в фонды, было
решено на собрании учредителей.
Анализируя
распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать
факторы формирования этих фондов. Основным фактором является 1) - чистая
прибыль, 2) коэффициент отчислений прибыли.
Таблица
2.4
Данные
об использовании чистой прибыли ОАО «Агроснаб»
Показатель
2003
г.
2004
г.
2005
г.
Чистая прибыль, тыс.руб.
1222,3
989,4
-313,0
Распределение чистой
прибыли (тыс.руб.):
в фонд накопления
305,6
296,8
0,0
в фонд потребления
733,4
494,7
0,0
в фонд социальной сферы
122,2
148,4
0,0
Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления
25
30
0
фонда потребления
60
50
0
в фонд социальной сферы
10
15
0
Рассмотрим в
таблице 2.4 влияние факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений
прибыли) на отчисления в фонды.
Изменение
отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли
можно рассчитать по формуле:
,
где ΔФ
(П) - приращение фонда за счет изменения чистой прибыли;
ΔПч – приращение
суммы чистой прибыли;
К0 – коэффициент
отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.
ΔФн (П)
= (989,4-1222,3) ∙ 25%= -58,3 – фонд накопления
ΔФп (П)
= (989,4-1222,3)∙ 60%= -139,8 – фонд потребления
ΔФс (П)
= (989,4-1222,3)∙ 10%= -23,3 – фонд социальной сферы.
Для этого прирост
чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2003 г.)
коэффициент отчислений в соответствующий фонд.
На размер
отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой
прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:
где ΔФн
(К) – приращение фонда от изменения коэффициента отчислений;
К1 , К0
– фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды;
ΔФс (К)
= (0,15-0,10) · 989,4 = +49,5 – фонд социальной сферы
Таблица
2.5
Расчет
влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер
отчислений в фонды ОАО «Агроснаб»
Вид фонда
Сумма
распределяемой прибыли (тыс.руб.)
Доля отчислений
(%)
Сумма отчислений (тыс.
руб.)
Отклонение
2004г.-2003г. (тыс.руб)
Всего
в том числе
за счет
2003г.
2004г.
2003г.
2004г.
2003г.
2004г.
ЧП
Котч
Накоп-ления
1222,3
989,4
25
30
305,6
296,8
-8,8
-58,3
+49,5
Потреб-ления
1222,3
989,4
60
50
733,4
494,7
-238,7
-139,8
-98,9
Соц.
Сферы
1222,3
989,4
10
15
122,2
148,4
+26,2
-23,3
+49,5
Из приведенных
расчетов следует, что на увеличение суммы отчислений в фонд накопления,
социальной сферы повлияло увеличение коэффициента отчислений на 49,5 тыс. руб.,
а на фонд потребления повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 98,9 тыс.
руб. За счет влияния чистой прибыли отчисления в фонд накопления уменьшились
на 58,3, в фонд потребления уменьшились на 139,8 в фонд соц. сферы – 23,3.
Соотношение
использования прибыли на накопление и потребление, оказывает влияние на
финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на
накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в
заемных средствах.
Анализ
использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства
на накопление и потребление.
Верхнюю границу
потенциального развития предприятия определяет рентабельность собственных
средств, которая показывает эффективность использования собственного капитала.
Рентабельность собственных средств можно представить как отношение суммы
средств, направленных на накопление и потребление, к величине собственных
средств.
Таблица
2.6
Рентабельность
собственного капитала ОАО «Агроснаб»
в процентах
2003
г.
2004
г.
2005 г.
162,04
51,61
-19,52
Из таблицы 2.6
видно, что рентабельность собственного капитала за рассматриваемый период
неуклонно уменьшалась. В 2003 году она составляла 162,04 %, в 2004 году – 51,61
%, а в 2005 году – уже -19,52 %.
Рентабельность
собственных средств показывает эффективность использования собственного
капитала, указывает на величину прибыли полученной с каждого рубля, вложенного
в предприятия, собственниками.
Для достижения
высоких темпов роста оборота нужно повышать возможности увеличения
рентабельности собственных средств.
Рентабельность –
в общем смысле, это отношение результатов к затратам. Рентабельность
характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в
предприятие или иные финансовые операции.
Отношение фонда накопления к величине
собственного капитала определяет внутренние темпы роста, т.е. темпы увеличения
активов.
,
где Фн – фонд накопления,
СК - собственный капитал.
Таблица
2.7
Темпы
увеличения активов ОАО «Агроснаб»
в процентах
2003 г.
2004 г.
Отклонение
(2004 г.-2003 г.)
0,41
0,15
-0,26
Внутренние темпы роста, т.е. темпы
увеличения активов, уменьшились по сравнению по сравнению 2004 года с 2003
годом на 26 %. Данные за 2005 год не приводятся, так как в 2005 году фонд
накопления не формировался.
Отношение фонда
потребления к размеру собственного капитала составляет уровень потребления.
,
(11)
где Фп
– фонд потребления,
СК –
собственный капитал.
Таблица
2.8
Уровень
потребления ОАО «Агроснаб»
в процентах
2003 г.
2004 г.
Отклонение
(2004 г.-2003 г.)
0,97
0,26
-0,71
Уровень
потребления в 2004 году уменьшился в сравнении с уровнем потребления 2003 года
на 0,71 %. 2005 год не анализируется, так за этот период фонд потребления не
формировался.
Рентабельность
собственного капитала падает, внутренние темпы увеличения активов уменьшаются,
уровень потребления так же уменьшается, значит, политика распределения прибыли
выбрана не правильно.
В ОАО «Агроснаб»
большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на
выплаты социального характера. Однако недостаточность средств, направляемых на
накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в
заемных средствах.
Направление
средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит
платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать
росту объема выполненных работ и реализации без увеличения размера заемных
средств.
Таким образом, ОАО
«Агроснаб» нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую
часть на формирование фонда накопления.
В аналитической
части дипломной работы выяснено, что основными причинами сокращения балансовой
прибыли ОАО «Агроснаб» в 2005 году является уменьшение выручки от реализации
продукции, товаров, услуг. Как показал анализ результатов маркетингового
исследования, проведенного в 2005 году силами самого предприятия, уменьшение
выручки от реализации прежде всего связано с развитием конкуренции в отраслях
деятельности осуществляемых данным предприятием, оттоком части потребителей
услуг ОАО «Агроснаб», сужение рынка сбыта хлебобулочных изделий. Отсюда
следует, что оборудование простаивает, а затраты на его обслуживание остаются
прежними.
Руководство
предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов
организация будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности
будет вкладываться капитал. Забота о финансах является отправным моментом и
конечным результатом деятельности любого предприятия.
Переход к
рыночным отношениям требует глубоких сдвигов в деятельности предприятия.
Необходимо осуществлять крутой поворот в интенсификации производства,
переориентировать предприятие на полное и первоочередное использование
качественных факторов экономического роста.
В условиях перехода
к рыночной экономике очень важны мероприятия научно-технического характера.
Важнейшим фактором повышения эффективности производства был и остается
научно-технический прогресс (НТП). До последнего времени НТП протекал, по сути,
эволюционно (в стране в целом). Недостаточно стимулировалась разработка и внедрение
мероприятий по новой технике. В современных условиях формирования рыночных
отношений нужны революционные, качественные изменения, переход к принципиально
технологиям, перевооружение на основе новейших достижений науки и техники.
Коллектив предприятия, его руководители главное внимание уделяют материальному
стимулированию труда. Большая часть прибыли после уплаты налогов направляется в
фонд потребления. Такое положение ненормально. Очевидно, что предприятию нужно
уделять должное внимание развитию производства на перспективу и направлять
необходимые средства на новую технику, обновление производства, на освоение и
выпуск новой продукции (работ, услуг).
Помимо этого,
необходимо создать организационные предпосылки, экономические и социальные
мотивации для творческого труда работников. Коренные преобразования в технике и
технологии, мобилизация всех, не только технических, но и организационных,
экономических и социальных факторов создают предпосылки для значительного
повышения производительности труда. Предстоит обеспечить внедрение новейшей
техники и технологии, широко применять на производстве прогрессивные формы
научной организации труда, совершенствовать его нормирование, добиваться роста
культуры производства, укрепления порядка, дисциплины, стабильности трудовых
коллективов.
Специалисты по
менеджменту полагают, что наиболее эффективным моментом работы организации
является продуманное действие его руководителей. Квалифицированное действие
руководства дает возможность направить в нужное русло поведение работников,
создать необходимую производственную ориентацию и возбудить мотивацию их
действий, содействовать эффективной работе. В результате производственная
деятельность коллектива приобретает нужную целеустремленность, организованность
и продуктивность. Таким образом, успех приходит тогда, когда качественное
руководство порождает активное поведение работников, а их взаимодействие
проявляется в эффективной производственной деятельности/.
Таким образом,
можно сделать вывод, что на предприятии ОАО «Агроснаб» необходимо направлять
денежные средства в:
1)
фонд
развития материально-технической базы, с целью освоения выпуска новых видов
продукции, и снижения;
2)
фонд
материального поощрения, в который следует отчислять денежные средства в
размере не менее 120 тысяч рублей в год, т.к., в управленческой деятельности
успех достигается, в основном, умением получать результат за счет усилий
подчиненных.
Данные меры в перспективе позволят значительно улучшить
конкурентноспособность ОАО «Агроснаб» за счет использования достижений
научно-технического прогресса и увеличения производительности труда.
По своей природе
инвестиции делятся на производственные, коммерческие, финансовые, социальные,
интеллектуальные и т.д. По целевому назначению их можно подразделить на следующие
виды:
а) обновление
имеющейся материально-технической базы предприятия;
б) наращивание
производственной мощности предприятия;
в) затраты, не
связанные с изменением финансовых результатов деятельности (строительство
жилья, объектов соцкультбыта, расходы на экологию и т.п.);
г) долгосрочные
финансовые вложения в акции других предприятий, корпоративные совместные
предприятия, обеспечивающие гарантированные источники доходов или поставок
сырья, сбыта продукции и т.д.;
д) нематериальные
активы.
Инвестиции имеют
большое значение не только для будущего положения предприятия, но и для
экономики страны в целом. С их помощью осуществляется расширенное
воспроизводство основных средств, как производственного так и не
производственного характера, укрепляется материально-техническая база субъекта
хозяйствования. Это позволяет предприятиям увеличивать объемы производства
продукции, улучшать условия труда и быта работников. От них зависят
себестоимость, ассортимент, качество, новизна продукции (работ, услуг), ее
конкурентоспособность.
В инвестиционном
процессе важен не только экстенсивный метод развития, т.е. количественный рост
инвестиций, но и их качественный рост, что особенно важно. Высокий технический
состав капитала или наукоемкие высокотехнологические инвестиции как раз
отражают их качественные стороны. Количественный рост инвестиций обеспечивается
на предприятии мобилизацией средств за счет сокращения непроизводственных
расходов.
Для принятия решений о капитальных вложениях
предприятию необходимо сравнить сумму затраченного физического и
интеллектуального капитала с документальной прибылью, которая может быть
получена в будущем. Часто будущие прибыли от капиталовложений могут оказаться
выше или ниже, чем ожидалось. Так появляется необходимость учитывать подобную неопределенность
и связанные с ней финансовые и другие риски. Рисковый бизнес является наиболее
эффективной формой организации инвестиционных проектов. Но с точки зрения
промышленного предприятия он имеет крупный недостаток, заключающийся в слишком
высокой степени предпринимательского риска. Кроме того, рассмотрение
инвестиционной практики предприятий показало, что нет стандартных решений по
инвестициям и каждый инвестиционный процесс, как правило, требует особого
подхода.
Таким образом, следует отметить, что на предприятии ОАО
«Агроснаб» можно применить следующий механизм совершенствования использования
прибыли – создание инвестиционного фонда. Фонд создается путем приобретения
физическими или юридическими лицами инвестиционных паев таких фондов – за
исключением государственных органов.
В процессе
осуществления инвестиционной деятельности предприятие ОАО «Агроснаб» должно
самостоятельно определить объем, направления, размеры и эффективности
инвестиций и по своему усмотрению привлекают на договорной, преимущественно
конкурсной, основе (в том числе через торги подряда) физических и юридических
лиц, необходимых ему для реализации инвестиций.
В курсовой работе
изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся анализа
распределения и использования прибыли остающейся в распоряжении предприятия на
примере ОАО «Агроснаб».
В условиях
рыночной экономики каждая организация в результате своей производственной
деятельности получает денежный эквивалент, и каждое производство представляет
собой процесс производственного потребления предметов и средств труда, а также
живого труда. Разницей между этими финансовыми показателями является основа
экономического развития организации - прибыль.
В первой части
работы рассмотрена экономическая категория «прибыль» ее виды, состав и пути
формирования. Изучена прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прибыль
от прочей реализации, а также от внереализационных доходов и расходов. Также
изучены задачи анализа распределения и использования прибыли, приведены
источники информации для анализа.
Вторая часть
курсовой работы посвящается анализу распределения и использования прибыли на
примере ОАО «Агроснаб». Дана организационно-экономическая характеристика, по
данным бухгалтерской отчетности за 2003-2005 год проведен анализ
финансово-хозяйственной деятельности. Подробно проанализированы состав,
динамика и структура прибыли. Выявлено, что за 2005 год предприятие получило
прибыли в 9,65 раза меньше, чем в 2003 году. Такой результат получился за счет
некоторого сокращения выручки и резкого увеличения коммерческих расходов,
несмотря на снижение себестоимости продукции.
Если в 2004 году
темп роста прибыли от реализации продукции и темп балансовой прибыли
свидетельствуют о спаде в работе ОАО «Агроснаб», то эти показатели за 2005 год
показывают катастрофическое положение. Причем, в 2004 году темп роста
балансовой прибыли оказывается выше темпа роста прибыли от реализации
продукции, 63,97 % и 55,56 % соответственно. Это связано со значительным
уменьшением себестоимости с 5389,1 тыс. руб. в 2003 году до 3793,2 тыс. руб. в
2004 году. В 2005 году темп роста прибыли от реализации продукции выше темпа
роста балансовой прибыли, 25,88 % и 15,87 % соответственно.
Выяснено, что
основными причинами сокращения балансовой прибыли ОАО «Агроснаб» в 2005 году
является уменьшение выручки от реализации продукции, товаров, услуг.
2
Агапова
И.И. История экономических учений. - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2004.
3
Смит А.
Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: 1965.
4
Риккардо
Д. Начало политической экономии и податного положения. - М.: 1964.
5
Булатов
А.С. Экономика. – М., 1996. – 319 с.
6
Грузинов
В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. – М.: Софист, 1998. – 56 с.
7
Прибыль. Под
редакцией Кузнецова В.И. – М.: А/О Издательская группа «Прогресс», «Универс»,
1993. – 176 с.
8
Экономика
предприятия. Учебник: 2-е издание. Под редакцией Семенова В.М. –М.: Центр
экономики и маркетинга, 1999. – 312 с.
9
Игнатова
Е.А., Пушкарева Г.М. Анализ финансового результата деятельности предприятия. -
М.: Финансы и статистика, 1990. – 96 с.
10
Абрютина
М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.
Учебно-практическое пособие. - М.: «Дело и Сервис», 1998. – 256 с.
11
Донцова
Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. 2-е
издание. – М., 2004. - 336 с.
Главная