Анализ производства и реализации продукции СПК "Скуратовский"
28600
2. Среднегодовая ст-ть ОС
158600
161000
2400
3. ФО
2,1
2,3
0,2
4. ФЕ
0,47
0,43
-0,04
ЭФФЕКТ = (0,43 -
0,47) * 380100 = - 15204 руб. - экономия, высвобождение средств из оборота.
Показатели
рентабельности.
Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые
результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Рентабельность
характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в
финансовые операции, либо в другие предприятия. Показатели рентабельности
работы предприятия за 2000 г.
1.
Рентабельность имущества (активов) предприятия =
Рентабельность
собственного капитала базис = 27 %.
2.2. Задачи, основные направления и
информационная
база анализа.
Целью анализа выпуска и реализации продукции является
нахождение путей увеличения объемов реализации продукции по сравнению с
конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании
производственных мощностей и как результат - увеличение прибыли предприятия.
Основной задачей комплексного анализа выпуска и реализации
продукции является: анализ конкурентных позиций предприятия и его способности
гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эта общая
задача реализуется путем решения следующих частных аналитических задач:
· оценки выполнения степени плана реализации продукции и
производственной программы;
· оценки динамики выпуска и реализации продукции;
· оценки выполнения договоров по объему. Ритмичности
поставки, качеству и комплексности продукции;
· установление причин снижение объектов производства и
неритмичности выпуска;
· количественной оценки резервов роста выпуска и реализации
продукции.
Объем производства промышленной продукции может выражаться
в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. Основными
показателями объема производства является товарная, валовая и реализованная
продукция.
Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных
работ, включая незавершенное производство.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки
незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.
Реализованная продукция - это стоимость отгруженной и оплаченной
покупателями продукции.
Изучение объемов производства осуществляется в определенном
диапазоне деловой активности, т.е. в границах min - max,
представляющих релевантный ряд. Анализ может производиться не только в границах
абсолютного min-max, но и в пределах неизменных постоянных издержек.
Релевантный ряд составляют минимально допустимый, максимально допустимый,
оптимальный и фактический объемы выпуска и реализации продукции.
Минимально допустимый (безубыточный) объем реализации - это такой объем, при
котором достигается равенство доходов и издержек при сложившихся условиях
производства и ценах на продукцию.
Максимальный объем обеспечивает максимальную загрузку производственных
факторов.
Оптимальным считается такой объем реализации, который обеспечивает
получение максимальной прибыли при сложившихся условиях производства в
определенном ценовом диапазоне. Задача оптимизации больше теоретическая, чем
практическая, однако оптимальный объем при планировании выпуска продукции
является тем ориентиром, знание которого необходимо.
Ассортимент- перечень
наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный,
групповой и внутригрупповой ассортимент. Систематизированный перечень
наименований изделий с указанием кодов по общесоюзному классификатору
промышленной продукции (ОКПП), а также шифров изделий (номенклатурных номеров)
- это номенклатура.
Объем производства и реализации продукции являются
взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных производственных
возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем
производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не
производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж
является основой разработки производственной программы. Предприятие должно
производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально
реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции,
повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и
рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное
значение.
Источниками информации для анализа производства и
реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики,
отчетность ф. № 1-п (годовая) "Отчет по продукции", ф. № 1-п
(квартальная) "Квартальная отчетность промышленного предприятия
(объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", ф.№ 1-п
(месячная) "Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по
продукции", ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16
"Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" и др.
Источниками информации для анализа производства и
реализации продукции в данной работе были использованы оперативные
планы-графики предприятия, форма № 1 - п "Сведения о производстве и
отгрузке товаров и услуг", форма № 2 "Отчет о прибылях и
убытках", годовой баланс предприятия.
2.3. Организация аналитической работы на
предприятии.
Основные правила организации анализа.
Организация анализа хозяйственной деятельности на
предприятии должна соответствовать ряду требований:
·
научный характер анализа, т.е.
анализ должен основываться на новейших достижениях науки передового опыта,
строить с учетом действия экономических законов в рамках конкретного
предприятия и проводиться с использованием научно-обоснованных методик;
·
обоснованное распределение
обязанностей по проведению АХД между отдельными исполнителями, т.е. проведение
анализа должно стать органической частью служебных обязанностей каждого
специалиста, руководителя, который имеет отношение к принятию управленческих
решений;
·
аналитическое исследование
должно быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны быть наименьшими
при оптимальной глубине анализа и его комплексности.
Аналитическая работа на предприятии подразделяется на
следующие организационные этапы:
1 этап - выделение субъектов и объектов АХД, выбор
организационных форм их исследования и распределение обязанностей между
отдельными исследователями.
2 этап - планирование аналитической работы.
3 этап - информационное и методическое обеспечение АХД.
4 этап - аналитическая обработка данных о деятельности
предприятия.
5 этап - оформление результатов анализа.
6 этап - контроль за внедрением производства при вложении,
сделанных по результатам анализа.
Организационные формы и исполнители АХД.
Организационные формы АХД определяются составом аппарата
управления и техническим уровнем управления предприятия.
Производственный отдел - анализирует выполнение плана
выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичности работы, повышения
качества продукции, расходование материальных ресурсов, длительность
технологического цикла, общетехнический и организационный уровень производства.
Отдел главного механика и энергетика - изучает состояние
эксплуатации машин и оборудования, качество и себестоимость ремонта,
рациональность потребления энергоресурсов, полноту использования оборудования и
производственных мощностей.
Отдел технического контроля - анализирует качество сырья и
готовой продукции, брак и потери от брака, рекламации покупателей, соблюдение
технологической дисциплины.
Отдел снабжения - контролирует своевременность и качество
материально-технического обеспечения производства, выполнение плана поставок по
объему и номенклатуре, срокам, качеству, состоянии и сохранности складских
запасов, соблюдение норм отпуска материалов.
Отдел сбыта - изучает выполнение договорных обязательств и
планов поставок продукции потребителям по объему, качеству, срокам,
номенклатуре и состоянию складских запасов и сохранность готовой продукции.
Отдел труда и заработной платы - анализирует обеспеченность
предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень
производительности труда, использование фонда рабочего времени и фонда
заработной платы.
Отдел бухгалтерского учета и отчетности - анализирует
выполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, выполнение
плана прибыли и ее использование, финансовое состояние и платежеспособность
предприятия.
Планово-экономический отдел - осуществляет составление
плана аналитической работы и контроль за его выполнением, методическое
обеспечение анализа, организует и обобщает результаты АХД, разрабатывает
мероприятия по итогам анализа.
Планирование аналитической работы.
Важным условием от которого зависит действенность и
эффективность АХД является планомерный характер его проведения. На практике
могут составляться следующие планы:
·
комплексный план аналитической работы обычно составляется на 1 год,
его разрабатывает специалист, которому поручено руководство аналитической
работы в целом. По содержанию этот план представляет собой календарное
расписание отдельных аналитический исследований, в нем, кроме целей и задач
анализа перечисляются вопросы, которые должны быть исследованы на протяжении
года, дается схема аналитического документооборота.
·
тематический план - план проведения анализа по комплексным вопросам,
которые требуют углубленного изучения. Рассматривая объекты, субъекты, этапы,
сроки, исполнители анализа.
Информационное обеспечение анализа.
Все источники данных для АХД делятся на: плановые, учетные
и внеучетные.
К плановым источникам относятся все типы планов,
которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а
также нормативные материалы, сметы, проектные задания.
Источники информации учетного характера - все данные,
которые содержатся в документах бухгалтерского, статистического, оперативного
учета, а также все виды отчетности.
К внеучетным источникам информации относятся документы,
которые регулируют хозяйственную деятельность:
-
официальные документы, которыми
обязаны пользоваться предприятия в своей деятельности (законы, указы), акты
ревизий и проверок, прогнозы и распоряжения руководителя.
-
хозяйственно-правовые
документы: договора, соглашения, решения арбитражного суда, рекламации.
-
решения общего собрания
коллектива.
-
материалы изучения передового
опыта.
-
техническая и технологическая
документация.
-
устная информация, полученная
во время встреч с членами коллектива.
Документальное оформление результатов анализа.
Это может быть: объяснительная записка, справка или
заключение.
Объяснительная записка обычно составляется при направлении результатов анализа в
вышестоящую организацию. Ее содержание должно быть достаточно полным, т.е.
кроме выводов о результатах хозяйственной деятельности и предложений по их
улучшению, она должна содержать общие вопросы - экономический уровень развития
предприятия, результаты выполнения планов.
При оформлении записки особое внимание нужно уделять
предложению, которое вносится по результатам анализа, они должны быть
обоснованными и направлены на улучшение результатов хозяйственной деятельности.
Содержание справки и заключения в отличие от
объяснительной записки может быть более конкретным, акцентированным на
отражении недостатков или достижений.
2.4 Анализ динамики и выполнения плана
производства и реализации продукции.
Объем производства и реализации промышленной продукции
может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных
измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с
помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат
товарная и валовая продукция.
Важное значение для оценки выполнения производственной
программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации
продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов
производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной
продукции.
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные,
применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции.
Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной
оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях
многономенклатурного производства не представляется возможным использовать
натуральные или условно0натуральные измерители.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации
продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
Динамика производства и реализации
продукции в сопоставимых ценах за 2003 г.
Квартал
Объем производства
продукц., руб.
Темпы роста, %
Объем реализации,
руб.
Темпы роста, %
Базисные
Цепные
Базисные
Цепные
I
100500
100
100
100500
100
100
II
70600
70,2
70,2
70500
70,1
70,1
III
87000
85,6
123,2
85200
84,8
120,8
IV
70000
69,6
80,5
68600
68,2
80,5
Из таблицы видно, что к концу года объем производства
снизился на 30,4 %, а объем реализации - на 31,8 %. Объем выпуска и
реализации продукции не имеет какой - либо определенной динамики, т.к. основная
деятельность предприятия зависит от сезонных факторов (самый больший объем
реализации приходится на март месяц, поэтому и повышается объем производства в
марте, т.е. 1 квартале).
Для большей наглядности динамику производства и реализации
продукции можно изобразить графически.
Динамика производства и реализации
продукции за 2003 г.
Оценка выполнения плана по производству и реализации
продукции за отчетный год производится по следующим данным:
Анализ выполнения плана по выпуску и
реализации продукции за 2003 г.
Продукция
Объем производства, руб.
Объем реализации, руб.
план
Факт
+, -
% к плану
план
факт
+, -
% к плану
А
83200
85000
+ 1800
+ 2,2
83200
83500
+ 300
+ 0,4
Б
62500
56000
- 6500
- 10,4
60000
56000
- 4000
- 6,7
В
100000
120300
+20300
+ 20,3
98500
118500
+20000
+ 20,3
Г
68800
66800
- 2000
- 2,9
68000
66800
- 1200
- 1,8
ИТОГО
314500
328100
+13600
+ 4,3
309700
324800
+15100
+ 4,9
Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску
готовой продукции перевыполнен на 4,3 %, а по реализации - на 4,9 %. Это
свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом
выполнения плана по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для
предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных
санкций. Кроме того, предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что
повлечет спад производства.
Особо важное значение для предприятия имеет выполнение
контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует
предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам,
кредитам и т.д.
В процессе анализа определяется выполнение плана поставок
за месяц нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных
потребителей и видов продукции, выясняются причины невыполнения плана и дается
оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.
Анализ выполнения договорных обязательств
по отгрузке за март 2003 г.
(на примере двух изделий)
руб.
Изде-
лие
Покупа-тель
План поставки по договору
Фактически отгружено
Недопоставка продукции
Зачетный объем в пределах плана
А
1
1500
1900
1500
2
1800
1500
- 300
1500
3
1500
1900
1500
Б
1
2600
3100
- 200
2600
2
2800
2600
2600
ИТОГ
10200
11000
-500
9700
Процент выполнения договорных обязательств рассчитываем
делением разности между плановым объемом отгрузки по договору (ОП пл) и его
недовыполнением (ОП н) на плановый объем (ОП пл):
К д.п. = (ОП пл - ОП н): ОП пл = (10200 - 500): 10200 =
0,95 или 95 %.
Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на
итоги деятельности предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников,
транспортных организаций и т.д.
2.5. Анализ
ассортимента и структуры продукции.
Большое внимание на результаты хозяйственной деятельности
оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации
продукции.
При формировании ассортимента и структуры выпуска
продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды
продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых,
технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в
распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие
основные моменты:
·
определение текущих и перспективных потребностей
покупателей;
·
оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или
планируемой к выпуску продукции;
·
изучение жизненного цикла изделий и принятия,
своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и
изъятие их производственной программы морально устаревших и экономически
неэффективных изделий;
·
оценку экономической эффективности и степени риска
изменений в ассортименте продукции.
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который
рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного
в выполнение плана по ассортименту на общий плановых выпуск продукции.
Оценка выполнения плана по ассортименту за 2003 г.
(плановые данные - 2002 г.)
Изделие
Объем производства продукции в плановых
ценах, руб.
Процент выполнения плана
Объем продукции, зачтенный в выполнение
плана по ассортименту, руб.
план
факт
А
83200
85000
102,2
83200
Б
62500
56000
89,6
56000
В
100000
120300
120,3
100000
Г
68800
66800
97,1
66800
ИТОГО
314500
328100
104,3
306000
Из данной таблицы видно, что план по ассортименту
продукции выполнен на 97,3 % (306000 : 314500 * 100).
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть
как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка,
изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние
материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие
производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.
Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое
состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая
культура производства. Недостатки в системе управления и материального
стимулирования.
Увеличение объема производства по одним видам и сокращение
по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношение
отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре -
значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения
отдельных ее видов.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние
на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке,
материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.
Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в
стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли
при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при
уменьшении доли низко рентабельной продукции.
Анализ структуры товарной продукции за 2003 г.
(плановые данные - 2002 г.)
Изделие
Оптовая цена за 1 шт. в руб.
Объем производства продукции, шт.
Товарная продукция в ценах плана, руб.
Изменение товарной продукции за счет структуры, руб.
план
факт
план
факт при план структур
факт
А
40
2080
2125
83200
83584
85000
+ 1416
Б
20
3125
2800
62500
62789
56000
- 6789
В
50
2000
2406
100000
100462
120300
+ 19838
Г
25
2752
2672
68800
69118
66800
- 2318
ИТОГО
-
9957
10003
314500
315953
328100
+ 12147
Данные графы товарная продукции факт при плановой структуре
рассчитывается умножением товарной продукции по плану на коэффициент выполнения
плана товарной продукции в целом в условно-натуральных единицах:
К вп = 10003 : 9957 = 1,00462
Если бы план производства был равномерно перевыполнен на
100,462 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то
общий объем производства в ценах плана составил бы 315953 руб. При фактической
структуре он выше на 12147 руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой
продукции в общем выпуске.
Такой же результат можно получить и более простым способом,
а именно способом процентных разниц. Для этого разность между коэффициентом
выполнения плана по производству продукции, рассчитанным на основании
стоимостных (Кст) и условно-натуральных показателей (Кн) умножается на
запланированный выпуск продукции.
Важным показателем деятельности предприятия является
качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы,
завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции
способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только
за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.
Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические,
эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства
изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.
Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.
Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции
независимо от ее вида и назначения:
-
удельный вес новой продукции в
общем ее выпуске;
-
удельный вес продукции высшей
категории качества;
-
средневзвешенный балл
продукции;
-
средний коэффициент сортности;
-
удельный вес аттестованной и
неаттестованной продукции;
-
удельный вес сертифицированной
продукции;
-
удельный вес продукции,
соответствующей мировым стандартам;
-
удельный вес экспортируемой
продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.
Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют
одно из ее свойств:
-
полезность;
-
надежность;
-
технологичность, т.е.
эффективность конструкторских и технологических решений;
-
эстетичность изделий.
Косвенные показатели - это штрафы за некачественную
продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и пр.
Анализ качества продукции.
Сорт продукции
Цена за 1 шт., руб.
Выпуск продукции, шт.
Стоимость выпуска, руб.
план
факт
план
факт
По цене 1 сорта
план
Факт
1
50
2000
2150
100000
107500
100000
107500
2
35
1820
1650
63700
57750
91000
82500
ИТОГО
-
3820
3800
163700
165250
191000
190000
Средний
коэффициент сортности К сорт = Сум(VВП * Ц) : VВП общ * Ц 1с
К сорт план = 163700 : 191000 = 0,857 = 85,7 %.
К сорт факт = 165250 : 190000 = 87 %.
Выполнение плана по качеству - 101,5 %.
Также важной задачей является определение влияния качества
продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск продукции,
выручку от реализации и прибыль.
Влияние сортового состава продукции на объем
выпуска изделия в стоимостном выражении.
Сорт продукции
Оптовая цена, руб.
Структура продукции
Изменение цены за счет структуры.
план
факт
+, -
1
50
52
57
+5
+ 2,5
2
35
48
43
-5
-1,75
ИТОГО
-
100
100
-
+ 0,75
В связи с улучшением качества продукции (увеличением доли
продукции 1сорта) средняя цена реализации по изделию выше плановой на 0,75 руб.
2.7. Анализ ритмичности работы предприятия.
При изучении деятельности предприятия важен анализ
ритмичности производства и реализации продукции.
Ритмичность -
равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте,
предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного
выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические
показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного
производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как
следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по
договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;
несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи
с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные
работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы
прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются
прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности,
коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства
продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес
произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес
выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный
вес продукции, выпущенный за первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде
предыдущего месяца.
Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за
сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от
брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции,
наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой
продукции на складах.
Один из наиболее распространенных показателей ритмичности
продукции - коэффициент ритмичности.
Квартал
Выпуск продукции, руб.
Удельный вес, %
Выполнение плана, коэффиц.
Доля продукции зачтен. в план
по ритм-ти, %
план
факт
План
факт
I
92000
100500
29,3
30,6
1,092
29,3
II
73200
70600
23,3
21,5
0,964
21,5
III
83800
87000
26,6
26,5
1,038
26,5
IV
65500
70000
20,8
21,4
1,069
20,8
За год
314500
328100
100
100
1,043
98,1
Величина коэффициента ритмичности определяется путем
суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более
планового их уровня:
29,3+21,5+26,5+20,8 = 98,1 %.
Для оценки ритмичности производства на предприятии
рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и
отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана, чем менее ритмично
работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое
состояние предприятия. Низкий уровень организации, технологии и
материально-технического обеспечения производства, а также планирования и
контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками,
недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.
В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные
возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это
разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя
из наибольшего объема производства. Упущенные возможности =
328100 - (100500 * 4) = - 73900 руб.
2.8. Анализ
факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
Рассмотрев динамику и выполнение плана по реализации
продукции и выполнение договоров поставки, необходимо установить факторы
изменения ее объема :
Схема факторной системы объема продукции
Так как на предприятии выручка определяется после оплаты
отгружено продукции, то товарный баланс можно записать так:
ГП н + ТП = РП + ГП к., отсюда
РП = ГП н + ТП + ОТ н - ОТ к - ГП
Где
ГП н, ГП к - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и
конец периода;
ТП
- стоимость выпуска товарной продукции;
РП
- объем реализации продукции за отчетных период;
ОТ
н, ОТ к - остатки отгруженной продукции на начало и конец месяца.
Расчет
влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением
фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных
и относительных приростов каждого из них.
Анализ факторов изменения объема реализации
продукции
за 2003 г.
Показатель
Сумма в плановых ценах в руб.
План (02г.)
Факт (01г.)
+, -,
%
1. Остаток ГП на н.г.
4800
4800
-
2. Выпуск товарной продукции
314 500
328100
+ 13600
+ 4,3
3. Остаток ГП на к.г.
10600
9300
-1300
- 12,2
4. Отгрузка продукции
308700
323600
+ 14900
+ 4,8
5.Остаток товаров, отгруженных покупателям:
на н.г
на к.г.
3000
2000
3500
2300
+500
+300
+16,7
+15
6. Реализация продукции
309700
324800
+15100
+ 4,9
РП = 4800 + 328100 + 3500 - 2300 - 9300 =
324800
Из таблицы видно, что план реализации продукции
перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров,
отгруженных покупателям на начало года, уменьшение остатков готовой продукции
на конец года. Отрицательное влияние на объем продаж оказал рост остатков
отгруженной продукции на конец года, оплата за которые не поступила еще на
расчетных счет предприятия. Поэтому необходимо выяснять причины образования
сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции
покупателями и разрабатывать конкретные мероприятия по ускорению реализации
продукции и получению выручки.
Также особое внимание уделяется изучению влияния факторов,
определяющих объем производства продукции. Это:
·
обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и
эффективность их использования;
ВП = ЧР * ГВ
РП = ЧР * ГВ * Дв
·
обеспеченность предприятия основными
производственными фондами и эффективность их использования;
ВП = ОПФ * ФО
РП = ОПФ * ФО * Дв
·
обеспеченность производства сырьем и основными
материалами и эффективность их использования.
ВП = МЗ * МО
РП = МЗ * МО * Дв
ЧР
- численность рабочих;
ГВ
- среднегодовая выработка;
ОПФ
- среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
ФО
- фондоотдача;
МЗ
- потребленные материальные ресурсы;
МО
- материалоодача;
Дв
- доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.
Основные источники резервов увеличения выпуска и
реализации продукции.
Резервы роста производства продукции
Резервы
сокращения нереализованной продукции
Определение величины резервов по первой группе
производится следующим образом:
Р ВП кр = Р КР * ГВ ф,
Р ВП фрв = Р ФРВ * ЧВ ф,
Р ВП чв = Р ЧВ * ФРВ в,
где Р ВП кр, Р ВП фрв, Р ВП чв - резерв роста валовой
продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда
рабочего времени и в связи с сокращением его потерь и повышение среднечасовой
выработки;
Р КР - резерв увеличения количества рабочих мест;
Р ФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет
сокращения его потерь по вине предприятия
Р ЧВ - резерв роста среднечасовой выработки за счет
совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;
ФРВ в - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных
резервов его роста.
По второй группе резервы увеличения производства
продукции за счет увеличения численности оборудования ( Р К), времени его
работы ( Р Т) и выпуска продукции за один машинно-час (Р ЧВ) рассчитывается
по формуле:
Р ВП к = Р К * ГВ ф,
Р ВП т = Р Т * ЧВ ф,
Р ВП чв = Р ЧВ * Тв.
По третьей группе резервы увеличения выпуска
продукции исчисляются следующим образом:
·
дополнительное количество j-го материала
делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену
единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:
·
сверхплановые отходы материалов
делятся на норму их расхода на единицу i-го вида
продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида
продукции, после чего суммируются:
·
планируемое сокращение нормы
расхода j-го ресурса на единицу i-го вида
продукции умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го
вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и
умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается сумма
резерва валовой продукции:
Резервы увеличения выпуска продукции.
Источники резервов
Резервы увеличения выпуска за счет
трудовых ресурсов
средств труда
предметов труда
Увеличение
количества ресурсов
-
-
11800
Более
полное использование рабочего времени
14150
25300
-
Повышение
производительности труда
5850
-
-
Снижение
норм расходов сырья
-
-
6580
ИТОГО
20000
25300
18380
Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы
по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из
групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком
же размере по другим группам ресурсов.
На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукции
ограничен материальными ресурсами и составляет 18380 руб. Максимальный резерв
выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть
освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резерв на сумму 5300
руб. (25300 - 20000) и по материальным ресурсам - на сумму 6920 руб. (25300 -
18380).
При определении резервов увеличения реализации продукции
необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой
продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует
учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее
реализации.
Заключение.
По данным проведенного анализа производства и реализации на
предприятии можно сделать следующие выводы: в целом производственная и сбытовая
деятельность предприятия в норме.
Динамику производства и реализации невозможно представить
однозначно, т.к. большую роль в деятельности предприятия имеет сезонный фактор.
В целом за отчетный год план по выпуску готовой продукции
перевыполнен на 4,3 %, а по реализации - на 4,9 %. Это свидетельствует о
снижении остатков нереализованной продукции.
Договорные обязательства выполнены на 95 %..
План
по ассортименту продукции выполнен на 97,3 %.
При
анализе структуры продукции, выяснилось, что
увеличилась доля более дорогой продукции в общем выпуске.
Выполнение плана по качеству - 101,5 %.
План реализации продукции перевыполнен на 4, 9 % за
счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных
покупателям на начало года, уменьшение остатков готовой продукции на конец
года. Отрицательное влияние на объем продаж оказал рост остатков отгруженной
продукции на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетных счет
предприятия.
Список литературы.
1 Аукционек С.П Российские предприятия в рыночной экономике: ожидания и
действенность. М.,2001.
2 Денисов А. Ю. Экономическое управление предприятием и корпорацией.
М.,2002.
Главная