Анализ распределения и использования прибыли предприятия
Затраты,
образующие себестоимость строительных работ, группируются в соответствии с их
экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты, затраты
на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов;
прочие затраты.
Группировка
затрат по элементам производится строительными организациями расчетным путем,
исходя из состава затрат.
В строительстве
используются показатели сметной, плановой (рассчитанные строительной
организацией с учетом конкретных условий) и фактической (реально сложившейся на
строительной площадке) себестоимости строительно-монтажных работ.
Сметная стоимость
определяется проектной организацией в ходе составления необходимого комплекса
проектно-сметной документации по сметным нормам и ценам в масштабе, действующем
на момент ее расчета. Позволяет заказчику оценить пределы (максимальную стоимость
объекта) при заключении договора.
Фактическая
себестоимость строительных работ - это сумма издержек, произведенных конкретной
строительной организацией в ходе выполнения комплекса работ в сложившихся
условиях производства.
Цель учета
фактической себестоимости - своевременное, полное и достоверное отражение
затрат. Кроме того, данные учета себестоимости используются в процессе анализа
для выявления внутрипроизводственных резервов, а также при определении
фактических финансовых результатов деятельности организации.
Анализ начинается
с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом
сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды,
рассчитываются отклонения от базовой величиныпоказателей и выясняется,
какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.
Таблица 2.1.
Формирование
и распределение балансовой прибыли ООО «Трэк»
Показатели
Отчетный период
Аналогичный период прошлого года
1.
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг
11 375
8 680
2.
Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.
10 656
8 075
3.
Валовый доход
719
605
4.Расходы
периода :
коммерческие
управленческие
423
81
342
350
67
283
5.
Прибыль (убыток) от реализации
296
255
6.
Сальдо операционных результатов
-9
-105
7.
прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
287
150
8.
Сальдо внереализационных результатов
-
-
9.
прибыль (убыток) отчетного периода
балансовая прибыль
287
150
Выручка от сдачи
заказчику строительных работ и услуг в ООО “Трэк” определяется “по оплате”,
т.е. по мере их оплаты в полном объеме по договорной стоимости.
Выявлен финансовый
результат: прибыль в 2000 г. составляла – 150тыс. руб., а в 2001г. – 287 тыс.
руб.
Таким образом, в
данном пункте рассмотрены формирование финансового результата ООО “Трэк” за
2000 год и 2001 год.
После
формирования балансовой прибыли предприятие уплачивает налоги в бюджет
государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении предприятия.
Таблица
2.2.
Налоги
из прибыли
Âèäû
íàëîãà
Сумма, тыс. руб.
Доля отчислений %
Прошлый год
Отчетный год
2000г.
2001г.
Налог на милицию
1262
1512
3%
3%
Налог на ЖКХ
95 000
-
1,5%
-
Налог на имущество
9 584
8 810
2%
2%
Налог на прибыль
42 500
10 705
30%
35%
Для анализа и
оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (табл. 2.3.), в которой
используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2.
Общий финансовый
результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и
представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ,
услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и
результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных
операций.
Из данных табл.
2.3. следует, что прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на
191,30%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, оставшейся
в распоряжении организации.
Выручка от
реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации
товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат
на производство продукции.
Чистая прибыль
растет быстрее, чем прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Это связано
с отменой начисления налога на ЖКХ, который увеличивал операционные расходы,
тем самым уменьшал налогооблагаемую прибыль. Все это привело к увеличению
прибыли отчетного периода.
Таблица 2.3.
Динамика
показателей прибыли
Показатели
Отчетный период
Аналогичный период прошлого года
Отчетный в % к предшествующему периоду
1.
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг
11 375
8 680
131 %
2. Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции,
работ, услуг.
10 656
8 075
131,96%
3.
Валовый доход
719
605
118, 80
4.Расходы
периода
коммерческие
управленческие
81
342
67
283
120,90
120,80
5.
Прибыль (убыток) от реализации
296
255
116
6.
Сальдо операционных результатов
-9
-105
8, 60
7.
прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
287
150
191,30
8.
Сальдо внереализационных результатов
-
-
-
9.
прибыль (убыток) отчетного периода
287
150
191, 30
10.
Прибыль остающаяся в распоряжении организации
180
107
168, 20
11.
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода
Изменения в
структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными табл. 2.4.
Таблица 2.4.
Структура
прибыли
Показатели
Отчетный период
Аналогичный период прошлого года
Отклонения
(+, - )
Прибыль (убыток) отчетного периода- всего в %
100 %
100%
В том числе:
а)
прибыль (убыток) от реализации
103%
170%
-67
б)
от финансовых операций
в)
от прочей реализации
3,14%
70,67 %
-67,53%
г)
от финансово-хозяйственной деятельности
100%
100%
-
д)
от внереализационных операций
-
-
-
е)
чистая прибыль
62,72%
71,33%
-8,61
ж)
нераспределенная прибыль
Как следует из
данных табл. 2.4, в отчетном периоде произошли отрицательные изменения в
структуре прибыли. Уменьшилась доля прибыли от реализации товаров (продукции,
работ, услуг), от прочей реализации. Уменьшилась также против предшествующего
периода доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли).
Вместе с тем в отчетном периоде (см. табл. 2.1.) в обороте оставлено только тыс.
руб. чистой прибыли, тогда как в предшествующем – тыс. руб.
После
формирования прибыли отчетного периода, она корректируется для целей
налогообложения.
Из табл. 2.5
видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет
увеличения прибыли от реализации продукции (услуг), уменьшения операционных
расходов и за счет оплаты заказчиками выполненных работ прошлого года (согласно
учетной политике «по оплате»).
Но рост себестоимости способствовал
уменьшению суммы налогооблагаемой прибыли.
Табл. 2.5
Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.
Показатели
2000 г.
2001 г.
Отклонения
(+, -)
1. Выручка от реализации товаров,
продукции, услуг
8680
11375
+2695
2. Себестоимость (производственная) реализации
товаров, продукции, работ, услуг.
8075
10656
+2581
3.Расходы периода
коммерческие
управленческие
67
283
81
342
+14
+59
1. Прибыль от
реализации продукции и услуг
255
296
+41
2. Прибыль от прочей реализации
-
-
3. Операционным доходы
1
1
0
4. Операционные расходы
106
10
-96
5. Балансовая прибыль
150
287
+137
6. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в
результате ее корректировки для нужд налогообложения
-8
+19
+27
7. Льготы по налогу на прибыль
-
-
8. Налогооблагаемая прибыль (стр.1+стр.3-стр.4)
142
306
+164
9. Ставка налога на прибыль
30%
35%
+5%
10. Сумма налога на прибыль
43
107
+64
На основе данных
табл. 2.5. рассмотрим, какие факторы оказали влияние на изменение суммы
налогооблагаемой прибыли.
Сумма налога на
прибыли изменилась, за счет изменения суммы налогооблагаемой прибыли и
изменения ставки налога на прибыль. Влияние этих факторов на сумму налога на
прибыль можно определить умножением ее прироста за счет I-фактора на базовую ставку налога:
Расчет
влияния факторов на изменение налогооблагаемой прибыли
Фактор изменения налогооблагаемой прибыли
Расчет влияния
Изменение суммы налога тыс. руб.
1. Изменение
балансовой прибыли
137х0.3
+41.1
1.1.1. Выручка от
реализации продукции, работ, услуг
2695х0.3
+808.5
1.1.2.
Себестоимость реализации товаров, услуг
2581х03
-774.3
1.3. Коммерческие
расходы
14х0.3
-4.2
1.1.4.Управленеские
расходы
59х0.3
-17.7
1.1. Прибыль от реализации
41х0.3
+12.3
1.2. Операционные расходы
96х0.3
+28.8
4. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд
налогообложения
27х0.3
+8.1
5.Отклонение налогооблагаемой прибыли
164х0,3
+49,2
Из таблицы 2.6.
видно, что основными факторами, оказавшими влияние на увеличение
налогооблагаемой прибыли оказали – увеличение прибыли от реализации на 12.3,
уменьшение операционных расходов на 28.8, и за счет изменения суммы прибыли в
результате ее корректировки для нужд налогообложения на 8.1. Но увеличение
себестоимости на 774.3, увеличение коммерческих расходов на 4.2, и
управленческих расходов на 17.7 – уменьшили налогооблагаемую прибыль.
На размер прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые
предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей,
таких, как отчисления в дорожный фонд, пенсионный фонд, фонд мед. страхования,
платежи в соцстрах, оказывают посредственное влияние на чистую прибыль – через
себестоимость продукции и прибыль от реализации – и являются факторами второго
порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог
на имущество, налог на содержание жилищного фонда (ЖКХ), сбор на содержание
милиции, являются прямыми налогами, которые отчисляются от прибыли.
Таким образом,
изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы
отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки.
Главная