Анализ реализации продукции и финансовых результатов ОАО "Планета"
4840
4840
-70
-70
98,5
98,5
Февраль
5100
9940
-105
-175
97,9
98,2
Март
4950
14890
-87
-262
98,2
98,2
Апрель
5200
20090
-120
-382
97,7
97,9
Продолжение таблицы 7
1
2
3
4
5
6
7
Май
6700
26790
-98
-480
98,5
98,2
Июнь
5730
32520
-145
-625
97,4
97,8
Июль
4300
36820
-124
-749
97,1
97,4
Август
5200
42020
-180
-929
96,5
97,0
Сентябрь
7646
49666
-104
-1033
98,6
97,8
Октябрь
6040
55706
-160
-1193
97,3
97,5
Ноябрь
6240
61946
-139
-1332
97,7
97,6
Декабрь
5300
67246
-160
-1492
97,0
97,3
В
целом за год произошла недопоставка продукции по договорам на 2,7 % или на
1816 тыс. руб. Наибольший
объем недопоставки продукции наблюдается в июне (145 тыс. руб.), августе (180
тыс. руб.), октябре (160 тыс. руб.) и декабре (160 тыс. руб.), что было вызвано
недостаточным производством продукции в эти месяца. Недопоставка продукции даже
на 2,7 % отрицательно сказалась на деятельности предприятия. Выручка от
реализации в размере недопоставки (1816 тыс. руб.) могла бы снизить полученный
убыток и предотвратить выплату штрафов за недопоставку продукции.
Важным
показателем деятельности предприятия является качество его продукции. Высокий
уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и
увеличению суммы прибыли за счет не только объема продаж, но и более высоких
цен. Анализ показателей качества продукции представлен в таблице 8.
Таблица 8 - Анализ
обобщающих показателей качества продукции ОАО
«Планета»
Показатель
2002 г.
2003 г.
план
факт
Средневзвешенный
балл качества продукции
0,5
0,60
0,57
Удельный вес, %
Продукции
высшей категории качества
Экспортируемой
продукции
Забракованной
продукции
Зарекламированной
продукции
43,0
47,0
0, 6
0,1
45,00
49,00
0,40
0,25
45,00
48,00
0,50
0,15
Потери
от брака, тыс. руб.
205,9
216,00
270,40
За 2003 год на ОАО
«Планета» была проделана работа по улучшению качества продукции и повышению её
конкурентоспособности, о чем свидетельствует повышение удельного веса продукции
высшей категории качества и экспортируемой продукции.
3. 2 Определение
точки безубыточности, зоны безопасности, критического уровня
постоянных затрат ОАО «Планета»
Безубыточность – такое
состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая
необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно
выразить и в количестве единиц продукции, которую нужно продать, чтобы покрыть
затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет
приносить прибыль предприятию.
Разность между
фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж
– зона безопасности (зона прибыли).
Расчет данных показателей
основывается на взаимодействии: затраты – объем продаж – прибыль. Для
определения их уровня можно использовать графический и аналитический способы.
1 Графический способ
В 2003 году
производственная мощность предприятия была рассчитана на 33400 тыс. изделий,
которые продавались по цене 1,62 рубля за штуку, объем продаж (выручка)
составила 54095 тыс. руб., постоянные затраты – 19443 тыс. руб., переменные
затраты на единицу продукции - 1,14 руб., на всю продукцию – 38122 тыс. руб.
При таких условиях убыток от реализации продукции составил 3470 тыс. руб.
При мощности ОАО
«Планета» в 33400 тыс. шт. предприятие является убыточным. Для того, чтобы
выйти на точку безубыточности предприятию нужно увеличить свою производственную
мощность на 21 %, т.е. увеличить объем продаж на 7106 тыс. шт. При реализации
продукции в количестве большем 40506 тыс. шт. изделий ОАО «Планета» начнет
получать прибыль. Предприятию необходимо увеличить пакет заказов не менее чем
на 21 % от имеющегося, т.е. заняться поиском дополнительных покупателей.
Разность между
фактическим и безубыточным объемом продаж – зона безопасности. Даже если
предприятие полностью использует свою производственную мощность, т.е. выпустит
и реализует 33400 тыс. шт., то всё-равно оно не имеет запаса финансовой
прочности. Фактический объем продаж ниже критического на 21 %.
Полученную зависимость
можно представить по-другому. При объеме реализации, равном нулю, предприятие
получает убыток в размере суммы постоянных расходов. При объеме 33400 тыс. шт.
убыток составит 3470 тыс. руб. Соединив эти точки между собой, получим точку
критического объема продаж.
2 Аналитический способ
определения точки безубыточности, зоны безопасности, критического
уровня постоянных затрат ОАО «Планета»
Нужные показатели
можно рассчитать используя ряд формул (таблица 9)
Таблица 9 -
Определения точки безубыточности, зоны безопасности,
критического уровня
постоянных затрат ОАО «Планета»
Показатель
Формула расчета
Значение
1.
маржинальный доход (Дм), тыс. руб.
Дм
= выручка от реализации – переменные затраты
Дм
= 54095-38122=15973 тыс. руб.
2.
точка безубыточности (Т), тыс. руб.
Т
= выручка* постоянные затраты/Дм
Т
= 54095*19443/15973 = 65846 тыс. руб.
3. точка
безубыточности (Т), %
Т
= постоянные затраты / Дм*100
Т
= 19443/15973*100 = 121,7 %
4.
зона безопасности (З), тыс. шт.
З
= количество проданной продукции * постоянные затраты/Дм
Т
= 33400*19443/15973 = 40655 тыс. шт.
5.
зона безопасности(З), тыс. руб.
З
= фактический объем продаж – безубыточный объем продаж
З
= 54095-65846 = -11751 тыс. руб.
6.
критический уровень постоянных затрат (Н), тыс. руб.
Н
= количество проданной продукции *(цена продукции – переменные затраты)
Н
= 33400*(1,62-1,14) = 16032 тыс. руб.
Постоянные затраты ОАО
«Планета» составляют 19443 тыс. руб., т.е. они превышают критический уровень,
поэтому предприятие является убыточным.
Если постоянные издержки
ОАО «Планета» будут составлять 16032 тыс. руб., то предприятие не будет
получать ни прибыли, ни убытка. Постоянные издержки в сумме 19443 тыс. руб.
являются непосильными для предприятия, оно не может покрывать их за счет своей
выручки. Критический уровень постоянных издержек является ценным показателем, с
его помощью можно эффективнее управлять процессом формирования финансовых
результатов.
4 Анализ финансовых результатов
деятельности
4.1 Анализ состава и динамики
балансовой прибыли
Конечный
финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль
(убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли
(убытка) от реализации продукции, результата от прочей реализации, сальдо
доходов и расходов от внереализационных операций. Анализ нужно начинать с
изучения состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли (убытка), а
затем более подробно рассмотреть каждую составляющую балансовой прибыли.
Таблица 10 Анализ
состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «Планета»
Состав балансовой прибыли
2002г.
2003г.
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
План
Факт
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
Балансовая прибыль
(убыток)
-10554
100, 0
-3131
100, 0
-36736
100, 0
Прибыль (убыток) от
реализации продукции
-6388
60,5
-2113
67,5
-21106
57,5
Прибыль (убыток) от
прочей реализации
2834
-26,9
-714
22,8
-11489
31,3
Внереализационные
финансовые результаты
-7000
66,4
-304
9,7
-4141
11,2
По полученным данным
можно сделать вывод о том, что на ОАО «Планета» на 2003 год был составлен план,
по которому предприятие должно было получить убыток в сумме 3131 тыс. руб., но
даже такой отрицательный результат получить не удалось, сумма убытка превзошла
все прогнозные значения и составила 36736 тыс. руб. По сравнению с 2002 годом
финансовое положение предприятия только ухудшилось, убыток возрос на 26182 тыс.
руб. Наибольшую долю в балансовом убытке ОАО «Планета» занимает убыток от
реализации продукции (57,5 %), велика доля убытка от прочей реализации (31,3
%), удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет всего 11,2
%.
Большой простор для
выбора методологических приемов, способных радикально менять картину финансовых
результатов, открывает учетная политика, формируемая администрацией. Изменение
методов учетной политики ОАО «Планета» может привести к улучшению финансовых
результатов. Предлагаемые мною изменения будут приведены в главе «Пути увеличения реализации
продукции, суммы прибыли и рентабельности».
4.2 Анализ финансовых результатов от реализации
продукции, внереализационных финансовых результатов
Основную часть убытка в 2003 г. ОАО
«Планета» получило от реализации своей продукции. В целом по предприятию
прибыль от реализации продукции зависит от 4-х факторов: объема реализации
продукции (VРП), её структуры (УДi), себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен
(Цi). Определим влияние каждого фактора
на сумму убытка от реализации (таблица 11)
Таблица 11- Исходные данные для факторного анализа прибыли
от реализации продукции 2003 г., тыс. руб.
Показатель
План
План, пересчитанный на
фактический объем продаж
Факт
1
2
3
4
Выручка
от реализации продукции
42008
37468
54095
Полная
себестоимость реализованной продукции
39201
34964
57565
Прибыль
(убыток) от реализации продукции
2807
2504
-3470
План по сумме убытка в
2003 году недовыполнен на 6277 тыс. руб.
Изменение суммы убытка за
счет объема и структуры реализованной продукции:
∆П (vрп, уд) =2504-2807=-303 тыс. руб.
Влияние только объема
продаж:
∆П vрп =2807*(39201/34964*100-100) /100=370 тыс. руб.
Влияние структурного
фактора:
∆П уд =-303-340=-643 тыс. руб.
Влияние изменения полной
себестоимости на сумму убытка:
∆Пс = 34964-57565=-22601 тыс. руб.
Изменение суммы прибыли
за счет отпускных цен на продукцию:
∆Пц = 54095-37468=16627 тыс. руб.
Проведенные расчеты показывают, что в целом произошло
увеличение убытка от реализации на 6277 тыс. руб. Это произошло за счет
повышения цен, что привело к снижению убытка на 16627 тыс. руб. и за счет
снижения себестоимости, что, собственно, уменьшило убыток на 22601 тыс. руб.
Влияние изменения объема и
структуры увеличило убыток на 303 тыс. руб., что произошло за счет снижения
объема реализации продукции. Таким образом, влияние оказали ценовые факторы и
структурные сдвиги в производстве.
Выполнение плана по прибыли в значительной степени
зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией
продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных,
внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.
Таблица 12 Анализ
внереализационных финансовых результатов ОАО
«Планета»
Источник доходов и
убытков
2002 г.
2003 г.
Тыс. руб.
Доля, %
План
Факт
Тыс. руб.
Доля, %
Тыс. руб
Доля, %
Доходы по ЦБ и от
долевого участия в совместных предприятиях
287
-4,1
300
-98,7
215
-5,2
Прибыль от сдачи в
аренду основных средств
115
-1,6
104
-34,2
98
-2,4
Штрафы и пени
полученные
846
-12, 0
96
-31,6
65
-1,6
Штрафы и пени
выплаченные
-5947
85, 0
-59
19,4
-3244
78,3
Убытки от списания
дебиторской задолженности
-2301
32,7
-745
245, 0
-1275
30,9
Итого
-7000
100, 0
-304
100, 0
-4141
100, 0
Наибольший удельный вес в
составе внереализационных финансовых результатов ОАО «Планета» составляют
выплаченные штрафы и пени, убытки от списания дебиторской задолженности. ОАО
«Планета» имеет огромную величину задолженности перед бюджетом и внебюджетными
фондами. По состоянию на 01.01.03 задолженность ОАО «Планета» перед бюджетом и
внебюджетными фондами с учетом штрафов и пени составляет (табл. 13, табл. 14):
Таблица 13
Задолженность ОАО «Планета» перед бюджетом, тыс. руб.
Налоги
Пени
Штрафы
Федеральный
бюджет
7475
4657
219, 0
Областной
бюджет
1019
288
0,4
Городской
бюджет
2002
451
-
Итого
10495
5397
219, 0
Таблица 14 -Задолженность ОАО «Планета» перед внебюджетными фондами, тыс. руб.
Основная сумма
Пени
Пенсионный
фонд
12491
16409
Соцстрах
470
903
Обязательное
медицинское страхование
643
493
Терр.
дорожный фонд
2100
2009
4. 3 Анализ рентабельности предприятия
Для оценки уровня
эффективности работы ОАО «Планета» получаемый результат – прибыль (убыток) –
необходимо сопоставить с затратами или используемыми ресурсами. Рентабельность
есть относительный показатель, который обладает свойством сравнимости, он
характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности. Показатели рентабельности
позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля средств,
вложенных в активы. Анализ рентабельности проведем сравнивая показатели
предыдущих и отчетного периода (2003 год), отслеживая изменения финансовых
результатов. Сначала систематизируем нужные для расчета показателей
рентабельности данные в таблице 15 .
Таблица 15 -
Исходные данные
для расчета показателей рентабельности ОАО «Планета»
Результаты
2001 г.
2002 г.
2003 г.
Выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции, работ, в т.ч. от продажи
ИМС
ППП
СИД
46083
26004
14020
6059
42008
19742
11252
11014
54095
26615
10332
17148
Себестоимость
проданных товаров, продукции, в т.ч.:
ИМС
ППП
СИД
41538
22040
11987
7511
39201
19244
9039
10918
57565
27905
12318
17342
Чистая
прибыль (убыток)
-11936
-10554
-36735
Оборотные
активы
31810
26732
25690
Внеоборотные
активы
28825
21368
36466
Итог баланса
60635
48100
62156
Теперь рассчитаем сами коэффициенты
рентабельности (таблица 16)
Таблица 16 - Коэффициенты рентабельности ОАО «Планета»
Коэффициент рентабельности
2001 г., %
2002 г., %
2003 г., %
Изменение показателей, %
Всего капитала
-19,7
-21,9
-59,1
+169,4
Производства
10,9
7,2
-6, 0
-184,2
Продаж
-25,9
-25,1
-67,9
+170,5
Оборотных активов
-37,5
-39,5
-143, 0
+261,8
Внеоборотных активов
-41,4
-49,4
-100,7
+103,8
С каждым годом ситуация
на предприятии только ухудшается. Даже при планировании на 2003
год таких же коэффициентов рентабельности, какие были получены в 2002 году,
рентабельность предприятия резко ухудшилась. Исходя из представленных в таблице
данных модно сделать следующие выводы. Общая рентабельность
финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Планета» снизилась на 169,4 %.
Причиной этому послужило снижение чистой прибыли предприятия. Коэффициент
рентабельности производства снизился на 184,2 %, стал отрицательным, т.к.
себестоимость реализованной продукции в 2003
году превысила выручку от её продажи. В 2003
году на предприятии произошло снижение показателей рентабельности производства
отдельных видов продукции, особо нерентабельным является производство ИМС и
ППП, предприятию нужно уменьшать выпуск этой продукции. Рентабельность продаж
на предприятии также снизилась и довольно сильно – на 170,5 %. Это отрицательно
характеризует коммерческую деятельность ОАО «Планета». На предприятии стал хуже
работать отдел сбыта. В 2003 году на рынке
сложилась неблагоприятная ситуация и пришлось снизить цену продукции.
Предприятие стало ещё более неплатежеспособным вследствие резкого снижения
рентабельности оборотных активов на 261,8 %. Снизился у ОАО «Планета» и
показатель внеоборотных активов (на 103,8 %). На основе проведенного анализа
можно сделать вывод о том, что задачи, которые руководство ставило перед
предприятием в 2003 году, абсолютно не
выполнены.
5 Учет реализации продукции и финансовых результатов
на ОАО «Планета»
Готовая продукция на ОАО «Планета»учитывается по нормативной себестоимости по счету 40
"Выпуск продукции",по дебету данного счета отражается
фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции
в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство". По кредиту
счета 40 отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной
продукции в корреспонденции со счетом 43 "Готовая продукция".
Ежемесячно, сальдо по счету 40 списывается в счет 43 "Готовая
продукция" субсчет "Отклонения фактической себестоимости готовой
продукции от нормативной стоимости».
Таким образом на счете 43 формируется полная себестоимость
выпущенной продукции.
В конце каждого месяца субсчет "Отклонения фактической
себестоимости готовой продукции от нормативной стоимости»счета 43
списывается в счет 90 в размере доли реализованной продукции.
Отгрузка
товаров со склада
ОАО «Планета» оформляется по товарной
накладной унифицированной формы № ТОРГ-12.
Синтетический
учет реализованных товаров отражается на соответствующих субсчетах к счету 90
“Продажи”.
Товары, отгруженные
покупателям, списываются на счет учета продаж в момент перехода права
собственности, определенный условиями договора. До момента перехода права собственности
стоимость товаров учитывается на счете 45 “Товары отгруженные”.
Аналитический учет
реализованных товаров по фактической себестоимости осуществляется по каждому
наименованию (по группам, партиям) в разрезе складов в специальной оборотной
ведомости по движению товаров (книге учета).
Для определения
себестоимости реализованных товаров в бухгалтерском учете оценка товаров на ОАО «Планета» производится по средней себестоимости.
Расходы, связанные с
реализацией готовой продукции (затаривание и упаковка изделий на складах;
доставка продукции до станции отправления или станции назначения в зависимости
от условий договора с покупателем; комиссионные сборы, уплачиваемые
посредникам; рекламные расходы и другие аналогичные по назначению расходы) учитываются
по дебету счета 44 “Расходы на продажу”. В конце месяца указанные расходы
списываются полностью в дебет счета 90 . Издержки обращения, связанные с
реализацией покупных товаров, учитываются по дебету счета 44. В конце
месяца накопленные расходы полностью списываются в дебет счета 90, за
исключением расходов на доставку приобретаемых товаров, которые распределяются
пропорционально между реализованными за месяц товарами и остатком товаров на
складе по специальному налоговому расчету.
Остаток по дебету счета
44 на конец месяца показывает сумму расходов на доставку, относящуюся к
нереализованным товарам, числящимся на складе.
На ОАО
"Планета" результат от продажи продукции выявляют на
активно-пассивном счете 90 "Продажи". По дебету этого счета отражается
фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного
товара, НДС и другие расходы. По кредиту счета проводится выручка от продажи
продукции. Сравнивая оборот дебета и оборот кредита счета 90
"Продажи" в бухгалтерии предприятия находят результат, который
ежемесячно списывают со счета 90 "Продажи" в счет 99 "Прибыли и
убытки".
При получении прибыли
делается
бухгалтерская запись:
Д-т 90
"Продажи"
К-т 99 "Прибыли и
убытки"
При получении убытка
делается бухгалтерская запись:
К-т 99 "Прибыли и
убытки"
Д-т 90
"Продажи"
Операционные и
внереализационные доходы и расходы учитывают на счете 91 "Прочие доходы и
расходы". На ОАО "Планета" к этому счету открыты следующие
субсчета:
91-1 "Прочие
доходы"
91-2 "Прочие
расходы"
91-9 "Сальдо прочих
доходов и расходов"
Записи по субсчетам
осуществляют накопительно в течение отчетного года. В конце месяца путём
сопоставления дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и
кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяют
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно
списывают с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет
99 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по
счету 91 "Прочие доходы и расходы" на ОАО "Планета"
ведётся по каждому виду операционных и внереализационных доходов и расходов.
Чрезвычайные доходы и
расходы на ОАО "Планета" учитывают на счете 99 "Прибыли и
убытки".
6 Пути
увеличения реализации продукции, суммы прибыли и рентабельности
На сегодняшний день на
всех предприятиях на первое место ставится именно результат работы – прибыль
или убыток. Выявить причины сложившихся за рассматриваемый период результатов
работы, научно подойти к анализу сложившихся показателей, выявить и реализовать
резервы улучшения показателей – вот те вопросы, которые в настоящее время
волнуют руководство любого предприятия.
Прибыль предприятия
является важным элементом валового внутреннего продукта, выступает источником
пополнения государственного бюджета, а значит, финансовым ресурсом государства
для реализации программы расширенной реструктуризации общественного
производства и реализации социальных программ.
Важность этих процессов
вызывает необходимость совершенствования методологии бухгалтерского учета и
анализа финансовых результатов деятельности с целью определения перечня
факторов, которые влияют на их уровень, количественной и качественной оценки
последствий этого влияния на прогнозируемые тенденции развития предприятия в
перспективе.
Целью анализа реализации
продукции является нахождение путей увеличения объемов реализации продукции,
расширение доли рынка при максимальном использовании производственных
мощностей и как результат – увеличение прибыли предприятия. Темпы роста
объемов реализации продукции, повышение её качества непосредственно влияют на
величину прибыли и рентабельности предприятия.
Существуют различные
способы увеличения эффективности работы предприятия, которые предполагают
изменения во всех областях его деятельности: финансовой, управленческой,
производственной, маркетинговой.
1. Финансы:
- совершенствование
оборота наличности;
- разработка и
внедрение бухгалтерских процедур;
- совершенствование
системы финансового контроля;
- управление
задолженностью.
2. Производство:
- приобретение и
монтаж нового оборудования;
- повышение
производительности труда;
- внедрение систем
контроля качества;
- внедрение систем
"точно в срок" и "абсолютное качество";
- подготовка кадров
и стимулирование труда;
- разработка
программ эксплуатации оборудования;
- совершенствование
использования материалов.
3. Менеджмент:
- проверка и
повышение эффективности организационной структуры управления предприятия и
менеджмента;
- переориентация
стратегического планирования;
- разработка
бизнес-плана;
- совершенствование
связей с общественностью;
- планирование
стратегий инвестирования.
4. Маркетинг:
- разработка и
реализация планов маркетинга;
- разработка
программ продвижения продукции;
- разработка новой
продукции;
- совершенствование
сетей реализации продукции;
- повышение
эффективности продаж;
- повышение
экспорта.
Каждое предприятие
самостоятельно выбирает методы повышения эффективности своей деятельности и
причем лишь те, которые она в состоянии реально осуществить. В силу
особенностей нынешнего финансового положения ОАО "Планета", на наш
взгляд, для этого предприятия приемлемы лишь немногие из имеющихся вариантов
роста финансовых результатов, т.к. большинство вариантов требуют для своего
осуществления значительных затрат.
ОАО "Планета"
целесообразно провести следующее:
1. изменить методы учетной
политики;
2. эффективнее управлять
задолженностью (дебиторской и кредиторской) ;
3. стимулировать труд
своих работников;
4.
проверить и повысить эффективность имеющейся организационной системы управления
предприятием;
5. провести
переориентацию стратегического планирования;
6. провести
совершенствование сетей реализации продукции.
Размер прибыли (убытка)
во многом зависит от учетной политики, применяемой на предприятии. Субъекты
хозяйствования имеют право самостоятельно выбирать некоторые методы учета,
способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов. ОАО
"Планета" целесообразно изменить следующие методы регулирования
прибыли:
1. Использование
предприятием метода ускоренной амортизации основных средств приводит к
повышению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли. Использование
линейного метода начисления амортизации позволило бы ОАО "Планета"
списывать стоимость своих основных средств в затраты предприятия равными
долями.
2. Нужно изменить порядок
списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции по
фактическим затратам на списание равномерными частями за счет создания
ремонтного фонда, что позволит избежать включения в расходы крупных сумм по
ремонту основных средств.
3. Заменить метод
определения прибыли от реализации продукции по моменту её оплаты на метод
"отгрузки", т.к. для предприятия характерна высокая величина
дебиторской задолженности.
Неплатежи покупателей
являются одной из причин убыточной деятельности ОАО "Планета". Доля
дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов в 2002 году составила
21,2 % (4995
тыс. руб), в 2003 году она практически не изменилась
и составила 21 %. И хотя величина дебиторской задолженности в 13,5 раз меньше
величины кредиторской задолженности предприятия, тем не менее её возврат
позволил бы предприятию погасить часть своих долгов. В 2002 году произошло
значительное снижение дебиторской задолженности по сравнению с 2001 годом, в
2003 году снижения не было, её величина наоборот немного возросла.
Предприятию нужно
провести следующие мероприятия, позволяющие управлять дебиторской
задолженностью:
1. Необходимо
контролировать состояние расчетов с заказчиками, особенно по отсроченным
задолженностям.
2. Установить
определенные условия кредитования дебиторов ОАО
"Планета, например:
- заказчик
получает скидку 2% в случае оплаты выполненных работ в течении 10 дней с
момента принятия заказчиком выполненных работ;
- заказчик оплачивает полную стоимость, если
совершилась в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;
- в случае
неуплаты в течении месяца заказчик будет вынужден дополнительно оплатить штраф,
величина каждого зависит от момента оплаты.
3. По возможности
ориентироваться на большое число заказчиков, чтобы уменьшить риск неуплаты
одним или несколькими заказчиками.
4. Следить за
отношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Стимулирование труда
работников – довольно-таки затратный метод, но при его правильной организации
предприятие получит только прибыль, т.к. доходы в результате повышения
производительности труда работников покроют все расходы, связанные со
стимулированием их труда.
Большая часть работников
ОАО "Планета" выполняет рутинную работу, очень простую по содержанию
и легко поддающуюся контролю и учету, работу, не требующую творческого подхода
и высокой квалификации. Но даже в этом случае механическое принуждение к труду
не может дать высокого положительного результата. Стимулирование труда
работников можно провести с использованием следующих мер: выплат премий,
доплат, надбавок, социальных льгот.
Опережающие темпы роста
производительности труда по сравнению с темпами повышения заработной платы
должны обеспечивать реализацию её стимулирующей роли.
Вся деятельность фирмы
зависит от того, насколько правильно и четко организована структура управления
предприятием. В настоящее время все большее внимание уделяется этому вопросу,
т.к. только опытный и профессиональный менеджер способен организовать
деятельность предприятия таким образом, что оно будет эффективно
функционировать и приносить прибыль. В последние годы для ОАО
"Планета" характерна частая смена руководящих работников, что
отрицательно сказалось на деятельности предприятия.
Из всего многообразия
вариантов совершенствования организационных структур управления для ОАО
"Планета" наиболее подходит метод структуризации целей, т. к. этот
метод предусматривает структуризацию целей (задач) организации по определенным
признакам, которые служат основой для выделения видов деятельности, состава
управленческих работ. Группировка управленческих работ по определенным правилам
дает возможность определить структурные подразделения и ориентировать их
деятельность на достижение конкретной производственно-хозяйственной цели.
Плановая деятельность ОАО
"Планета" не отвечает современным требованиям. Сейчас на предприятии
применяются упрощенные подходы к краткосрочному планированию, его горизонт
составляет всего лишь 1-3 месяца. ОАО "Планета" необходимо
разработать стратегический план, т.к. он может дать возможность фирме расширить
горизонт своего взгляда на будущее, связать текущую деятельность с более
масштабными задачами. Только лишь разработка длительного плана деятельности
может привести предприятие к достижению безубыточного состояния в будущем.
ОАО "Планета"
является одним из немногих предприятий России, выпускающим основную массу
электронных компонентов в корпусах для поверхностного монтажа. Предприятие
известно в Росси, но не качеством своей продукции, а её редкостью,
непопулярностью производства. Предприятие имеет постоянных клиентов ещё с
давнего времени (80-х гг.), но по мере возникновения современных предприятий в
этой области их число постоянно снижается. ОАО "Планета" имеет
несовременное устаревшее оборудование и способы производства продукции, что не
позволяет ему производить высококачественную продукцию и привлекать новых
покупателей. Путями совершенствования реализации продукции ОАО
"Планета" могут служить повышение качества продукции (с помощью заемщиков,
т.к. у предприятия не имеются для этого собственные средства), изучение методов
реализации продукции своих конкурентов и по возможности предоставление
покупателям более выгодных условий сотрудничества.
В 2003 году на
ОАО «Планета» произошла недопоставка продукции по договорам на 2,7 % или на
1816 тыс. руб. В результате этой недопоставки к ОАО «Планета» были предъявлены
штрафные санкции в общем размере 2,43 тыс. руб. (штрафы и пени). В общей сумме
убыток ОАО «Планета» от недовыполнения договорных обязательств составил 1818,43
тыс. руб. Полное выполнение договорных обязательств позволило бы предприятию
уменьшить величину убытка на 4, 8 %.
На ОАО «Планета» является крайне неоптимальной
структура оборотных активов: в ликвидной форме средства практически
отсутствуют, основная их масса сконцентрирована в форме запасов, причем, в
течение 2003 года произошёл значительный рост запасов, в основном за счет
увеличения готовой продукции на складе. Таким образом, одним из основных
резервов повышения финансовых результатов является реализация готовой продукции
со склада. В настоящее время запасы готовой продукции составляют 24243 тыс.
руб., их реализация могла бы приблизить предприятие к безубыточному объему
продаж и получению прибыли в будущем.
Для ликвидации кассовых разрывов предприятие может
реализовать и сдавать в аренду свободные активы.
Одним из основных резервов
улучшения финансовых результатов является снижение себестоимости продукции.
Повышение себестоимости продукции ОАО "Планета" неминуемо привело к
повышению цен на продукцию предприятия и к снижению спроса на неё. При снижении
спроса замедлилась реализация продукции и снизилась выручка. Предприятию
становится все труднее "сводить концы с концами", снизилась его
платежеспособность и конкурентоспособность.
Предлагаемые нами методы совершенствования реализации
продукции и резервы повышения финансовых результатов ОАО "Планета"
являются трудновыполнимыми для предприятия, т.к. его нынешнее положение
является крайне тяжёлым и ОАО «Планета» даже направило заявление в Арбитражный суд Новгородской
области с просьбой рассмотреть дело о несостоятельности (банкротстве)
предприятия.
Как говорится в
заявлении должника, ОАО «Планета» не исполняет обязанности по уплате
обязательных платежей и соответствующих обязательств в течение шести месяцев с
даты, когда они должны были быть исполнены. Размер задолженности по обязательным
платежам составляет 72,95% от суммы всех обязательств, в то время как
обязательства предприятия превышают его активы в 3 раза.
Руководство
«Планеты» также просит суд с момента принятия заявления к производству ввести в
отношении предприятия процедуру наблюдения и утвердить временного управляющего
ОАО «Планета» из числа членов Некоммерческого партнерства «Саморегулируемая
организация арбитражных управляющих Северная Столица».
Выводы и
предложения
В
ходе написания дипломной работы был проведен анализ реализации продукции и
финансовых результатов ОАО "Планета", предложены методы улучшения
этих показателей. Актуальность этой темы вызвана тем, что в настоящее время целью деятельности каждого
субъекта хозяйствования является получение и максимизация прибыли. Поэтому
необходимо более тщательно и квалифицированно подходить к формированию её
составных частей - доходов и затрат, детально изучать и анализировать
факторы, под влиянием которых формируется финансовый результат как каждой
хозяйственной операции в частности, так и всей деятельности предприятия в
целом, исследовать динамику, тенденции, резервы, которые влияют на
эффективность хозяйствования предприятия.
ОАО "Планета"
это предприятие машиностроительной промышленности, которое занимается
производством полупроводниковых изделий электронной техники. Предприятие было
основано в 1958 году и прибыльно функционировало. В настоящее время предприятие
практически признано банкротом, идет процедура признания его таковым.
В ходе проведенной работы
можно выделить следующие положительные моменты работы предприятия:
1. ОАО
"Планета" является единственным предприятием России, которое
выпускает основную массу электронных компонентов для поверхностного монтажа;
2. предприятие имеет
достаточную производственную площадь и необходимое оборудование (хотя и
устаревшее) и численность персонала.
Намного больше в работе
предприятия присутствует отрицательных моментов:
1. крайне неэффективная
структура управления предприятием (приложение 7);
2. составление завышенных
планов производства и реализации продукции, получения чистой прибыли;
3. немногочисленная сеть
потребителей продукции, ежегодное снижение объема выпускаемой продукции;
4. получение на
протяжении последних лет отрицательных финансовых результатов деятельности,
ухудшение финансового состояния;
5. рассмотрение дела о
банкротстве предприятия, вызванное неэффективностью его производственной и
управленческой деятельности.
Для ОАО
"Планета" трудно выявить методы улучшения его финансовых показателей,
т.к. каждый метод является высокозатратным, а предприятие не имеет возможности
найти для этого нужные ресурсы.
Предприятию можно
попытаться внести в свою работу следующие изменения:
1. Изменить некоторые
методы учетной политики, которые наиболее подходят для предприятия в данных условиях
его функционирования.
2. Повысить эффективность
имеющейся организационной структуры управления, ужесточить контроль за работой
всех отделов и служб.
3. Ввести методы
стимулирования труда работников, повысить их производительность труда.
4. Создавать не
краткосрочные планы деятельности, а разработать долгосрочную программу
стабилизации деятельности предприятия, которая позволит достигнуть
безубыточного уровня работы в будущем.
Список литературы
1 Александров О.А. Управленческий учет реализации готовой продукции. //
Аудиторские ведомости. – 2003. - № 8. – с. 39-42
2 Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и
финансовой деятельности организации. // Аудиторские ведомости. – 2002. - № 3. –
с. 56-61
3 Бушуева Л.И. Методы прогнозирования объема продаж.
// Маркетинг в России и за рубежом. – 2002. - № 1. – с. 15-30
4 Высоцкий Д.А.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. // Бухгалтерский учет. – 2001.
- № 12. – с. 36-37
5 Гиляровская Л. Т. Анализ факторов формирования
финансовых результатов как инструмент оценки доходности рентабельности деятельности предприятия. // Современный бухгалтерский учет.
- 2002. -№ 7. - с. 4
-13
6 Гиляровская
Л.Т. Факторный анализ показателей рентабельности активов коммерческих
организаций. // Аудит и финансовый анализ. – 2000. - № 4. – с. 18-25
7 Гиляровская Л.Т.
Экономический анализ в оценке конечных результатов финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. // Аудитор. – 2001. - № 3. – с. 53-61
8 Графова Г.Р.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятий. // Финансы. – 2000. - №
10. – с. 53-55
9 Грачева М.Е.
Новые требования к финансовому анализу в условиях перехода РФ на МСФО. //
Экономический анализ. – 2004. - № 2 (18). – с. 27-35
10 Дронов Р.И., Резник А.И. Оценка финансового состояния
предприятия. // Финансы. – 2002. - №.4 – с. 15-20
11 Дубов А.А. Финансовая политика компании. // Финансы. – 2003. - № 9. –
с. 56-58
12 Кеворкова Ж.А.
Особенности формирования доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете и
реальность их аудирования. // Аудитор. – 2002. - № 4. – с. 48-53
13 Керимов В.Э. Анализ соотношения "затраты-объем-прибыль". //
Менеджмент в России и за рубежом. – 2002. - № 4. – с. 120-132
14 Киселев М. Основы финансового анализа. // Аудит и
налогообложение. – 2001. - № 8. – с. 11-17
15 Куприянова Т. Как систематизировать сбытовую деятельность фирмы. //
Консультант директора. – 2000. - № 1. – с. 19-29
16 Мщиковский
И.А. Экономический анализ и прогнозирование несостоятельности предприятия. //
Современный бухгалтерский учет. – 2001. - № 5. – с. 10-19
17 Новодворский В.Д., Клестова Н. В., Шпак А.В. Прибыль предприятия:
бухгалтерская и экономическая. // Финансы. – 2003. - № 4. – с. 64-67
18 Парфеева М.Б. Методика проверки учета готовой продукции и её
реализации. // Аудиторские ведомости. – 2002. - №8. – с. 51-60
19 Патров В.В. Учет реализации товаров и готовой продукции. //
Бухгалтерский учет. – 2001. - № 8. – с. 25-28
20 Питаева А. Договор поставки. // Аудит и налогообложение. –2002. - № 1.
– с. 25-29
21 Погоцкая В.Г. Основные направления комплексного анализа деятельности.
// Бухгалтерия и банки. – 2001. - № 7. – с. 9-17
22 Полякова Д. Г. Влияние изменений в бухгалтерском учете и отчетности на
результаты финансового анализа. // Экономический анализ. – 2004. - № 3 (18). –
с. 36-39
23 Пустынников Ю.
Искусство управления каналами сбыта. // Управление компанией. – 2003. - № 9. –
с. 12-17
24 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: 4-е изд.,
перераб. и допол. – Минск: ООО «Новое знание», 1999. – 688с.
25 Скрипунова Е. Управление продажами: основные тенденции. // Управление
компанией. – 2003. - № 7. – с. 9-14
26 Тимофеев М. Д. Анализ содержания некоторых показателей финансового
состояния бизнеса. // Экономический анализ. – 2004. –2 (17). – с. 11-14
27 Тренев Н. Организация эффективных продаж. // Консультант директора. –
2002. - № 18. – с. 20-26
28 Чугришин Н. Современный поход к
оценке результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий. //
Консультант директора. – 2002. - № 8. – с. 24-34
29 Шеремет А.Д., Комплексный экономический анализ деятельности
предприятия. // Бухгалтерский учет. – 2001. - № 13. – с. 76-78
30 Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики. –
М.: Финансы и статистика, 2001. – 144с.
Главная