Анализ хозяйственной деятельности себестоимости овощей защищенного грунта
35068
106520
71452
4,3
10,2
5,9
Семена и посадочный
материал
21889
34581
12692
2,7
3,3
0,6
Удобрения
65052
55424
-9627,9
8,0
5,3
-2,7
Средства защиты
растений
11672
9945
-1727,5
1,4
0,9
-0,5
Энергоресурсы
362638
499491
136853
44,6
47,7
3,1
Затраты на
содержание основных средств
101091
22675
-78416
12,4
2,2
-10,3
Работы и услуги
24408
25284
876
3,0
2,4
-0,6
Затраты по
организации и управлению
75577
44982
-30595
9,3
4,3
-5,0
Прочие затраты
2524
--
-2524
0,3
--
-0,3
Всего :
813536
1047449
233913
100
100
--
Данные таблицы 2.1.4 показывают, что фактические
затраты на 1 т овощей по сравнению с плановыми возросли на 233913 рублей.
Основной перерасход средств произошел по таким статьям, как «Энергоресурсы» на
136853 рубля (из-за роста цен на энергоносители), «Расходы на оплату труда» на
134930 рублей и «Отчисления на социальные нужды» на 71452 рубля. Экономия
получена в основном за счет сокращения расходов по статьям «Затраты на
содержание основных средств» на 78416 рублей, «Затраты по организации и
управлению» на 30595 рублей, «Удобрения» на 9627,9 рублей.
Основной удельный вес в фактической себестоимости
занимают «Энергоресурсы» 47,7%, причем по сравнению с плановыми показателями
(44,6%) он увеличился на 3,1%. Такой большой удельный вес является следствием
энергоемкости производства овощей отрасли защищенного грунта, так как для
обогрева и освещения теплиц используется большое количество газа, тепло- и
электроэнергии и особенно в зимнее время. На статью «Расходы на оплату труда» и
«Отчисления на социальные нужды» приходится 23,7 и 10,2% структуры затрат, по
сравнению с плановым показателем (14 и 4,3%) он увеличился на 9,8 и 5,9%
соответственно. Это связано с тем, что при выращивании и уборке овощей в
теплицах все работы, в основном, делаются в ручную – отсюда и большие затраты
на оплату труда. На статью «Семена и посадочный материал» приходится 3,3%, по
сравнению с плановым показателем 2,7% он увеличился на 0,6%. Статья «Затраты
по организации и управлению» составляет 4,3%, а изменение по сравнению с
плановым показателем 9,3%, составляет 5%. Наименьший удельный вес 0,9%, по
статье «Средства защиты растений», по сравнению с планом 1,4%,снизился на 0,5%,
а также по статье «Работы и услуги» 2,4%, удельный вес которой снизился на
0,6%. Это объясняется тем, что транспортные работы при выращивании овощей в
теплицах минимизированы, в основном они осуществляются при перевозке рассады,
удобрений и средств защиты растений. И все же, объективная оценка изменений в
затратах по отдельным статьям может быть дана только при более детальном
анализе.
2.2.
Факторный анализ
себестоимости продукции.
Углубляя анализ, следует рассмотреть причины изменения
себестоимости отдельных видов продукции. Себестоимость 1 кг продукции зависит
от факторов первого порядка: размера затрат на 1 м2 посевной площади
и уровня урожайности сельскохозяйственных культур. Расчет степени влияния этих
факторов можно проводить используя метод цепных подстановок.
Расчет влияния факторов первого
порядка на себестоимость овощных культур
Таблица 2.2.1.
Вид овощных культур
Затраты на 1 м2 посевной площади, руб.
Урожайность, кг/м2
план
факт
план
факт
Овощи – всего, в т.ч.:
17290
16853
21,2
16,1
Огурцы
12896
20950
21,5
35,2
Помидоры
14000
15975
14,2
10,9
Продолжение таблицы 2.2.1.
Себестоимость 1 кг овощей, руб.
Отклонение от плана, руб.
план
при фактических затратах и плановой
урожайности
факт
Всего
В том числе за счет
Затрат на
1 м2
Урожайности
813
795
1047
+234
-18
+252
599
974
595
-4
+375
-379
983
1125
1465
+482
+142
+340
Данные таблицы 2.2.1 показывают, что план по снижению
себестоимости в целом по овощам был не выполнен на 234 рубля. Это явилось следствием
снижения урожайности (по этой причине план был не выполнен на 252 рубля) и
уменьшения затрат на 1 м2 на 18 рублей.
По видам культур наблюдается следующая ситуация. По
помидорам план по снижению себестоимости не выполнен на 482 рубля, за счет
увеличения затрат на 1 м2 на 142 рубля. Отрицательная тенденция
наблюдается по отношению к урожайности. Она оказалась ниже запланированной, что
повлекло за собой снижение себестоимости помидор на 340 рублей.
Несколько иная картина с огурцами, где произошло снижение себестоимости
на 4 рубля, по причине увеличения урожайности в сумме на 379 рублей, а также
увеличении затрат на 1 м2 на 375 рублей.
Увеличение затрат на 1 м2 наблюдается по
огурцам и по помидорам, что явилось следствием повышения расценок на энергоносители,
семена и т.д.
2.3.
Анализ затрат на
оплату труда.
После факторного анализа себестоимости овощей
изучаются причины изменения себестоимости отдельных видов продукции по основным
статьям затрат. Сначала анализируются прямые трудовые затраты, изучается
использование средств на оплату труда на производстве отдельных видов овощей,
как изменилась себестоимость единицы каждого вида овощей за счет трудоемкости
продукции и уровня среднечасовой оплаты труда. После этого анализируется
изменение каждого вида материальных затрат (удобрений, семян).
Известно, что сумма заработка за объем работы или
единицу производимой продукции, как при сдельной, так и при повременной оплате
труда, определяется двумя моментами: величиной оплаты труда и уровня его
трудоемкости. Затраты на оплату труда прямо пропорциональны заработку
колхозника или рабочего совхоза и обратно пропорциональны трудоемкости труда.
Располагая данными о трудоемкости и заработке, за отработанную единицу времени
в базисных и отчетных периодах, можно исчислить изменение общей величены
издержек на оплату труда. Для расчета влияния данных факторов можно
использовать прием абсолютных разниц.
По данным таблицы 3.3.1 видно, что в анализируемом
хозяйстве трудоемкость увеличилась, так как на производство 1 т овощей было
затрачено на 0,27 чел.часа больше, чем планировалось. В том числе по огурцам на
0,15, а по помидорам – на 0,39 чел.часа. Данный факт привел к увеличению
заработной платы за 1 кг на 254 руб., в том числе: по огурцам на 150 руб. и
помидорам на 353 руб.
Факторный анализ
зарплаты на единицу продукции
Таблица 2.3.1.
Вид
продукции
Удельная трудоемкость чел.час
Уровень оплаты труда за 1 ч, руб.
Зарплата на 1 т продукции, руб.
план
факт
план
факт
план
факт
Овощи, в т.ч.:
0,12
0,39
942
636
113
248
Огурцы
0,07
0,22
1000
309
70
68
Помидоры
0,16
0,55
906
136
145
75
Продолжение таблицы 2.3.1.
Отклонение от плана
Всего
в т.ч. за счет
УТЕ
УОТ
+135
+254
-119
-2
+150
-152
-70
+353
-423
Однако, в связи со снижением уровня оплаты труда на 306 руб., зарплата
за единицу продукции в целом по овощам снизилась на 119 руб. В том числе: по
огурцам на 691 и 152 руб., а по помидорам на 770 и 423 руб. соответственно. В
общей сумме, изменение факторов влияющих на заработную плату привели к ее
повышению в целом на 135 рулей. Однако, снизилась по огурцам на 2 и помидорам
на 7 рублей.
Затраты труда на производство 1 кг продукции в свою
очередь зависят от количества затраченных человеко-часов на выращивание и
уборку 1м2 и от уровня урожайности овощных культур.
Данные таблицы 2.3.2 показывают, что снижение
производительности труда произошло в общем по выращиваемым в хозяйстве овощным
культурам вследствие увеличения затрат труда на 1 м2 посевов на 3,69
чел.часа и снижения урожайности на 5,1 кг/м2. Данное обстоятельство
привело к увеличению затрат труда на производство 1 кг овощей на 0,18 чел.часа.
Отрицательно повлияло снижение урожайности, что привело к увеличению затрат
труда на производство 1 кг овощей на 0,09 чел.часа. В целом же затраты
чел.часов на 1 кг продукции увеличились на 0,27 чел.часа.
Расчет влияния
факторов на изменение трудоемкости продукции
Таблица 2.3.2.
Вид продукции
Затраты труда на 1 м2 чел.часов
Урожайность на, кг/м2
Затраты на 1 кг продукции, чел. часов
Отклонение от плана
по плану
фактических затратах и плановой урожайности
фактически
Всего
В т.ч. за счет
план
факт
план
факт
Затрат труда на1м2
Урожай-
ности
Овощи, в т.ч.:
2,57
6,26
21,2
16,1
0,12
0,30
0,39
+0,27
+0,18
+0,09
Огурцы
1,52
7,79
21,5
35,2
0,07
0,36
0,22
+0,15
+0,29
-0,14
Помидоры
2,26
5,94
14,2
10,9
0,16
0,42
0,55
+0,39
+0,26
+0,13
По видам культур наблюдается следующая ситуация:
затраты труда на 1м2 увеличились по огурцам на 7,27 чел.часа, а по
помидорам на 3,68 чел.часа, что привело к снижению производительности труда на
0,29 чел.часа и 0,26 чел.часа соответственно. Однако из-за увеличения
урожайности по огурцам производительность труда увеличилась на 0,14 чел.часа.
По помидорам, за счет снижения урожайности, производительность труда снизилась
на 0,13 чел.часа. Влияние данных факторов привело к снижению производительности
труда в общем по огурцам на 0,15 чел.часа, а по помидорам на 0,39 чел.часа.
В целом можно сделать вывод о том, что по статье
«Расходы на оплату труда» произошел перерасход, который связан с превышением
роста оплаты труда над его производительностью. Рост оплаты труда главным
образом связан с происходящими в республике инфляционными процессами и
повышением минимальной заработной платы и тарифной ставки первого разряда.
Существенное влияние оказывают также доплаты за напряженность труда, работу в
ночное время, праздничные и выходные дни, классность, стаж работы, индексации в
связи с повышением цен на потребительские товары и т.д.
2.4.
Анализ материальных
затрат и услуг.
Немалую долю в себестоимости продукции растениеводства
занимают затраты на удобрение минеральной ваты, на которой растут растения. При
внесении удобрений используется принцип капельницы, т.е. удобрения капают в
минвату по специально проведенной к растению трубочке постоянно. Экономия или
перерасход средств по этой статье может быть вызван изменением следующих
факторов: эффективности использования удобрений (норма расхода удобрений на 1 м2/урожайность
кг/м2) и стоимости 1 кг удобрений.
Для определения влияния этих трех факторов на изменение
затрат удобрений на 1 кг огурцов и помидор необходимо использовать метод цепных
подстановок:
Расчет
влияния факторов на изменение себестоимости продукции по статье «Удобрения»
Таблица 2.4.1.
Вид продукции
Норма расхода удобрений на м2, кг
Урожайность,
кг/ м2
Цена 1 кг NPK, руб.
Затраты удобрений на 1 кг, руб.
план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
огурцы
0,34
0,34
21,5
35,2
2433
3562
38,4
34,4
помидоры
0,45
0,45
14,2
10,9
2779
1471
87,8
60,7
Продолжение таблицы 2.4.1.
Отклонение от плана
Общее
В том числе за счет:
нормы расхода удобрений
урожайности
цены
-4
--
-14,9
+10,9
-27,1
--
+26,9
+54,0
По огурцам: З уд.усл.1 = 0,34/21,5 * 2433 =
38,4 (руб.)
З уд.усл.2 =
0,34/35,2 * 2433 = 23,5 (руб.)
По помидорам: З уд.усл.1 = 0,45/14,2 * 2779
=87,8 (руб.)
З уд.усл.2 =
0,45/10,9 * 2779 =114,7 (руб.)
Таким образом, данные таблицы 2.4.1 показывают, что
затраты удобрений на 1 кг продукции снизились по огурцам на 4 руб., по
помидорам на 27,1 руб. Так, увеличение урожайности по огурцам привело к
снижению затрат удобрений на 14,9 руб. Однако, снижение урожайности по
помидорам привело к увеличению затрат удобрений на 26,9 руб. Увеличение цены за
1 кг NPK на 1129 руб., по огурцам привело к увеличению затрат
удобрений на 10,9, а снижение цены по помидорам на 1308руб. – к снижению затрат
на 54.0 руб.
Отсюда следует, что для дальнейшего снижения затрат
необходимо искать резерв увеличения урожайности овощных культур.
Таким же способом рассчитывают влияние факторов на
перерасход или экономию средств по статье «Семена и посадочный материал».
Изменение суммы затрат на 1 м2 посадки по этой статье может быть
результатом увеличения или уменьшения нормы высева семян на 1 м2 и
стоимости 1 тыс. шт. семян. Сумма же затрат по этой статье на 1 кг продукции
зависит от эффективности использования семян (их количества на производство 1
кг продукции) и стоимости 1 тыс. шт. семян. Эффективность использования семян
зависит в основном от нормы посадки и урожайности. При увеличении нормы посадки
должна расти и урожайность, чтобы уменьшился расход семян на 1 кг продукции.
Данные таблицы 2.4.2. показывают, что норма высева за
счет приобретения более качественных семян (хозяйство закупает голландские
семена) уменьшилась по огурцам и помидорам на 10 штук, или на 3,8%. Урожайность
же выросла по огурцам на 13,7 кг/ м2 или 63,7%, а по помидорам
снизилась на 3,3 кг/ м2 или 23,2%. В итоге материалоемкость
производства огурцов снизилась (на получение 1 кг огурцов вместо 12,6 штук по плану
фактически использовано 7,4 штуки), а по помидорам увеличилась на 19,0 и 25,5
штук соответственно. За счет этого себестоимость 1 кг огурцов снизилась на 9,15
рублей, а помидор увеличилась на 7,41 рублей. Стоимость 1 тыс. шт. семян выше
плановой на 0,93 рубля по огурцам, а по помидорам ниже на 0,25 рублей, из-за
чего затраты на производство 1 кг огурцов возросли на 6,88 рублей, а помидор
снизились на 6,38 рублей.
Расчет
влияния факторов на изменение себестоимости продукции по статье «Семена и посадочный материал»
Таблица 2.4.2.
Вид продукции
Огурцы
Помидоры
Показатели
план
факт
+, –
план
факт
+, –
Норма посадки на 1
м2, шт.
270
260
-10
270
260
-10
Урожайность, кг/ м2
21,5
35,2
+13,7
14,2
10,9
-3,3
Расход семян на 1
кг, шт.
12,6
7,4
-5,2
19,0
25,5
+6,5
Стоимость 1000 шт.
семян, руб.
1,76
1,2
-0,6
1,14
1,4
+0,26
Сумма затрат на 1
кг, руб.
22,2
8,8
-17,1
21,7
35,0
+13,3
Факторы
Расчет
влияния
Сумма, руб.
Изменение
эффективности семян: огурца
помидор
(7,4 – 12,6) * 1,76
(25,5 – 19,0) * 1,14
– 9,15
+7,41
Изменение стоимости
1000 шт. семян: огурца
помидор
(1,2 – 1,76) * 7,4
(1,4 – 1,14) * 25,5
-4,44
+6,63
ИТОГО: огурцы
помидоры
–13,59
+14,04
В целом же экономия затрат достигнута по статье по
огурцам на 2,27 рублей, а по помидорам имеет место перерасход на 1,03 рубля.
2.5.
Анализ затрат на
содержание основных средств.
Улучшение структуры основных производственных фондов
за счет ввода в эксплуатацию новых видов техники открывает потенциальные
возможности для экономического роста. Реальный рост произойдет в том случае,
если будет обеспечена максимальная загрузка вновь введенной техники. Конечные
результаты деятельности предприятия зависят от технического состояния основных
фондов.
Технический уровень производства во многом
определяется степенью прогрессивности используемого оборудования. Для
характеристики прогрессивности имеющегося парка оборудования изучается
изменение количества единиц и удельного веса машин и оборудования,
технико-экономические параметры которых:
-
находятся на уровне высших
мировых достижений;
-
соответствуют
отечественным стандартам, но подлежат модернизации;
-
не соответствуют
современному уровню и подлежат замене.
Увеличение доли прогрессивного оборудования
способствует внедрению современных передовых технологий, применение которых
дает возможность существенно повысить технический уровень и качество
выпускаемой продукции, обеспечивающих ее конкурентоспособность и возможность
выхода на внешний рынок. Кроме того, улучшаются условия труда, происходят
качественные изменения в субъективном факторе производства - рабочей силе.
Ускорение темпов научно-технического прогресса
сокращает средние сроки службы машин и оборудования, вызывая необходимость
быстрого обновления техники. Обновление и улучшение технического состояния
основных средств достигается при модернизации действующего и ввода в
эксплуатацию нового оборудования, ликвидации или выбытии устаревшей или излишней
техники.
Для характеристики движения основных фондов на предприятиях
исчисляются следующие показатели:
ОС, введенные в эксплуатацию
в данном периоде
Коэффициент = ——————————————————
обновления
ОС на конец периода
ОС, выбывшие в данном периоде
Коэффициент = ——————————————————
выбытия
ОС на начало периода
Эти показатели должны рассчитываться как по всей
совокупности основных средств, так и по отдельным их группам и видам, в
физических единицах и по стоимости.
При анализе обновления основных средств следует
обратить внимание, во-первых, на то, чтобы этот процесс сопровождался
качественным совершенствованием имеющегося парка оборудования; во-вторых, чтобы
число технически оснащенных рабочих мест было сбалансировано с наличием
трудовых ресурсов, иначе из-за недостатка рабочей силы будет наблюдаться
недоиспользование оборудования.
Важным резервом увеличения прибыли и роста
рентабельности является повышение эффективности использования основных средств.
Анализ использования основных средств осуществляется с помощью различных
обобщающих и частных показателей. Обобщающие показатели отражают уровень
использования всей совокупности основных средств предприятий и его
подразделений. Частные показатели исчисляются для оценки использования
отдельных видов основных средств или характеристики какой-либо стороны их
функционирования в производственном процессе, например, количество работающих
станков, коэффициент сменности, производительность оборудования.
Основными обобщающими показателями использования основных
средств являются фондоотдача и фондоемкость.
Фондоотдача определяется, как отношение объема
произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных
фондов и показывает, сколько продукции получает предприятие с каждого рубля,
вложенного в основные средства.
Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче; она
характеризует величину основных производственных фондов, приходящуюся на 1
рубль продукции. Фондоотдача и фондоемкость исчисляются в тех же измерителях,
что и объём продукции, т.е. в натуральных, условно-натуральных , стоимостных.
Фондоотдача во многом зависит от достигнутого уровня
производительности труда и его фондовооруженности. Оптимальное соотношение
темпов их роста - обязательное условие повышения эффективности использования
основных средств.
Динамика производительности труда, фондовооруженности
и фондоотдачи - процессы, зависимые друг от друга, поэтому все факторы,
влияющие на производительность труда, одновременно воздействуют и на
фондоотдачу.
В ходе анализа необходимо изучить соотношение
темпов роста этих показателей в динамике, и на этой основе сделать вывод о
характере развития предприятия и уровне использования ресурсов.
Синтетическим показателем, характеризующим полноту
вовлечения оборудования в производственный процесс и использование сменного
фонда времени, является коэффициент сменности. Он характеризует среднее
количество смен работы оборудования в течение суток. Чаще всего этот показатель
исчисляется как отношение общего числа отработанных станкосмен к количеству
единиц установленного оборудования.
В процессе анализа изучается динамика коэффициентов
сменности работы всего имеющегося на предприятии парка оборудования.
Цель анализа - выявление резервов дальнейшего
повышения коэффициента сменности работы оборудования за счет привлечения
дополнительной рабочей силы, перехода на многостаночное обслуживание, ввода в
эксплуатацию более прогрессивного оборудования, механизации и автоматизации
вспомогательных производств, ликвидации излишних рабочих мест.
Активной частью основных средств являются, как
правило, рабочие машины и оборудование, которые можно использовать по
времени -(экстенсивно) и по проектной мощности - (интенсивно).
Конструкция показателей проста и построена на сопоставлении фактически
использованного ресурса с имеющимся.
Если в качестве ресурса выступает время, то коэффициентэкстенсивного использования - это отношение фактически отработанного времени
к максимально возможному. В зависимости от вида бизнеса менеджера может
интересовать годовое, квартальное, целосменное или внутрисменное использование
оборудования.
Коэффициент интенсивного использования
показывает использование оборудования по его мощности.
Так же существует такой показатель эффективности
использования работающего оборудования как коэффициент интегрального
использования, который показывает использование оборудования по времени имощности.
3.
Резервы снижения
себестоимости продукции.
3.1.
Резервы увеличения
объема производства продукции и затраты на их освоение.
Важными задачами анализа является выявление и подсчет
резервов увеличения производства продукции.
Выявление резервов увеличения продукции
растениеводства может осуществляться по следующим направлениям: расширение
посевных площадей, улучшение их структуры и повышение урожайности сельскохозяйственных
культур.
В процессе анализа использования посадочной площади в
теплицах выяснилось, что 4247 м2 не задействованы, то есть на
1января 2004 года наличие посадочной площади составило 249247 м2, а
использовалось в 2004 году под культуры 245000 м2. Так как огурцы
являются наиболее урожайной культурой и себестоимость данной культуры меньше,
чем помидор, то на незадействованную площадь в 4247 м2 можно
посадить огурцы (используя малообъемную технологию выращивания, так как
урожайность при ее использовании выше, таблица 3.1.1.)
Производство овощей по
малообъемной технологии за 2001 год
(в стеклянных теплицах)
Таблица 3.1.1.
Вид продукции
Посадочная площадь, м2
Валовой сбор, т
Урожайность,
кг/ м2
Всего овощей,
89846
2920
32,5
в т. ч. огурцы
помидоры
55000
30192
1938
942
35,2
31,2
Следовательно, валовой сбор огурцов за счет
использования 4247 м2 и урожайности 35,2 кг/ м2
увеличится на 150 т (4247*35,2) дополнительно.
Существенным резервом увеличения производства
продукции в растениеводстве является улучшение структуры посевных площадей, это
значит увеличение доли более урожайных культур в общей посадочной площади.
Так, на предприятии имеется возможность увеличить долю
более урожайной культуры огурца за счет сокращения доли помидор. Для
определения резерва увеличения производства огурца надо сделать расчет, в
основе которого лежит способ цепной подстановки (таблица 3.1.2.)
Подсчет резервов увеличения
объема производства огурца за счет улучшения структуры посадки
Таблица 3.1.2.
Вид продукции
Структура посадки,
%
Посадочная площадь,
м2
Фактическая
урожайность, кг/ м2
Объем производства
при структуре посадки, т
факт
возможная
факт
возможная
факт
возможная
Огурцы
22,5
40,8
55000
100000
35,2
1938
3520
Помидоры
71,4
53,1
175000
130000
10,9
1908
1417
Прочие
6,1
6,1
15000
15000
-
96
96
Всего:
100
100
245000
245000
-
3942
5033
Таким образом, увеличение доли огурцов на 19,6% в
общей посадочной площади данных культур позволит увеличить объем производства
продукции на 1091 (5033-3942) тонну.
Выращивание данных культур на полностью занимаемой ими
площади в стеклянных теплицах в данный момент не представляется возможным, хотя
из-за высокой урожайности, производство огурцов и помидор, а также и других
культур, было бы больше. Это связано с тем, что предприятие не рентабельное, не
имеет средств на приобретение стеклянных теплиц (на всю площадь), с удорожанием
электро- и теплоэнергии, которая потребляется в большом количестве и составляет
47,7% себестоимости продукции.
Таким образом, если бы предприятие имело возможность
посадить огурцы на незадействованной посадочной площади и изменить структуру
посадки, то смогло бы увеличить производство огурцов на 1241 т.
3.2.
Резервы снижения
затрат на производство продукции.
Производство овощей является основной
деятельностью предприятия. Поэтому, для обеспечения повышения эффективности
производства овощей в защищенном грунте необходимо наметить три основных
направления:
1.
Совершенствование,
модернизация существующих площадей зимних стеклянных теплиц.
2.
Вывод из эксплуатации
низко продуктивных пленочных теплиц, потребляющих большое количество газа.
3.
Строительство стеклянных
теплиц вместо выбывающих пленочных теплиц.
С 2001 года использование пленочных теплиц переведено на весенне-летний
режим. В 2004 году с 1 м2 в пленочных теплицах получено по 6,7 кг
овощей.
Такая производительность не позволяет обеспечивать
рентабельность производства.
В целях стабилизации работы предприятия на 2002 г. из
эксплуатации выводится 29952 м2 пленочных теплиц и 20580 м2 стеклянных
теплиц, 1963 г. строительства, а с 2003 года – вся оставшаяся площадь – 104860
м2 .
Освободившиеся площади первоначально планируется
использовать для производства овощей в открытом грунте, и одновременно вести
строительство новых стеклянных теплиц.
Ввиду того, что пленочные теплицы подлежат
ликвидации из-за своей примитивности и высокой энергоемкости, разработана
программа строительства новых стеклянных теплиц сроком на 5 лет (таб. 3.2.1.):
1. Запроектировать и
построить в 2002 –2004 гг. 6 гектар теплиц под стеклом – первая очередь
строительства, одновременно решив вопрос складского сектора с линиями
сортировки и упаковки и бытовыми помещениями;
1.
В 2004-2007 гг. строится
вторая очередь стеклянных теплиц на площади 6 га с одновременным строительством
линии переработки нестандартной продукции на производство и разлив соков.
Стоимость строительства зимних стеклянных теплиц
Таблица 3.2.1.
Годы
Стоимость работ в миллионах руб.
Всего
В том числе
Проект-ная докумен-тация
Снос строения
СМР
Обору-дование
Всего
Конструкт. АСТ
А
1
2
3
4
5
6
А
1
2
3
4
5
6
2002
100
100
-
-
-
-
2003
4912
200
160
4352
1668
200
2004
2768
2768
1668
А
1
2
3
4
5
6
2005
2968
200
2768
1668
2006
5686
100
200
5186
2502
200
Продолжение таблицы 3.2.1.
2007
3902
3902
2502
Итого:
20336
600
360
18976
10008
400
В результате проведенных мероприятий на
01.09.2008 предприятие будет иметь 15,5 гектара зимних стеклянных теплиц,
причем производство овощей увеличится на 2100 тонн.
Расчет окупаемости строительства и источники
его финансирования приведены в таб. 3.2.2.
Расчет окупаемости строительства теплиц
Таблица 3.2.2.
Наименование
Показателей
Ед.
Измер.
Годы
2003
2004
2005
2006
2007
А
1
2
3
4
5
6
Площадь строительства
Га
2
2
2
3
3
Стоимость работ по
строительству
Млн. руб.
4912
2768
2968
5686
3902
Урожайность овощей
Кг/м2
50
50
50
50
50
Производство овощей
– всего
Тонн
1000
1000
1000
1500
1500
А
1
2
3
4
5
6
Производствен. И
коммерческие издержки
Млн. руб.
710
710
710
1065
1065
Выручка от реализ.
Овощей
Млн. руб.
1634
1634
1634
2451
2451
Прибыль
Млн. руб.
924
924
924
1386
1386
Окупаемость
Лет
5,3
3,0
3,2
4,1
2,8
Источники финансирования
Бюджетные средства
Млн. руб.
4912
2768
2968
5686
3902
В результате всех вышеизложенных мероприятий,
производство овощей к 2005 году возрастет почти в 2 раза (таб. 3.2.3.).
План- прогноз производства овощей в 2001- 2006 г.г., тонн
Таблица 3.2.3.
Наимен.показат.
2001
2002
2003
2004
2005
2006
А
1
2
3
4
5
6
Стеклянные теплицы
2958
3235
4414
5594
6773
8273
Пленочные теплицы
1001
1299
-
-
-
-
Продолжение таблицы 3.2.3.
Производство овощей на освободившихся площадях
21
133
346
300
210
133
Открытый грунт в поле севооборота
150
920
966
1008
1050
1050
Итого овощей
4130
5587
5726
6902
8033
9456
Ожидаемая урожайность в 2002 году по стеклянным теплицам
составит 32,9 кг/м2 , к 2005 году она возрастет на 12,3 кг/м2 и
составит 45,2 кг/м2 .
Основной статьей затрат на производство овощей защищенного
грунта являются энергоносители, удельный вес которых в структуре затрат составляет
52%.В результате планируемых мероприятий, потребление энергоносителей
значительно сократится.
Для подсчета резерва снижения
себестоимости отдельных видов продукции можно воспользоваться следующей
методикой:
ЗФ + ДЗ – Р З ЗФ
VФ
+ Р V VФ
Р С = СВ – СФ =
где:
СВ и СФ – соответсвенно
возможная и фактическая себестоимость единицы продукции;
ЗФ – фактическая сумма затрат, отнесенная
на данный вид продукции;
ДЗ – дополнительные затраты, необходимые для освоения
выявленных резервов увеличения производства продукции;
Р З – резерв сокращения затрат на
производство продукции;
Р V – резерв увеличения производства продукции;
VФ – фактический объем производства продукции.
Для освоения резервов увеличения производства
продукции необходимо подсчитать дополнительные затраты.
Дополнительные затраты по статье «Расходы на оплату
труда» будут равны произведению резерва увеличения производства продукции на
фактические затраты на 1 кг продукции по этой статье: 1241*248547 =308446827
руб. По статье «Отчисления на социальные нужды»: 1241*106520 =132191320 руб.
Дополнительные затраты по статье «Удобрения»
определяются следующим образом. Стоимость удобрений, затраченных на 1 кг, умножается
на резерв увеличения производства, получается: 1241*34581 =42915021 руб. Таким
же образом по статье «Семена» (1241*55424 =68781184 руб.) и статье «Средства
защиты растений» (1241*9945 =12341745 руб.).
Таким образом, дополнительные затраты на освоение
выявленных резервов увеличения производства огурца составили 564676097 руб.
Резерв сокращения затрат по огурцам не наблюдается.
Следовательно, резерв снижения себестоимости 1 кг огурцов будет следующим:
Р
С=[(4129043000 + 564676097)/(3942+ 1241) – 4129043000/3942]=
= – 141850 (руб.)
Таким образом, если бы предприятие имело возможность
задействовать неиспользованную посадочную площадь, изменить структуру посадки и
повысить урожайность культуры, и тем самым увеличить объем производства, то
смогло бы снизить себестоимость 1 т овощей на 141850 руб. или на 13,5%.
Заключение.
На предприятии наблюдается существенный
спад производства, однако эта тенденция наблюдается у подавляющего большинства
предприятий АПК, да и во всей национальной экономике. Виной всему является
системный кризис, поразивший все области белорусской экономики: нехватка
оборотных средств, высокие цены на энергоносители, большая кредиторская и
дебиторская задолженность, из-за нехватки денежных средств для своевременных
расчетов, высокие процентные ставки по кредитам и некредитоспособность
предприятий – это одни из составляющих звеньев в цепи
производственно-экономического кризиса. Так, дебиторская задолженность на
1.01.2005 года на предприятии составила 182640 тыс. рублей, в то время как кредиторская
задолженность на эту дату составила 2045191 тыс. рублей и увеличилась по
сравнению с 2004 годом на 27%. Что касается рентабельности, то за последние три
года наблюдается снижение данного показателя. За 2004 год по предприятию
получен убыток в размере 1868073 тыс. рублей, в том числе от реализации
продукции, работ и услуг 1811198 тыс. рублей. Убыточно сработали практически
все производственные отрасли. Основная сумма убытка (1637610 тыс. рублей)
получена от производства овощей в защищенном грунте, причем 71,4 % этой суммы
приходится на пленочные теплицы. Таким образом, рентабельность реализованной
продукции в целом по предприятию составила -36,2%, в том числе по овощам
-39,1%, то есть на каждый рубль реализованной продукции предприятием было получено
36,2 и 39,1 копейки убытка соответственно.
Оценка платежеспособности предприятия
осуществляемая на основании характеристики ликвидности средств, то есть
способности активов переводится в денежную наличность, показала, что мы имеем
дело с неплатежеспособным предприятием. Так, на 1 января 2005 года коэффициент
абсолютной ликвидности составил 0,009 (при норме 2 – 2,5), коэффициент
промежуточной ликвидности 0,082 (при норме 0,7 – 0,1), коэффициент текущей
ликвидности 0,84 (при минимальном уровне 1,5). При величине текущей ликвидности
меньше нормативной рассчитывают коэффициент восстановления платежеспособности,
который составил 0,74. Полученное значение меньше единицы, а это значит, что
предприятие не доведет коэффициент текучей ликвидности, до его нормативного
значения.
Таким образом, можно сделать вывод о том,
что КУП «МОФ» не владеет достаточным количеством оборотных средств для покрытия
своих краткосрочных финансовых обязательств, а следовательно –
неплатежеспособное.
Список использованных источников.
1.
Основные положения по
составу затрат включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Утв.
Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 г. № 19-12/397 и др. с
изменениями и дополнениями.
2.
Рекомендации по
планированию, учету и калькуляции себестоимости продукции сельскохозяйственных
предприятий. Утв. пр. Министерства сельского хозяйства и продовольствия
Республики Беларусь 14.12.1999.
3.
Анализ хозяйственной
деятельности сельскохозяйственных предприятий. Учебник для техникумов/ Фудина А.В.,
Плетцов С.Н., Кузнецов В.П., 2-е изд., переаб. и доп. - М.:
«Агропромиздат»,1991 – 255 с.
4.
Овсянников
С.Г. Резервы сельскохозяйственного производства в действие. Практическое
пособие. Мн.: «Ураджай», 1971 – 47 с.
5.
Овсянников
С.Г. Экономический анализ деятельности сельскохозяйственных предприятий.
Учебник: 3-е изд., перераб. и доп. - Мн.: «Вышэйшая школа», 1983 – 398 с.
6.
Пизенгольц
М.З. Учет затрат в растениеводстве.// Бухгалтерский учет, №6, 1998, с. 27-32.
7.
Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. Учебник. Мн.: «Новое
знание», 2001 – 687 с.
8.
Савицкая
Г.В., Мисуно А.А., Мисевич И.В, Анализ производственно-финансовой деятельности
сельскохозяйственных предприятий. – Мн.: 1987.
9.
Савицкая
Г.В., Мисуно А.А. Резервы повышения эффективности сельскохозяйственного
производства: Методика выявления и подсчета. Практическое пособие. Мн.:
«Урожай», 1991- 178с.
10. Экономический анализ
деятельности предприятий. Учебник/ под ред. Дембинского Н.Д., Мн.: «Вышэйшая
школа», 1981 – 381 с.
11. Козлова Е.П. Организация
аналитического учета затрат на производстве.// Главбух, №12, 1998, с. 10-15.
12. Михалкевич А.П., Белый
И.Н. Калькуляция себестоимости продукции в АПК. Учеб. Для вузов. – Мн.: ООО
«Мисанта», 1999. – 199 с.
13. Михалкевич А.П. Учет
затрат и калькуляция себестоимости продукции растениеводства.// Главный
бухгалтер, №47, 1999. – 60-64 с.
14. Николаева С.А.
Формирование себестоимости в современных условиях.// Бухгалтерский учет, №11,
1997. – 60-64 с.
15. Экономическая теория.
Учеб. Для студентов вузов. – 3-е изд., перераб. И доп. / Н.И.Базылев,
А.В.Бондарь, С.П.Гурко и др.; Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. – Мн.: БГЭУ,
1997. – 550 с.
Главная