Рефераты

Анализ финансовой отчетности банка

Доля налога на прибыль, исчисляемая по территориально-обособленным подразделениям, рассчитывается как среднее арифметическое от следующих показателей:

·                   Размер расходов на оплату труда персонала каждого обособленного подразделения по отношению к общим расходам на оплату труда персонала РОСБАНКа за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом с начала года), определяемых в соответствии со статьей 255 НК РФ;

·                   Величина остаточной стоимости основных средств каждого обособленного подразделения, числящихся в составе амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период, по отношению к общей остаточной стоимости основных средств РОСБАНКа, числящихся в составе амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период, определяемой в соответствии с п.1 ст.257 НК РФ.

Ставка налога на прибыль установлена в размере 24 % (6,5 % направляется в Федеральный бюджет, 17,5 % - в бюджет Республики. Определим размер налога на прибыль по отчету о прибылях и убытках.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

(публикуемая форма)

за 9 месяцев 2006 г.

Наименование кредитной организации ОАО АКБ "РОСБАНК"

Регистрационный номер 2272 БИК 044525256

Почтовый адрес 107078, г. Москва, ул. Маши Порываевой, 11

Код формы 0409807

Квартальная


Таблица 4, тыс.руб.

Номер п/п

Наименование статьи

Данные за отчетный период

1

2

3


Проценты полученные и аналогичные доходы от:


1

Размещения средств в кредитных организациях

984 277

2

Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)

12 501 530

3

Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)

0

4

Ценных бумаг с фиксированным доходом

567 187

5

Других источников

92 987

6

Всего процентов полученных и аналогичных доходов

14 145 981


Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:


7

Привлеченным средствам кредитных организаций

261 175

8

Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)

6 936 326

9

Выпущенным долговым обязательствам

693 907

10

Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов

7 891 408

11

Чистые процентные и аналогичные доходы

6 254 573

12

Чистые доходы от операций с ценными бумагами

786 085

13

Чистые доходы от операций с иностранной валютой

440 130

14

Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами

-794 377

15

Чистые доходы от переоценки иностранной валюты

256 133

16

Комиссионные доходы

6 176 550

17

Комиссионные расходы

852 264

18

Чистые доходы от разовых операций

887 271

19

Прочие чистые операционные доходы

-319 108

20

Административно-управленческие расходы

7 260 363

21

Резервы на возможные потери

-2 154 825

22

Прибыль до налогообложения

3 419 805

23

Начисленный налог на прибыль

820753,2


Таким образом, Банком за 9 месяцев 2006 года подлежит уплате налог на прибыль в размере 820753,2 тыс. руб.

2. Платежи банка в местный бюджет


Земельный налог

Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся в пределах муниципального образования. В качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость земельного участка, которая определяется в соответствии с земельным законодательством. Кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами выступают первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода. Суммы авансовых платежей по налогу исчисляют по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как ¼ соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Дополнительный офис и Улан-Удэнский филиал на территории Бурятии земельных участков не имеют, поэтому земельный налог в этих подразделениях не исчисляется.


3. Финансовые взаимоотношения банка с внебюджетными фондами


В соответствии с главой 24 "Единый социальный налог" НК РФ от 31.12.2004 на Росбанк как юридическое лицо, производящее выплаты физическим лицам, осуществляет расчет и уплату Единого социального налога (ЕСН). Налоговая декларация по данному виду налогов представляется в налоговые органы за квартал, полугодие, 9 месяцев отчетного года не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по году – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ФСС декларация предоставляется ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в отделение пенсионного фонда по окончании года не позднее 1 марта предоставляются сведения о персонифицированном учете.

Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, территориальный ФОМС ежемесячно, уплачивается не позднее 15 числа следующего месяца, а страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – ежемесячно в день перечисления денежных средств на оплату труда, но не позднее 15 числа следующего месяца. Максимальная ставка ЕСН с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26%. Данный налог подлежит распределению между бюджетами в следующих пропорциях: по максимальной ставке 20% в федеральный бюджет (в том числе 14% страховые взносы в пенсионный фонд – 10% по страховой системе, 4% по накопительной системе), 2,9% - в фонд социального страхования, 1,1% и 2% - в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования соответственно.

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско – правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. В соответствии с действующим российским законодательством, при расчете отделением ЕСН из налогооблагаемой базы исключаются: государственные пособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособия по безработице, беременности и родам, а также все виды компенсационных выплат (в пределах норм), возмещение иных расходов, включая командировочные и суммы единовременной материальной помощи. Кроме того, исключению подлежат суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию и по договорам добровольного личного страхования работников, выплаты из фонда профсоюзных взносов, а также вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Ставка ЕСН зависит от размера налоговой базы, рассчитываемой на каждого отдельного работника отделения нарастающим итогом с начала года.


Таблица 5 Ставки налога

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонд обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

1

2

3

4

5

6

До 280000 рублей

20,0 %

2,9 %

1,1 %

2,0 %

26,0 процента

От 280001 рубля до 600000 рублей

56000 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 280000 рублей

8 120 рублей + 1,0 процента с суммы превышающей 280000 рублей

3080 рублей + 0,6 процента с суммы превышающей 280000 рублей

5 600 рублей + 0,5 процента с суммы превышающей 280000 рублей

72 800 рублей + 10,0 процента с суммы превышающей 280000 рублей

Свыше 600 00 рублей

82280 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей

11320 рублей

5000 рублей

7 200 рублей

104 800 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей


В 2007 году в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 №125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изменениями) и Постановлением Правительства РФ от 02.02.2000 №184 "Об утверждении правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Росбанк обязан не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представить в фонд социального страхования отчет. Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско – правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком.


4. Особенности налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли


В соответствии со ст. 290, 291 НК РФ существуют особенности при определении налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли банка по сравнению с предприятием.

К доходам банка, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 НК РФ, относятся следующие доходы от осуществления банковской деятельности:

1.                в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;

2.                в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов, и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм;

3.                от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;

4.                от проведения операций с иностранной валютой в наличной и безналичной формах, с валютными ценностями;

5.                по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней;

6.                от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

7.                в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации права требования суммой средств и учетной стоимостью данного права требования;

8.                от депозитарного обслуживания клиентов;

9.                от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;

10.           в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);

11.           в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;

12.           в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агента валютного контроля;

13.           по операциям купли продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;

14.           в виде сумм, полученных по возвращенным кредитам, убытки от списания которых были учтены ранее в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшили налоговую базу;

15.           от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;

16.           другие доходы.

К расходам банка, кроме расходов, предусмотренных статьями 254 - 269 НК РФ, относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности:

1.                 проценты по договорам банковского вклада, прочим привлеченным средствам, по собственным долговым обязательствам, по межбанковским кредитам, по займам и вкладам в драгоценных металлах и т.д.;

2.                 суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам;

3.                 комиссионные сборы;

4.                 от операций с иностранной валютой в наличной и безналичной формах, с валютными ценностями;

5.                 от операций купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней;

6.                 по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов и монете;

7.                 по переводу пенсий и пособий, по переводу денежных средств без открытия счетов физических лицам;

8.                 по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств;

9.                 инкассация банкнот, монет, чеков, и других расчетно-платежных документов, по упаковке, перевозке, пересылке и доставке ценностей;

10.            по ремонту и реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, приобретению новых сумок и мешков;

11.            уплата сбора за государственную регистрацию ипотеки;

12.            аренда автомобильного транспорта для инкассации;

13.            аренда брокерских мест;

14.            оплата услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;

15.            другие расходы.

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банком под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ, а также в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.

Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.

Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, расходы и доходы по расчетно-кассовому обслуживанию, открытию счетов и другим аналогичным операциям относятся на расходы и доходы на дату совершения операции, если по договору предусмотрены расчеты по каждой конкретной операции, либо на последнее число отчетного периода.

Сумма положительных (отрицательных) разниц, возникающих от переоценки учетной стоимости драгоценных металлов при ее изменении, включается в состав доходов в виде суммы сальдо превышения положительной переоценки над отрицательной, а в состав расходов – в виде суммы сальдо превышения отрицательной переоценки над положительной, на последнее число отчетного периода.

По сделкам, связанным с куплей-продажей драгоценных камней, в налоговом учете отражается количественная и стоимостная оценка приобретенных и реализованных драгоценных камней (масса и цена). Переоценка покупной стоимости драгоценных камней на прейскурантные цены не признается доходом (расходом). При выбытии реализованных драгоценных камней доход (убыток) определяется в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью. Учетная стоимость – цена приобретения.

Кроме этого, при формировании налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли банка по сравнению с предприятием банки, согласно статье 273 НК РФ, не имеют право определять доходы и расходы по кассовому методу (т.е. по мере поступления), а определяют только по методу начисления, т.е. доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств.


5. Особенности налогооблагаемой базы при налогообложении имущества


Объектом налогообложения по налогу на имущество является имущество РОСБАНКа, а именно: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты. Для целей налогообложения рассчитывается среднегодовая стоимость этого имущества, которая определяется путем деления на "4" суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода. В качестве отчетного периода по налогу на имущество принимается квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (статья 375 НК РФ) с учетом следующих особенностей:

- имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;

- для основных средств, по которым начисление амортизации не предусматривается, стоимость объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисленной по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Стоимость имущества (по остаточной стоимости) учитывается на счетах: 604 – "Основные средства"; 610 – "Материальные запасы" за минусом начисленной амортизации. Кроме того, отделения рассчитывают сумму налога по остаткам на балансовых счетах: 604 – "Основные средства"; 607 – "Вложения в сооружение, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов"; 608 – "Финансовая аренда"; 609 – "Нематериальные активы"; 61304 – "Расходы будущих периодов по другим операциям", которая затем безакцептно списывается в качестве централизованной части налога, уплачиваемой центральным аппаратом.

Таким образом,


S = (Sn+Sn+1)/(n+1)


S - среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период;

Sn - остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода;

Sn+1 - остаточная стоимость на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;

n - количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ по местонахождению организации с учетом особенностей статей 384, 385 НК РФ. Сумма авансовых платежей по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Налоговая ставка равна 2,2 % (полностью перечисляется в бюджет Республики).

Расчет суммы налога будет выглядеть следующим образом:.


Сумма авансового платежа = (ставка налога * средняя стоимость имущества) / 4.

Сумма налога = ставка налога * налоговая база – сумма авансовых платежей.


Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу:

- расчеты по авансовым платежам не позднее 30 дней с дня окончания соответствующего отчетного периода;

- налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основная особенность определения налоговой базы по данному налогу для банка по сравнению с предприятием заключается в различии счетов бухгалтерского учета, участвующих в ее определении, что обусловлено различными сферами деятельности предприятий и банков.

При определении банком налогооблагаемой базы для расчета величины налога на имущество в расчете участвуют, помимо общих по экономическому содержанию счетов ("Основные средства", "Нематериальные активы", "Расходы будущих периодов"), ряд счетов бухгалтерского учета, свойственных кредитным организациям (например, "Финансовая аренда (лизинг)").


Оценка предприятия как потенциального клиента


В дополнительном офисе РОСБАНКА № 8228 осуществляется анализ предприятия по следующей схеме: кредитным экспертом готовится информационная записка, содержащая общие сведения по Компании (история создания, основные деловые партнеры, оценка положения Компании на рынке, интерес Банка к Компании, кредитная история), анализ финансового состояния, технико-экономическое обоснование кредита, обеспечение обязательств Компании, заключение. По результатам каждого раздела кредитным экспертом делаются краткие выводы. Следует заметить, что методики расчета показателей не раскрываются, система расчета автоматизирована. Каждая информационная записка отправляется в Кредитный Комитет АКБ "РОСБАНК".

Ниже приводится реальный пример информационной записки.

Общие ведения по Компании.

Хозрасчетный Филиал "Березка" Прибайкальского РАЙПО зарегистрирован Постановлением Главы Прибайкальской районной Администрации 22.04.1998 г. за № 277. срок действия регистрации бессрочный. Предприятие действует на основании устава, утвержденного постановлением Совета Прибайкальского потребительского общества № 26 от 20.03.1998 г.

Учредителями являются физические лица. Председатель – Булгатов Николай Аполлонович. Главный бухгалтер – Кунгурова Ольга Анатольевна. Численный состав сотрудников – 75 человек. Опыт работы предприятия в данной области – 10 лет.

Хозрасчетный Филиал "Березка" Прибайкальского РАЙПО занимается розничной торговлей населению, общественным питанием. Для осуществления своей деятельности имеет в собственности 10 магазинов на территории района, 2 предприятия общественного питания, складские помещения, автотранспорт, оборудование.

Основной деятельностью Предприятия является получение прибыли посредством осуществления хозяйственной деятельности. Целью общества является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков. Для выполнения целей общество осуществляет следующее: оптово-розничная торговля, общественное питание, производство и реализация промышленного и сельскохозяйственного производства.

Основные деловые партнеры Компании.


Таблица 6 Поставщики

1

2

3

4

5

Наименование

Что поставляет

Среднемес. объем поставки, тыс. руб.

Условия и форма платежа

Дисциплина исполнения обязательств

ОЦ "Триумф"

Продукты

32,2 %, 900,0 т.р.

Договор № 37 от 15.01.05, перечисление

Согласно договора

ИП Навицкая Н. А.

Парфюмерия

1,8 %, 50 т.р.

Договор №П-7 от 17.05.05, перечисление

Согласно договора

ООО"САЛЕКС"

Часы

1,4 %, 40 т.р.

Договор №б/н от 20.01.05, перечисление

Согласно договора

ООО "ИДЦРС"

Мука

3,6 %, 100 т.р.

Договор № 04 от 24.06.05, перечисление

Согласно договора

ИП Фионов В.Б.

Постельное белье, игрушки

2,1 %, 60 т.р.

Договор № б/н от 18.01.05, перечисление

Согласно договора

ИП Шагжитарова Н.А.

Пиво

3,6 %, 100 т.р.

Договор № б/н от 01.03.05, перечисление

Согласно договора

ООО "Океан"

Рыба

5,7%, 160 т.р.

Договор № 365 от 15.12.04, перечисление

Согласно договора

ИП Кушнарева И.П.

Мебель

4,3 %, 120 т.р.

Договор № б/н от 08.02.05, перечисление

Согласно договора

ЗАО "Корс"

Обувь

1,7 %, 40 т.р.

Договор № 8572 от 07.05.04, перечисление

Согласно договора

Торговый дом АМТА

Кондитерские изделия

6,4 %, 180 т.р.

Договор № б/н от 13.02.04, перечисление

Согласно договора

ИП Лесков А. В.

Бытовая техника

6,8 %, 190 т.р.

Договор № 3 от 28.08.04, перечисление

Согласно договора

ИП Хабитуев А.В.

Хозяйственные товары

3,6 %, 100 т.р.

Договор № б/н от 20.01.05, перечисление

Согласно договора


ОАО "Байкалфарм"

Виноводочные изделия

12,5 %, 349,5 т.р.

Договор № б/н от 01.01.05, перечисление

Согласно договора



Расчеты с поставщиками Компания осуществляет преимущественно 30% по предоплате безналичным путем, 70% - на реализацию. Со всеми поставщиками у клиента отлаженные, прочные и деловые отношения. Основными конкурентами предприятия являются ИП Черниговская О. В., ИП Михалева Н. А., ООО "Гевс".


Таблица 7 Покупатели

Наименование

Что покупает

Среднемес. объем закупок, тыс. руб.

В % от среднемес. реализации

Условия и форма платежа

население

Продукты питания, мебель, продовольственные товары, строительные материалы

2000

60 %

Наличные

Школа - интернат

Продукты питания, строительные материалы

100

15 %

Перечисление

Управление образования

Продукты питания, строительные материалы

200

25 %

Перечисление


Преимущественную долю среди покупателей занимает население, рассчитывающееся наличными.

Хозрасчетный филиал "Березка" Прибайкальского РАЙПО имеет расчетный счет в дополнительном офисе с. Турунтаево ОАО АКБ "РОСБАНК". Имеет постоянные обороты по счету.


Таблица 8 Кредитная история Компании

Наименование банка

Сумма, руб.

Процентная ставка, валюта кредита

Дата получения кредита

Дата возврата по договору

Дата возврата фактическая

КБ "Сибирское ОВК" ОАО

450000, льготный

48 %, руб.

14.07.2000

26.12.2000

26.12.2000

КБ "Сибирское ОВК" ОАО

100000, льготный

28 %, руб.

22.03.2001

20.12.2001

20.12.2001

КБ "Сибирское ОВК" ОАО

250000, льготный

28 %, руб.

12.04.2002

24.12.2002

24.12.2002

КБ "Сибирское ОВК" ОАО

300000, льготный

21 %, руб.

12.04.2003

24.12.2003

24.12.2003

КБ "Сибирское ОВК" ОАО

500000, льготный

17 %, руб.

19.04.2004

29.12.2004

29.12.2004


Кредитная история положительная. "Березка" привлекает кредиты для пополнения оборотных средств постоянно с июля 2000 года. Среднемесячный объем ссудной задолженности колеблется в пределах 320 тысяч рублей. За период с 14.07.2000 г. по 19.12.2004 г. было привлечено кредитов на сумму 1600 тысяч рублей. Погашено 1600 тысяч рублей. Основным кредитором являлся КБ "Сибирское ОВК" ОАО.


Таблица 9 Погашение кредитов

Банк - кредитор

Сумма договора, тыс. руб.

Срок (мес).

Количество пролонгаций, перекредитовок

Просрочка уплаты процентов

Обеспечение по кредиту

Характеристика исполнения условий договора

КБ "Сибирское ОВК" ОАО

450

5

нет

нет

Товары в обороте, оборудование, транспортные средства

Хорошее

КБ "Сибирское ОВК" ОАО

100

9

нет

нет

Товары в обороте, оборудование, транспортные средства

Хорошее

КБ "Сибирское ОВК" ОАО

250

8

нет

нет

Товары в обороте, оборудование, транспортные средства

Хорошее

КБ "Сибирское ОВК" ОАО

300

8

нет

нет

Товары в обороте, оборудование, транспортные средства

Хорошее

КБ "Сибирское ОВК" ОАО

500

8

нет

нет

Товары в обороте, оборудование, транспортные средства

Хорошее

Страницы: 1, 2, 3


© 2010 Современные рефераты