Конспект лекций по учету в банках

23
В целях ускорения расчетов между плательщиком и получателем средств договором может быть предусмотрена оплата п/т в день их поступления в банк плательщика.
Для этого плательщик должен представить в обслуживающий его банк список предпр. с которыми заключены договора на оплату п/т в день их поступления в банк плательщика. В списке должны быть указаны номера и даты заключения договоров. Список заверяется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.
Список, с проставленной на нем датой поступления в банк, находится у ответственного исполнителя, обслуживающего плательщика.
П/т подлежащие оплате в день поступления в банк плательщика, должны содержать надпись, учиненную по следующей форме: "Оплата в день поступления". Ответственный исполнитель сверяет со списком только те требования, которые содержат указанную надпись. При отсутствии на п/т этой надписи, а также при поступлении требований от предпр, не указанных в списке, оплата их производится с предварительным акцептом.
П/т учитываются по счету 99812 по приходу, а при оплате вв этот же день списываются в расход по этому счету. Док. оформляются аналогично п/т с предварительным акцептом.

24
П/т представляет собой расчетный документ, содержащий требование получателя ср-в к плательщику об уплате опр. суммы через банк.
Плательщик может заявить банку отказ от акцепта требования в течение установленного срока предварительного акцепта. Прием банком отказа от акцепта п/т по истечении установленного срока предварительного акцепта не допускается.
Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов.
Плательщик имеет право полностью отказаться от акцепта требования, а банк обязан принять отказ в случаях:
- отсутствия договора;
- отсутствия данной формы расчетов в договоре;
- предъявления бестоварного требования, т.е. требования оплаты товаров, фактически неотгруженных (неотпущенных) получателю;
- предъявления требования за ранее оплаченный товар;
- несоответствия наименования товаров, указанных в требовании, приложенным
ТТН и др. док.
Полный или частичный отказ может быть произведен плательщиком и в других случаях предусмотренных договором между плательщиком и получателем средств.

При приеме отказа от акцепта по мотиву опр. банк обязан проверить и подтвердить это.
Отказ от акцепта не принимается банком к исполнению, если он вовсе не мотивирован или мотив его противоречит настоящему Положению или договору.
Должностные лица, ответственные за прием отказов от акцепта, определяются распоряжением (приказом) руководителя банка.
Урегулирование претензий между плательщиком и получателем средств по поводу полного или частичного отказа от акцепта производится самостоятельно в опр. порядке.
Отказ от акцепта п/т в картотеке №1 к сч. 99812 оформляется заявлением в произвольной форме, которая заверяется подписями лиц и оттиском печати плательщика. Заявление предоставляется в трех экз, где указывается наименование и 3 р/с плательщика, № , дата, сумма п/т, сумма отказа
(цифрами и прописью), наименование получателя и мотив отказа. При этом ответственный исполнитель проставляет на всех экз заявления дату его поступления, свою подпись и штамп банка. П/т , по которым принят полный отказ от акцепта, в тот же день списывается в расход счета 99812. Первый экз п/т и второй экз заявления отсылают в банк получателя для возврата получателю, второй экз п/т и первый экз заявления помещают в документы дня банка плательщика, третий экз возвращается плательщику. При частичном оплате от акцепта на сумму акцептованну п/т остается в картотеке №1 до наступления сроков платежа, а первоначальная сумма зачеркивается и проставляется акцептованная сумма. Сумма частичного отказа от акцепта списывается в расхода счета 99812 в день поступления отказа.

26
П/т-п - расчетный док., содерж. требование получателя ср-в к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетного, отгрузочных и др. док, предусмотренных договором, стоимость поставленного по договору товара, произвести платежи по другим операциям.
Они выписываются получателем ср-в на бланке установленной формы и вместе с отгрузочными и др док, направляются непосредственно плательщику. 1-ый экз. п/т-п должен быть оформлен подписями и оттиском печати получателя средств.
Плательщик, при согласии оплатить (полностью или частично) п/т-п, представляет его в обслуживающий банк в 3-х экземплярах. 1-2-ой экз. должны быть заверены подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно образцам подписей и оттиска печати. В реквизите т-п "Сумма к оплате" должна быть цифрами и прописью сумма, акцептованная плательщиком и подлежащая списанию с его счета. Т-п принимается банком к исполнению в сумме, акцептованной плат-ом. 1-ый экз. т-п служит основанием для списания ср-в со счета плательщика и после совершения операции помещается в док. дня банка, 2-ой - направляется банку получателя для приложения к выписке из счета получателя, третий - выдается плательщику с распиской в приеме поручения и штампом банка. Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк т-п, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется. 3-ий экз. выдается плательщику с распиской о приеме т-п и штампом КБ. При отсутствии достаточных средств на счете плательщика т-п помещается в картотеку к внебалансовому счету 99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", о чем банком делается отметка на экз. требования- поручения, подлежащем выдаче плательщику.

Плательщик 1 ,2 поставщик

3

4 5 7

его Банк 6 его банк

1. отгрузка товаров
2. сдача т-п в 3-х экз.
3. акцепт п/т-п
4. акцептованные п/т-п в 3 экз. предоставляют в КБ плат
5. Б возвращ. Покуп. 3-ий экз. с отметкой Б
6. перевод ср-в
7. 2-ой экз. п/т-п, извещение о поступлении денег

28
П/п – расч. док., содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении опр. суммы с его счета на счет получателя.

Плательщик 4 поставщик 6

5

1 3 7 15

9 его Банк 13 его банк

предоставление в Б п/п в 4-х экз. (1-2 оформляются оттиском печати плательщика, Б заполняет и проставляет дату акцепта. На 1-ом экз ставится оттиск печати Б и выдается плательщику; 2-ой остается в Б плательщика и служит основанием ср-в с его счета и зачисляется на счет 3530; 3-ий экз. передается контролеру счета 3530; 4-ый с распиской выдается плательщику) депонирование суммы п/п на счет 3530 на основании 2-го экз. п/п (Д 3012 К
3530) первый экз. п/п Б покупателя возвращает покупателю поставщик предоставляет товар
1-ый экз. п/п акцептованного п/п покупатель отдает поставщику оттиск штампа на обороте п/п и даты приема, составление реестра предоставление акцептованного п/п и реестра в 4-х экз. (1 и 3-ий заверяется подписью и печатью получателя; 1-2 экз. реестра со штампом Б поставщика и 1 экз. п/п акцептованного Б отправляется в адрес плательщика; 3-ий остается в
Б; 4-ый выдается с отметкой Б плательщику) проверка представленных акцептованных п/п на обороте должен находится штамп поставщика и дата его приема.
Первый и второй экз реестра и п/п со штампом Б
Сверка полученных п/п с их 3-им экз.
Списание ср-в со счета 3530 на основании 1 экз. реестра (Д 3530 К 6210)
Уничтожение 3-го экз. п/п
Перевод платежа и 2-го экз реестра
Зачисление ср-в на счет поставщика (Д6210 К 3012)
2-ой экз реестра и выписка о зачислении ср-в

29.
Расчеты чеками
Чек - это составленное на спецбланке письменное поручение владельца счета, обслуживающему его отделению банка произвести платеж или перечисление ден ср-в, указанных на чеке, получателю ср-в (чекодержателю). Чекодатель - это физ или юр лицо, осуществляющее платеж за товары или услуги посредством чека. Чекодержатель - это юр или предпр-е без образования юр лица и явл получателем платежа.
При выдаче чековых книжек юр лицо депонирует ден ср-ва на спецсчет 352Х.
Чек действителен в течение 10 дней, не считая дня выписки. Он выписывается на любую сумму, кратную 10-ти. Его заполнение возможно от руки или с использованием технич средств. Исполнения на чеке не допускаются. Для проведения расчетов плательщик должен приобрести чек книжку с определ кол- вом листов. Операция по выдаче чек книжек вып-ся всеми банками на основании заявления юр лица или заявлния-обязательства физ лица на получение чек книжки. При выдаче чек книжки юр лицо предоставляет в банк заявление на получение чек книжки. В заявлении указывается для какой организации выдается чек книжка, срок ее действия, для расчетов с кем предназначена, сумма лимита, Ф.И.О. лица , которому доверяется получение чек книжки. Банк взыскивает опр сумму за выдачу чек книжки. При этом составляется проводка : Д 3012 К 8278 - возмещение клиентом расходов по использованию платежных средств. Приход чек книжек и их расход ( выдача клиентам) производится по счету 99840 и регистрируется в спецжурнале.
Операция с чеками отражается в спецкарточке учета лимитированных книжек и лицевых счетов, На основании ПП работник банка совершает внутрибанковскую проводку : Д 3012 К 352Х. При этом первый экз поручения остается в банке, а
2- и 3-ий с распиской и штампом банка передается клиенту в качестве приложения к лиц счету( к р/с и 352Х). Лимит книжки - это макс сумма, на которую выписываются все чеки данной книжки. Расчеты чеками между юр лицами получили название “Расчеты чеками лимитированных чековых книжек “. На депонир суммы проценты не начисляются. Отв исполнитель при выдаче чек книжки заполняет сл реквизиты: наим чекодателя, срок действия книжки, цель выдачи, сумма лимита (цифрами и прописью), номер счета, наим и код банка, дата выдачи книжки, оттиск печати банка и подпись отв работника и кассира, серия и номера чеков. Кроме6 этого в ней заполняют и изымают корешок. Чек книжка выдается отв пользователю. При использовании чеков за товар работник удостоверяется в личности предъявителя, в правильности заполнения чека и подписи и оттиске печати.

.30-33. Порядок приема и оплаты банками расчетных чеков из чек книжек.

Чекодержатель чеки, принятые в уплату, предоставляет в обслуживающий банк. Если они обслуживаются в одном отделении банка, то поручение-реестр составляется в двух экз.: 1-ый - заверенный подписью и оттиском печати остается в док-тах дня банка, а 2-ой - со штампом банка выдается чекодержателю. Если чекодержатель и чекодатель обслуживаются в разных отд банках, то реестр-поручение составляется в 4-х экз: 1 и 3-ий экз поручения- реестра заверяются подписями и печатью чекодержателя; 1-и 2-ой экз оформляется штампом банка и вместе с чеками направляется в банк чекодержателя; 3-ий экз остается в банке чекодержателя, а 4-ый со штампом банка чекодержателя выдается чекодержателю. Поручение-реестр содержит след реквизиты: наим банка чекодателя и его код, номер счета чекодателя, сумма чека, номер серии и чека, наим и номер счета чекодержателя. Проверенное поручение-реестр чеков вместе с приложенными к нему чеками отсылается в банк чекодателя для списания ср-в со счета чекодателя. Банк чекодателя, получив его, регистрирует его в отдельной книге, в которой указывает дату регистрации, номер и дату поручения-реестра и его сумму. При наличии ср-в на счете чекодателя банк оплачивает чек., а при отсутствии в тот же день банк возвращает в банк чекодержателя.

Плательщик 4 поставщик

5
1 3 6

7

2, 8 его Банк 9 его банк

1. заявление на чековую книжку в 1 экз. платежное поручение на депонирование ср-в.
2. депонирование ср-в на счет 352х Д 3012 К 352х
3. выдача б покупателя чековой книжки
4. товар услуги
5. покупатель оплачивает товар чеком
6. поставщик сдает в КБ чек и реестр чеков
7. пересылка чек и реестр чеков в КБ покупателя
8. в б покупателя (плательщика) списываются ср-ва со счета 352х
9. перевод платежа

34.
Под расчетами, основанными на зачете взаимных требований понимают безнал расчеты, при которых взаимные требования и обязат-ва пр-тий друг к другу погашаются в равных суммах, а платеж производится лишь на разницу. В установленном порядке по заявлению клиентов при согласовании с обслуживающим учр-м банка расчеты производятся между двумя или группами пр- тий. При проведении зачетов не оплдачиваются сл док-ты: перечисоления в бюджет, внебюдж фонды и т п . При расчете, основанном за взаимозачете оплачиваются расч док-ты за отгруженные товары, находящиеся в картотеке №2 к внебалансов счету 99814. Два пр-тия, имеющие между собой постоянные хозотношения, связанные с отгрузкой товаров, могут осуществлять расчеты по сальдо встречных требований. Сроки и порядоку таких расчетов устанавливаются между пр-тиями на основе договора. Заключается эта операция в том, что зачет производят сами пр-тия. На счетах отражаются только конеч результ-ты: это оплата одним участником или взыскание с другого участника суммы незачтенной встречными претензиями. Если в банке находится хотя бы один документ, то расчеты по этим док-там вполной или частичной сумме могут быть произведены через банк путем взаимозачета. В этом случае пр-е сдает в отделение банка заявление, в котором указывает реквизиты расч док-тов и суммы зачетов.

Разовые зачеты между пр-тиями , имеющие взаимные требования и обслуживающимися в одном банке, проводятся по заявлению клиентов. При проведении их определяют: состав участников, дату проведения, поряджок открытия и закрытия врем счетов. Каждому участнику зачета открывается врем лицевой счет на баланс счете 6303. В д-т этого счета записывают суммы док- тов, оплачиваемых в порядке зачета, а по кредиту - посступления других участников зачета. Сумма зачтенных док-тов из картотеки №2 к счету 99814 списываются в расход этого счета. Если на врем лиц счете образуется кредитовое сальдо, то оно зачисляется на р/с,а при дебетовом(!) может выдаваться кредит для погашения задолженности. Если после закрытия счета от др банков поступают ден ср-ва, то они зачисляются на р/с пред-я.

.35.
Сущность расчетов ПК.
Банковская ПК - это персонифицированное средство совершения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и совершения др операций. Выделяют: кредитная ПК и дебетовая ПК Картсчет - это спецсчет, на котором учитывается операции с использованием карточек и открывается на базе 3-его класса, группы 311х. Владелец картсчета - это физ или юр лицо, открывшее в КБ картсчет на основании договора об использовании карточки в качестве платежного средства. Держатель карточки - физ лицо, имеющее право на основании заявления владельца картсчета совершать операции с использованием карточки. Пр этом вся ответственность за использование карточки лежит на владельце счета. Банк- эмитент - это банк, выпустивший карточку в обращение. Банк- агент - это банк, осуществляющий отдельные операции по обслуживанию ПК на основе договора. Банк-эквайр - это банк, обслуживающий предприятия торговли и сервиса (ПТС), принимающий ПК к оплате.
Порядок выпуска б-ом пл. карточек в обращение.
Порядок учета и хран-ия карточек: 1)Приобретение заготовок ПК производ-ся голов-ным отделением б-ка согласно потребности опр на основании заявок подаваемых в управлен. БПК
2)Затраты на приобретение БПК идут на расходы Б
3)Заготовки БПК явл. мат. цен. б-ка и приходуются при поступл. по внебал. сч. 99839. 4)Не размещенные ПК, т.е. к. хранящиеся в ден. хранилище до их выпуска в обращение учитыв-ся на сч. 99839 поштучно в услов. оценке 1р за
1к.. 5)ПК при выдаче их из кассы б-ка списыв-ся с внебал сч. 99839.
Для получения ПК кл-нт обраща-ся в управление БПК. Для получ. корпоративной ПК кл-нт (юр.л.) заполняет след.док-ты:
1)Заявл. на пол. ПК 2)Анкета персональных данных в уст. форме. 3)Дог. о пользовании ПК в 2-х экз.с под-сью и печ-ть юр. л.. 4)Дубликат извещения о присвоении УНН. В случае положительного реш. кл-ту сообщ-ся о необход-ти произвести оплату комиссии за выдачу ПК и обонементского обслуж-ия ПК.
Оплата комиссии может пр-ся как нал (Д1010 К3810) так и безнал (Д3012-3015
К3810). Пост-ие комиссии распред-ся между б-ом и Б эмитентом (Д3810 К6901).
На сумму бел. руб. эквивал. сумме валюты отнес. на сч.6910 по курсу НБ сост проводка(Д6911 К8139). На сумму причит-ся Б эмитенту сост. Проводка (Д3810
К1701).

.36.
Учет операциий при расч. БПК.
Банковская ПК - это персонифицированное средство совершения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и совершения др операций. После оплаты кл-ом комиссионных и оформл. необход. док-ов сотрудник ответственный за работу с кл. по ПК готовит распоряжение на открытие спец-карт сч. кл-та для учета ср-в вносимых для расход-ия с помощью ПК В зав-ти от типа кл-та, формы собств-ти и деятельности для открытия карт-сч. испол-ся след. бал.сч.- Для личных ПК 3114, Для корпоратив. ПК 3111-3113, 3115. Если сумма страх. депозита и первонач. взнос на спец-карт сч. вносят-ся физ.л. через валют. Кассу (Д1010 К3114).
Страх-ой депозит- это сумма вносимая на спец-карт сч. в кач-ве обеспечения его платежеспособноси. Если сумма страхового д. и перв. взнос с тек сч. кл- ов (Д3011-3015 К3111-3115).На страховой деп. внесенный кл-ом на спец-карт сч. производ-ся нач .%-ов исходя из ставки установленной б-ом. Учет %-х расходов б-ка вед-ся на сч.9023, 9033, 9043, 9053, 9063. Начисление %-ов в валюте через сч.вал. позиции ежем-но в послед. раб.день.
Др. испол-ые сч.-1711,1511,9073.

.37.

Сущность межбанковских расчетов.
Межбанковские расчеты(МР) - это расч. по выполнению денежных требований и обяз-ств возник-их между б-ми и небанк-ми фин. орг.. Необход-ым условием для провед-ия межб-их расч. явл. установление между б-ми и небанк-ми фин. уч. кор. отношений с НБ. Кор отношения -это договорные отнош. согластно которым, один КБ корреспондент держит депозиты др. КБ (респондента) и осущ- ет операции по сч. КБ респондента в соот-вии с действующим зак-ом и дог. на уст-ие кор. отношений. Все МР вкл. расч. по сделкам купли-продажи иностранной валюты, ЦБ, кред-ых ресурсов КБ, и расч. с испол-ем б.пл. карточек. Эти МР провод-ся через меж-филиальный сч. НБ, кор/с КБ и не б.фин.уч.. Безнал. расчеты между кл-ми имеющими сч. в одном б-ке проводятся минуя кор.сч., путем списания и зач-ия ср-в по соответ-им сч. открытых на балансе КБ, причем с отражением данных опер. по суб-кор.сч. филиалов КБ, если расч. осущ-ся между разными фил. КБ. Мемор-ый сч. открывается на бал.сч. в НБ 4600. Кор.сч. б-ов и не б.фин.уч. открыв-ся на бал.сч. 3200,
3202, на балансе КБ открыв. сч.1201, на бал. фил-ов б-ка откр.сч.6100.
Кроме того на бал. б-ка открыв-ся суб-кор.сч.6110.Опернации по кор.сч. КБ в
НБ провод-ся при наличии ср-в на кор.сч-ах. КБ в теч. операционного дня обязан обеспеч. пост-ие ср-в на кор.сч. Осуществление Межбанковские расчеты (МР) по кред. и сроч. ден. переводам через сист. BISS
Для обеспечения надежности провед. МР и min-ции рисков в рамках платежной системы РБ, а так-же с целью ускорения оборачиваемости ден. ср-в в расч., крупные и срочные ден. суммы ср-в провод-ся в системе BISS. Ден. переводы по МР осущ-ся на основании электронных расч.док-ов, содержащих все реквиз- ты первичных док-ов. Передача участниками эл. расч. док-ов в систему производ-ся в день списания ср-в со сч. кл-ов, либо со сч. по учету собственных ср-в КБ с отражением каждой суммы операции по суб.кор.сч. б-ка или филиала. После списания ден.ср-в с кор.сч.б-ка отправителя и зачислении ср-в на кор сч.б-ка получателя МР явл. окончательным. Системой BISS формируется и направл-ся все расч. док.(это -сводные платежные поруч. в НБ) они подтверждают списание ср-в с кор.сч. б-ка отправителя, и зачислении ср- в на кор.сч. на кор.сч. получателя. Б-нк пол-ль на основе эл.расч.док. на перечисление ср-в создает на бумажном носителе его копию кот. удостоверяется б-ом и подписью отв.исполнителя и выдаются получ.ср-в в качестве приложения к выписке из его сч. Если на момент поступления в BISS эл.расч.док. на кор.сч.б-ка отправителя нет достаточных ср-в, то этот док. помещается в очередь ожидания до момента поступления ср-в на кор.сч.б-ка.
Поставленные в очередь эл.р.док. не могут быть аннулированы КБ отправителем, при поступлении ср-в на кор.сч. эти док. автоматически выполняются системой BISS. Участ-ми системы BISS явл.- НБ, КБ, неб-ие. Ф уч., Опер-ром BISS явл.гос.пред-ие БМРЦ(Бел.межб-ий расч.центр).
Пример расч.через БМРЦ:
Ф-л плательщика ДТ3012 КТ26100(6210)
КБ плательщика ДТ6110 КТ1201
БМРЦ ДТ3200(плательщика) КТ3200(получателя)
КБ получателя ДТ1201 КТ6110
Ф-л получателя ДТ6110 КТ3012

.38-39.
Оборотная касса – это совокупность наличных денег пересчитанных и оформленных в установленном порядке и принятых на баланс Б. Для осуществления кассового обслуживания клиентов б. создают в своих учреждениях кассовые узлы (КУ). КУ планируются таким образом так , чтобы обеспечить выполнение всех операций с денежной наличностью, с др. ценностями и обеспечить их сохранность. Кассовое обслуживания клиентов КБ могут проводить имея лицензию на это. Все принятые и пересчитанные денежные знаки сортируются по достоинству и на ветхие и годные. Для выдачи на нужды предпр они формируются и упаковываются в пачки, а кассир производит их экспертизу, т.е. опр. их подлинности. Нал принимаются только после оформления соответствующих док, а на выручку составляют ведомость.
Каждому Б устанавливается лимит остатка кассы, а сверх лимитный остаток сдается в НБ или продается др. Б. При недостатке нал производится подкрепление оперкассы КБ, которое осуществляет НБ на основании заключ договора или покупка у др. Б. Передача нал проводится при согласовании с гл. бухом НБ и проводкой по корсчет - НБ Д 1080 К 1010, а в КБ ср-ва приходуются в кассу и составляют проводку - Д 1010 К 1201,6100 (1080 – ср- ва в пути по плану счетов НБ) Для получения подкрепления КБ направляет плат поруч . Подкрепление проводится по чекам. Накануне дня получения подкрепления КБ перечисляет сумму подкр НБ – Д 3200 К 1010, а при получении приходуют – Д 1010 К 1201,6100. Выдача ценностей инкассаторам получателя производится по РКО, при наличии у инкассаторов доверенности на получ денеж нал и удостоверение личности. Составляется опись ценностей в 3- х экз. 1-й – КБ, 2-ой –НБ, а 3-ий -инкассаторам. Лица, ответственные , принимают ср-ва по описи с оформлением на всю сумму КО, расписываются в описях, и направляют подтверждение в НБ о получении ср-в

40
Прием нал денег от физ. или юр л проводится:
1) по объявлениям на взнос с выдачей квитанции
2) по ПКО с выдачей копии.
Для сдачи нал. денег в кассу клиент заполняет прих кас док и передает его оперраб-ку, который проверяет его в соотв с Правилами б/у, передает его в кассу. Кассир проверяет наличие и подлинность подписи оперраб, пересчитывает всю сумму полистно и сверяет факт и сумму по док. Если суммы совпадают, то кассир подписывает прих кас док и ставит печать кассы. Если суммы не совпадают, то клиенту предлагают довнести, но в случае отказа кассир возвращает деньги, а прих док перечеркивает и возвращает оперраб,
Если в предост. сумме имеются неплатежеспособные деньги, то составляют акт по реквизитам (дата, ФИО кассира, клиента, сумма, номер банка.) Один экз. передается рук кас подразделения, а второй клиенту. Учет сумм по прих док ведется в кас журнале оперраб-ка. В конце опер дня на основании прих документов кассир составляет справку о нал принятых денег и сверяется с факт суммой и подписывается (справка) оперраб, а журнал оперраб - ка кассиром.(при совпадении сумм ). Принятые деньги, справку, все док-ты кассир сдает зав кассой под расписку в своей именной кассовые книге учета.
Зав сверяет все док-ты и при совпадении подписывает справку.

41
Выдача наличных денег клиентам производится по ден чекам или расх кас ордерам. В начале дня зав выдает кассирам под роспись в имен кас книге кассира необх сумму. Пачки денег пересчитываются по корешкам, полистно- неполные пачки, После выдачи зав проверяет чтоб выданная сумма и сумма остатков в кассе соотв -ет данным книги учета оперкассы. Док-ты на получ денег предоставляется оперраб-ку клиентам, который проверяет: печать, подпись, сумму на счете, и пр. Реквизиты (правила бухучета) и выдает клиенту контр марку от ден чека , а сам чек передает в кассу. Кассир проверяет наличие и подлинность подписей, сверяет суммы цифрами и прописью, наличие расписки в получ денег, сверяет № контр марки и чека, и наклеивает на чек марку, готовит сумму. Затем выдает сумму (упаковка неповреждена - считают упаковки , а остальное полистно). Клиент имеет право пересчитать всю сумму при контролере. В конце опердня кассир сверяет сумму денег, принятую под отчет с суммой расх док-тов и выводит остаток., кот должен соответствовать факт сумме в кассе. Составляет справку и сверяет с суммой в кас журнале. Остаток денег , справку он сдает под расписку в оперкас книге зав. Деньги, оставшиеся для выплаты зарплаты раб-кам вкладываются в отдел мешок, а горловина прошивается вместе с ярлыком , завязывается шпагатом и пломбируется. Мешок сдается на хранение зав под расписку . Банки производят предвар подготовку наличности по заявкам своих филиалов, субъектов хозяйств- ния на основе чеков. Клиент производит вскрытие мешков в отведенном для этого месте под наблюдением ра-ка банка.
Для принятия денег от клиентов после опердня открыта вечер касса.
Принятые деньги зачисляются не позднее след дня . Из веч кассы запрещается производить расходные операции. Производится прием нал денег, а также сумок с деньгами от инкассаторов. Бух. контролер проставляет штамп на прих док- тах “Вечерняя касса”.

42
Депозиты явл. основным ср-в привлечения Денежных ср-в для проведения активных операций. При размещении депозитов банк руководствуется положением НБ и внутренними инструкциями разработанными для этого.
ДТ3012 КТ3414 - открыти деп счета физ л
ДТ9056 КТ3471 - наращ-тся %-ы по деп счету физ л
ДТ3471 КТ3414 - увеличение вклада на наращ %-ы
ДТ3414 КТ3012 - закрытие срочного депсчета физ л
3412, 9034, 3471 - используются для срочных деп счетов предпр
При допущении ошибок в бланке деп сертификата выписывается клиенту новый, а испорченный списать в расход сч 99853 и в приход сч 99858

43
Разновидностью срочных вкладов явля-ся депозитные сертификаты.
Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных ср-в, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечению установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депоз сертификат может быть выдан только юр лицу, а сберег – физ-му. Погашение сертификатов может быть безналичным путем, наличным и сертификатами нового выпуска. Сертификаты для выгодного их размещения должны иметь:
1)Привлекательный внешний вид. 2)Удобный мин предел. 3)Надежные гарантии платежа номинала и начисление %-в. 4)Информирования потенциальных покупателей. Бланки сертификатов – это бланки строгой отчетности, изготавливаются полиграфич способом и содержать опр. реквизиты. Отсутствие какого либо реквизита делает сертификат недействительным. Вкладчик может уступить право требования по сертификату другому лицу, по сертификату на предъявителя эта уступка требования (цессия) осущ-ся простым вручением. А по именному сертификату, оформляется с оборотной стороны сертификаты двухсторонним соглашением. Депозитный сертификат состоит из 3-х частей:
1)Сам Бланк. 2)корешок от него. 3)Договор переуступки.
Депозитные операции оформляются депозитным договором, который регулирует взаимоотношения вкладчика и банка. Депозитный договор состоит: 1)Предмет договора. В этом разделе оговаривается, что вкладчик передает, а банк принимает на хранение на депозитн счет ср-ва. 2)Порядок открытия и режим использования счета. 3)Обязательства сторон. 4)Ответственность сторон.
Существуют депозиты с графиком использования (когда клиенту за ранее известны сроки предстоящих платежей) и депозиты с возможностью пополнения
(накопительный депозит).
Учет депозитных сертификатов ведется :
ДТ3012 КТ4920 расход: 99853 - продажа деп сертификата
ДТ9072 КТ4972 - наращиваются %-ы по сертификату (МО)
ДТ4972 КТ3012 - выдача %-ов по сертификату
ДТ4920 КТ3012 - погашение (закрытие) деп сертификата

44
Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных ср-в, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечению установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депоз сертификат может быть выдан только юр лицу, а сберег – физ-му. Погашение сертификатов может быть безналичным путем, наличным и сертификатами нового выпуска. Сертификаты для выгодного их размещения должны иметь:
1)Привлекательный внешний вид. 2)Удобный мин предел. 3)Надежные гарантии платежа номинала и начисление %-в. 4)Информирования потенциальных покупателей. Бланки сертификатов – это бланки строгой отчетности, изготавливаются полиграфич способом и содержать опр. реквизиты. Отсутствие какого либо реквизита делает сертификат недействительным. Вкладчик может уступить право требования по сертификату другому лицу, по сертификату на предъявителя эта уступка требования (цессия) осущ-ся простым вручением. А по именному сертификату, оформляется с оборотной стороны сертификаты двухсторонним соглашением. Чтобы не потерять один из источников кредитных ресурсов в условиях инфляции вынужден индексировать %-е ставки. Отличие депозитного сертификата РБ от развитых стран в том, что они–не могут быть вывезены за пределы РБ и переуступаться за пределы РБ. Депозитный сертификат состоит из 3-х частей: 1)Сам Бланк. 2)корешок от него. 3)Договор переуступки.
Учет сберегательных сертификатов ведется :
ДТ1010 КТ4950 расход: 99855 - продажа сбер сертификата
ДТ9075 КТ4975 - наращиваются %-ы по сертификату (МО)
ДТ4975 КТ1010 - выдача %-ов по сертификату
ДТ4950 КТ1010 - закрытие сбер сертификата

45
Гар фонд защиты вкладов и депозитов физ. л., резидентов и нерезидентов РБ
, создается в НБ для возмещения физ. л. возможных потерь по их вкладам и депозитам в КБ в случае несостоятельности банков по погашению своих обязательств перед вкладчиками. Сумма взносов в ГФ включается в состав расходов банка. ГФ создается за счет ежемесячных взносов КБ и формируется
НБ. Размер взносов устанавливается в процентом отношении от суммы остатков средств на счетах: 3014, 3414, 3114 и 4950. Формирование ГФ происходит в ден. Ед. РБ. Правление НБ может принять решение о начислении процентов на остаток средств, находящихся в ГФ. На 1-ое число м-ца банк составляет расчет размера взноса в ГФ и перечисляет его проводкой до 5-го числа каждого м-ца , следующего за отчетным. Контроль за перечислением производится НБ на основе баланса. При не перечислении ср-в в установленный срок НБ взыскивает недовнесенную сумму с корсчета КБ. Средства этого фонда используются для возмещения вкладов и депозитов физ. л., хранящихся на счетах в КБ и выплачиваются в случае несостоятельности банка перед вкладчиками. Учет взносов ведется по бал сч. 9392. В НБ учет взносов ведется на счете 3221 “ГФ защиты вкладов и деп-ов физ л в КБ” (П)
ДТ9392 КТ6670 - начисление ср-в в ГФ
ДТ6670 КТ1201 - перечисление ср-в в ГФ
ДТ3200 КТ3221 - зачисление ср-в в НБ

46
В соответствии с зак РБ о НБ на него возложено проведение единой ден- кредитной политики. Осн методом регулирования ден наличности явл депонирование части привлеченных ср-в в Фонды специального резервирования
(СП). На основании этого поддерживается на опр уровне ден масса в обращении, повышается эффективность использования привлеч ср-в, а также страхования ликвидности и платежеспособности КБ. Согласно статье 20-ой зак о НБ и статье 6-ой устава КБ устанавливается опр порядок формирования обязательного резерва в НБ:
1) обязательные резервы депонируемые в НБ РБ формируются по установленным нормативам, дифференцированным в зависимости от сроков привлечения ср-в;
2) в состав привлеченных ср-в по которым формируются резервы вкл пассивные остатки по следующим счетам: 301х, 31хх, 331х, 341х, 35хх, 49хх, 6303.

Формирование фондов обязательного резервирования произв путем перечисления ден ср-в КБ с кор счета в НБ на балансовый счет вНБ 3220
“Фонды обязательного резервирования КБ” [ФОР](П). Учет движения ср-в по операциям ФОР в КБ ведтся на балансовом счете 1220. По остаткам ср-в на счете 3220 %-ы не начисляются. Регулирование размера ФОР производится 1 раз в месяц в целом по КБ. В КБ отчисления в ФОР: ДТ 1220 КТ 1201 - перечисление ср-в в ФОР; ДТ3200 КТ3220 - зачисление ср-в в НБ.

КБ предоставляют в НБ расчеты в установ-ой форме по сост на 1 каждого мес. На основании расчетов и имеющейся информ НБ производит сверку с фактически внесенными ср-ми. После предоставлении отчета в течении 2-х дней не считая дня сдачи документов, производится регулирующая операция, т.е. излишки по счету ФОР возвращаются в КБ или зачисляются в счет будущих платежей, а недостаток списывается с кор счета КБ, а также при не внесении недостатка в ФОР в течении 2-х раб дней по истечению установленного срока
НБ сам списывает его с кор счета.

Учет краткосрочных ссуд КБ 47-49
Крат-ый кр. выдается на: 1)Увел-ие оборот-го капитала заемщика, 2)На пополнение сезонных запасов ТМЦ .3)На потребительские нужды. 4)Под учет векселей. Формой обеспечения возврата явлю: залог, гар., пор-во. Б/у подлежит горантия. Предпр-ие заемщик пред-ет в КБ гар. письмо в кот. указ- ся: наименование предмета гарантии, КБ заемщика, КБ гаранта, Номер сч предпр гаранта, с кот. будет осущ-ся оплата долга. Поступление гар. письма учит-ся на внебал сч. 99860. При принятии на хранение гар. письма выписывается приход. внебал. Ордер. Гар письма хранятся у ответственного исполнителя ведущего сч.заемщика. Гар. письма после погаш-ия обяз-в перед б- ом, списыв-ся б-ом по расход.внебал. ордеру. Общая сумма по приходу и расходу по внебал.сч. 99860 и остаток на начало след-его дня записывается в сводную карточку по этому сч.. Док-ты пред-ые заемщиком в б-нк рассматрив- ся работником который сост-ет заключ. о выдаче кред. и в случае положительного заключения между заемщиком и б-ом закл. кред. договор. В аналитич. учете по каждому заемщику открыв-ся отдельные лицевые сч. по следующим видам сч.: прос-й ссудный, спец ссудный, контогорентный. Простой ссудный сч. открыв-ся на базе 2-го класса на отд-ом бал.сч. 2120. Выдача ссуды оформляется срочным обязательством. По спец ссудному сч. выручка может зачисляться в счет погашение кр-та. Зачисление будет проходить по К-ту этого сч. В момент выдачи ссуды не треб-ся пред-ие сведений о наличии ТМЦ кот. явл. обеспечением кредита. Контогор-й сч. - это сочетание р/с. и ссудного сч. Он открыв-ся на базе 3-го класса. Выдача кред.с простого ссудного сч. Выд-ый кред. оформляется срочным обяз-вом кот. учит-ся на сч. 99561. По приходу этого сч.пров-ся в номинальной сумме срочные обяз-ва, а по расходу пров-ся суммы полностью оплаченных обяз-в.
По ссудам выданным свыше 1-го года выписыв-ые сроч.обяз-ва учит-ся на внебал сч.99562. Просроч-ные обяз-ва хранятся по заемщикам в отдельном разделе картотеки к внебал. сч .99561. Ежегодно на 1-ое число проводится подсчет сроч.обяз-в. При выдаче ссуды ответ-му исполнителю пред-ся следующие док-ты: Сроч.обяз-во, Ордер распоряжение на выдачу кредита и платежные док-ты заемщика. В конце опер. дня на всю сумму принятых за день сроч.обяз-в ответственный исполнитель сост-ет сводный внебал. ордер по сч.99561.
Выдача кредита:
ДТ2120 КТ3012 приход 99ххх- в Б пок-ля
ДТ2120 КТ1010 приход: 99561и 99860 - в б-ке Погашение кр, пролонгация и просрочка. Кр может быть погашен единовременно и частями. Если в срок кот. указан в сроч. обяз-ве кред. не будет погашен или на р/с заем-ка недостаточно ср-в для погашения кр, то тогда ссуда выносит-ся на просрочку и учитывается на сч. 2182, и выписывается МО на сумму задолженности.
ДТ2162 КТ2120 - пролонгация кр

ДТ2182 КТ2120 - просрочка кр (МО)
ДТ3012 КТ2120расход: 99561- погашение кр
Проценты по кредиту
ДТ217х КТ6873 - наращивание %-ов по кредиту
ДТ3012 КТ217х - погашение %-ов по кредиту

ДТ6873 КТ802-806х - отнесение на доходы банка
Просрочка %-ов по кредиту

ДТ219х КТ217х - просрочка %-ов по кр

ДТ3012 КТ219х - при погашение %-ов по кр
ДТ6873 КТ802-806х - отнесение на доходы банка

.50.
Факторинг - это кр оборотного капитала предпр-поставщика, связанная с уступкой другому лицу (фактору) неоплаченных плательщиком (покупателем) долговых требований платежных документов). За поставленные товары (услуги) и передаче фактору права получения платежа по ним.
Для учета Ф. опер фактор открывает балансовый счет 2103 и 2303. По дебету этих счетов поводятся суммы, перечисленные фактором на р/счет поставщика, а по кредиту - суммы , оплаченные покупателем.
Если в договоре предусмотрено возмещение поставщику фактором менее 100% платежа, то оставшаяся сумма не позднее следующего дня после получения средств от плательщика и зачисления на счета 2103 и 2303, перечисляются на р/счет поставщика. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по поставщикам. Фактор перечисляет средства поставщику мемор ордером (МО), который выписывается в двух экз :1-ый - после совершения операции по счетам помещается в документы дня банка, а 2-ой направляется поставщику для учета полученных сумм. Фактор также открывает внебалансовый счет 99811, по приходу проводятся суммы платежных требований, подлежаших оплате поставщику, а в расход списываются суммы, полностью оплаченные плател. При поступлении частичных платежей на обороте п/д делаются отметки о поступивших суммах, а в анал учете ведутся карточки расчетных документов и лицевые счета на каждого поставщика. Фактор вправе получить сумму комиссионного вознаграждения с р/с поставщика сразу после закл договора и предоставлении копии п/т, реестров, выставленных на плательщика, либо после окончания сделки фактор списывает сумму комиссионных со счета 2103 или
2303 или сос чета поставщика в день поступления последней суммы по факторингу от плательщика, если ино6е не предусмотрено договором. Сумма вознаграждения отражается на счете 8139. Сумма полученных процентов за кредит учитывается на счете 8030 или 8040. Пеня, уплачиваемая плательщиком за просрочку платежа, учитывается на счете 8380. При Ф обслуживании с правом регресса срок с момента выдачи и до погашения определяется в договоре. При этом фактор может вернуть поставщику неоплаченные документы, по которым поступил отказ от акцепта (согласие на оплату), извещение банка плательщика о повторном запросе фактора о неоплате требования и нахождении документа в картотеке № 2, а также. в случаях несоблюдения сроков или др условий, оговоренных в договоре по факторингу. Согласно этому поставщик обязан в течени одного дня после получения от фактора соответствующих документов перечислить платежным поручением в пользу последнего неоплаченных плательщиком сумм и процентов за кредит. При отсутствии средств на его р/счете обслуживающий банк помещает поручение в картотеку
№2 с начислением пени в установленном порядке. Фактор в день поступления средств от поставщика посылает извещение в адрес банка плательщика о регрессе требовании и указание о восстановлении на платежных документах первоначальных реквизитов. Если после получения средств от поставщика на счет фактора поступили средства от плат, фактор обязан в тот же день вернуть их поставщику.

Страницы: 1, 2, 3