Организация, оформление и учет потребительского кредитования в кредитных организациях

- отнесение ссуд, предоставленных под поручительство органов местного самоуправления к категории обеспеченных;

- несвоевременное восстановление на доходах банка ранее произведенных отчислений в резерв при закрытии кредитных договоров в неденежной форме;

- неправомерное отнесение резерва на возможные потери по необеспеченным ссудам на расходы банка, уменьшающие налогооблагаемую прибыль;

- несоответствие в налоговом учете операций по созданию и восстановлению резервов (с отнесением и без отнесения на себестоимость).

2. Практическая часть

Задание 1:

Клиентка Иванова И.И. обратилась в банк с просьбой о ссуде на покупку стиральной машины 300 долл. сроком на два года под 20% годовых. Годовой оклад ее составляет 1,5 тыс. долл., премия 500 долл. На ее текущем счете в банке имеется 1000. Поручителем кредита Ивановой И.И. выступает ее муж –

Иванов Д.П., годовой оклад которого 3500 долл. Обеспечением кредита может служить автомобиль стоимостью 4 тыс. долл. Ежемесячные расходы семью составляют 500 долл.

Требуется:

1)Перечислить документы , которые потребует банк от заемщика.

2)Назвать счета заемщика, которые будут открыты в банке.

3)Определить достаточность и ликвидность залога.

4) Составить график платежей.

5) Оформить кредитный договор и договор залога.

6) Назвать вид кредита (рублевый или валютный).

Решение

1) Для получения среднесрочного кредита заемщик представляет:

- анкеты-заявки на кредит,

- российский паспорт и еще 1 3 документа, в числе которых почти всегда значится справка о размере дохода и/или копия трудовой книжки.

2) Счета заёмщика, которые открыты в банке:

40817 «Физические лица»

20202 «Касса кредитных организаций»

3) Определить достаточность и ликвидность залога:

Ликвидность залога = 4000 долл. – 30% = 4000 – 1200 = 2800

2800>300 – залог является ликвидным для этой суммы кредита.

4) График платежей.

5) Кредитный договор и договор залога.

6) Вид кредита «валютный».

Задание 2

Клиент Петров В.В. обратился в банк с просьбой предоставить кредит на обучение ребенка за рубежом в сумме 40 тыс. долл. Годовой доход заемщика составляет 40 тыс. долл. Поручителями выступают: Захаров А.И. на 40 тыс. долл. и Донцов А.А. на 20 тыс. долл. Годовые доходы поручителей соответственно равны 60 тыс. долл. и 40 тыс. долл.

Требуется:

1)Определить возможность выдачи ссуды.

2)Перечислить документы, которые потребует банк от заемщика и требования банка к их оформлению.

3)Назвать счета заемщика, которые будут открыты в банке.

4)Определить достаточность и ликвидность поручительства.

5)Составить график платежей.

6)Договор о поручительстве.

7) Назвать вид кредита (рублевый или валютный).

Решение

1) Ежемесячный доход заемщика составляет 102466,67 руб., ежемесячный доход составляет 34155,56 руб. Выдача ссуды возможна, так как не достигает 40% (33,34%).

2)Для оформления долгосрочного кредита в кредитную организацию предоставляются следующие документы:

 - информация о заемщике личного характера;

 - заявление о выдаче ссуды;

 - справка об обучении зарубежом от обучающего заведения;

 - нотариально заверенный документ, подтверждающий стоимость обучения;

 - удостоверения личности;

Особенностью такого кредита является то, что он погашается ежемесячно равными долями, начиная со второго года после выдачи кредита, если иное не указано в кредитном договоре.

3) Счета заемщика, которые открыты в банке:

Дт 45507 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше трех лет»

Кт 20202 «Касса кредитной организации»

5)                Кредитный договор.

6)                Вид кредита «валютный».

3. Учет потребительского кредитования в кредитных организациях.

7.1 Учет банком-кредитором сумм, предоставленных кредитов, в рублях

А. Счет заемщика открыт в банке-кредиторе.

1. Учтены суммы потребительского кредита, предоставленного физическому лицу путем:

1.1. Зачислены денежные средства на его депозитный счет:

455.02 – 07 (А) 423.01 – 07 (П)

457.01 – 06 (А) 426.01 – 07 (П)

1.2. Выдачи наличных денег из кассы банка:

455.02 – 07 (А) 20202 (А)

457.01 – 06 (А)

2. Учтены суммы кредита, предоставленного физическому лицу – предпринимателю

454.03 – 08 (А) 40802 (П)

40804 (П)

40805 (П)

Б. Счет заемщика открыт в другом банке.

1. С корреспондентского счета банка списаны суммы кредита, предоставленного заемщику – физическому лицу:

455.02 – 07 (А) 30102 (А)

457.01 – 06 (А) 30110 (А)

2. С корреспондентского счета банка списаны суммы кредита, предоставленного заемщику – физическому лицу ( предпринимателю):

454.03 – 08 (А) 30102 (А)

457.06 – 06 (А) 30110 (А)

3. Учтены суммы кредита, предоставленного банком – кредитором на условии «До востребования»/»До наступления условия /события»:

32010 (А) 30102 (А)

32110 (А) 30110 (А)

44109 (А) – 45409 (А)

45508 (А)

45607 (А)

45707 (А)

4. Учтены суммы кредита, предоставленного на условии «До востребования»/»До наступления условия/события» и востребованного банком-кредитором:

4.1. кредитным договором предусмотрен конкретный срок возврата кредита:

320-321.02-09 (А) 32010 (А)

441.01-08 (А) 32110 (А)

442-444.02-09 (А) 44109-45409 (А)

445-454.02-08 (А) 45508 (А)

455.02-07 (А) 45607 (А)

456-457.01-06 (А) 45707 (А)

4.2 кредитным договором не предусмотрен конкретный срок возврата кредита:

32004 (А) 32010 (А)

32104 (А) 32110 (А)

44103 (А) 44109-45409 (А)

442-444.04 (А) 45508 (А)

445-454.03 (А) 45607 (А)

45502 (А) 45707 (А)

456-457.01 (А)

5. Учтены суммы кредита, предоставленного на условии «До наступления условия/события» (кредитным договором не предусмотрен срок возврата кредита):

5.1. учет суммы кредита до момента фактического погашения заемщиком задолжности по основному долгу:

32010 (А) 30102 (А)

32110 (А) 30110 (А)

44109-45409 (А)

45508 (А)

45607 (А)

45707 (А)

5.2. учет суммы кредита, перенесенного на счета по учету просроченной задолжности ( в конце дня, следующего за днем «наступления условия/события):

32401 (А) 32010 (А)

32402 (А) 32110 (А)

458.01-17 (А) 44109-45409 (А)

45508 (А)

45607 (А)

45707 (А)

6. Учтены суммы кредита, предоставленного заемщиком на условии «До востребования»:

6.1 учет суммы кредита, до срока «наступления условия/события, но не ранее определенного срока»:

320-321.02-09 (А) 30102 (А)

441.01-08 (А) 30110 (А)

442-444.02-09 (А)

445-454.02-08 (А)

455.02-07 (А)

456.02-457.01-06 (А)

6.2 учет суммы кредита после «наступления условия/события»:

32010 (А) 320-321.02.09 (А)

32110 (А) 441.01-08 (А)

44109-45409 (А) 442-444.02-09 (А)

45508 (А) 445-454.02-08 (А)

45607 (А) 455.02-07 (А)

45707 (А) 456-457.01-06 (А)

7.2 Учет банком-кредитором сумм погашения кредитов в рублях

А. Счет заемщика открыт в банке-кредиторе.

1. Учтено списание (уменьшение) сумм текущей задолжности заемщика по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения:

40702 (П) 452.03-08 (А)

40804 (П)-40807 (П) 456.01-06 (А)

40809 (П)

2. Учтено списание (уменьшение) сумм текущей задолженности заемщика (физического лица) по потребительскому кредиту (основной долг) при поступлении денежных средств для его погашения путем:

2.1 Списание денежных средств с его депозитного счета в банке:

423.01-07 (П) 455.02-07 (А)

426.01-07 (П) 457.01-06 (А)

2.2 Внесения наличных денег в кассу банка:

20202 (А) 455.02-07 (А)

457.01-06 (А)

2.3 Удержание из сумм начисленной заработной платы:

60305 (П) 455.02-07 (А)

457.01-06 (А)

3. Учтено списание (уменьшение) сумм текущей задолженности заемщика-физического лица (предпринимателя) при поступлении денежных средств для его погашения:

40802 (П), 40804 (П) 454.03-08 (А)

40805 (П)

Б. Счет заемщика открыт в другом банке:

1. Учтено списание (уменьшение) сумм текущей задолженности заемщика (физического лица) по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения:

30102 (А), 30110 (А) 455.02-07 (А)

457.01-06 (А)

2. Учтено списание (уменьшение) сумм текущей задолженности заемщика (физического лица предпринимателя) по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения:

30102 (А), 30110 (А) 454.03-08 (А)

4.                Решение сквозной задачи по составлению начального баланса, проводок и выведению конечного баланса.

Бухгалтерский баланс на начало отчетного года.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Баланс на конец года.

Заключение

Банк, являясь коммерческим предприятием, размещает привлеченные ресурсы от своего имени и на свой страх и риск с целью получения прибыли.

Основой активных операций коммерческого банка следует считать операции кредитования.

Кредит – это предоставление денег или товаров в долг, как правило, с выплатой процентов; стоимостная экономическая категория, неотъемлемый элемент товарно-денежных отношений. Банковское кредитование осуществляется при строгом соблюдении определенных принципов, которые являются главным элементом системы кредитования, поскольку отражают сущность и содержание кредита.

Кредитные операции - самая доходная система банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка. В работе затронуты лишь некоторые из вопросов, возникающих в связи с учетом операций по предоставлению потребительского кредита и открытия кредитной линии, процедурой выдачи и погашения кредита.

Список литературы

1.     Банковское дело. Учебник/Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой., - М.: Финансы и статистика, 2004.

2. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2004.

3. Лаврушин О.И. Банковское дело. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2004.

4. Тихомирова Е.В.. Кредитные операции коммерческих банков // Деньги и кредит. 2003. №9.

5. Сиколенко Т.Д., Кулагина О.А. Учет и операционная техника в банках. Учебник.- Екатеринбург,

6. Загородников С.В. Финансы и кредит: учебное пособие. – М.: Издательство «Омега- Л», 2009.

7. Киричук А.А. Потребительский кредит: защита прав заемщика / А.А. Киричук // Законность. – 2007. - №12..

8. Ковалева А.М. Финансы и кредит: учебное пособие / А.М. Ковалева. – М.: Финансы и статистика, 2006..

9. Финансы и кредит: учебное пособие / Под ред. Нешитой А.С. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2008.

10. Финансы, денежное обращение и кредит. Ю.А. Корчагин,

И.Т. Малинченко. – Ростов- на- Дону: «Феникс», 2008.

11. Банковское дело: Учебник/под ред. проф. Колесникова В.И., Кроливецкой Л.П./В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкая – М.: Финансы и статистика, 2006.

12. Ефимова Л.Г., Банковское право: Учебник. – М.: Издательство БЕК, 2006.

Страницы: 1, 2