Рефераты Главная Программирование и комп-ры Психология Радиоэлектроника Аудит АХД экпред финансы предприятий Банковское дело Биографии Биология и химия Биржевое дело Финансы деньги и налоги Философия Физика и энергетика Военная кафедра Ветеринария Валютные отношения География и экономическая география Геология гидрология и геодезия Государство и право Товароведение Транспорт Нотариат Архитектура Химия Гражданское право и процесс Графология Делопроизводство Деньги и кредит Новые и неперечисленные	Совершенствование доходов и расходов Национального банка Украины НС = = 775 000 (грн.); 2) определяется сверхнормативная сумма (НДС) риска: НДС=800 000 - 775 000 = 25 000 (грн.); 3) определяется сумма штрафу: = 34 (грн.). Если нарушения нормативов максимального размера риска на одного заёмщика (Н8), максимального размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных одному инсайдеру (Н10), максимального совокупного размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных инсайдерам (Н11), применяется к одному заёмщику одновременно, то штраф взыскивается из расчёта большей суммы, исходя из одного дня нарушения. Для расчёта суммы штрафа насчёт кредитов, предоставленных в иностранной валюте и пересчитанных в гривневый эквивалент, также применяется учётная ставка Национального банка. Пример расчёта штрафов за нарушения нормативов ликвидности (Н5, Н6, Н7), инвестирования (Н14). Для расчёта суммы штрафов берётся положительный результат деятельности банка, который отражается на техническом счёте 5999 "Результат деятельности", в размере прироста за месяц, в котором допущено нарушение. Таблица 2.4. Пример расчёта штрафов за нарушения нормативов ликвидности (Н5, Н6, Н7), инвестирования (Н14).
№ п/п	Нарушение Нормативов	Факти-ческое Значение	Норматив-ное значение	Откло-нение	Прибыль счёт 5999 (грн.)	Сумма штрафа (грн.)
1	2	3	4	5	6	7
1	Мгновенной ликвидности (Н5)	10 %	> 20 %	10 %	20 000	20 000х0,1 =2000
2	Общей ликвидности (Н6)	95 %	> 100 %	5 %	20 000	1000
3	Отношение высоколиквидных активов к рабочим активам банка (Н7)	18 %	> 20 %	2 %	20 000	400

Если банк нарушил одновременно несколько нормативов ликвидности, то штраф взыскивается из расчёта большей суммы, т.е. 2000 грн.

Расчёт штрафа за нарушение норматива инвестирования (Н14) осуществляется аналогично расчётам штрафов за нарушение нормативов ликвидности.

Пример расчёта штрафов за нарушение значений (лимитов) открытой валютной позиции, длинной валютной позиции в свободно конвертированной валюте, короткой валютной позиции в свободно конвертированной валюте, длинной (короткой) открытой валютной позиции в не конвертированной валюте, длинной (короткой) открытой валютной позиции во всех банковских металлах.

Для расчёта суммы штрафов берется положительный результат деятельности банка, который отображается на техническом счёте 5999 “Результат деятельности”, в размере прироста за месяц, в котором допущено нарушение.

Если размер прироста, например, равен 10000 грн., то сумма штрафа составляет:

Таблица 2.5.

№

п/п

Нарушение значений

(лимитов) открытой валютной позиции

Факти-ческое значение

Установ-ленные

Значения

(лимитов)

Отклоне-ние

Текущая прибыль счёт 5999 (грн.)

Сумма штрафа

(грн.)

Общая

45%

<35%

10%

10 000

1000

Длинная (в СКВ)

35%

<30%

10 000

500

Короткая (в СКВ)

20%

<5%

15%

10 000

1500

Длинная/короткая (у НКВ)

<3%

10 000

200

Длинная/короткая (в банк. металлах)

<2%

10 000

Штрафы за нарушение значений (лимитов) открытой валютной позиции рассчитываются, исходя из расчёта средневзвешенной величины за месяц.

Если банк нарушает одновременно несколько значений (лимитов) открытой валютной позиции банка, то штраф взыскивается из расчёта большей суммы, т.е. 1500 грн.

2.2.1. Учёт процентных расходов и приравненных к ним комиссий.

Приравненные к процентам комиссии – это комиссии, которые учитываются аналогично процентам, т.е. пропорционально времени и сумме актива или обязательств. К таким комиссиям относятся, например, комиссии по предоставлению гарантий, за обязательства предоставить средства (подтверждение кредитной линии, акцепта и др.).

q В конце каждого месяца выполняются такие проводки:

при начислении расходов:

Дт Расходы

Кт начисленные расходы

q На дату совершения платежа:

при оплате средств:

Дт начисленные расходы

Кт счёт клиента или корреспондентский счёт

q Оплата процентов и приравненных к ним комиссий авансом:

при оплате средств:

Дт Расходы будущих периодов

Кт Доходы

q В конце каждого месяца на сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:

в случае расходов:

Дт Расходы

Кт Расходы будущих периодов.

2.2.2. Учёт хозяйственных расходов

Расходы на приобретение ценностей:

Приобретение ценностей за национальную валюту по безналичным расчётам отображается такой проводкой:

Предоплата:

Дт 2710 “Дебиторская задолженность за приобретение запасов материальных ценностей”

Кт 3200 “Корреспондентские счета банков-резидентов”

Приобретение ценностей за наличную национальную валюту отображается такой проводкой:

Дт 2731 “Авансы работникам банка на хозяйственные расходы”

Кт Счёт наличных средств

Получение ценностей:

Дт 2200 “Запасы материальных ценностей на складе”

Кт 2710 “Дебиторская задолженность за приобретение запасов материальных ценностей”;

Кт 2731”Авансы работникам банка на хозяйственные расходы”

В случае получения ценностей без предоплаты осуществляются такие проводки:

Оприходование на баланс:

Дт 2200 “Запасы материальных ценностей на складе”

Кт 4710 “Кредиторская задолженность за приобретение запасов материальных ценностей”

Оплата:

Дт 4710 “Кредиторская задолженность за приобретение запасов материальных ценностей”,

Кт Корреспондентский счёт

Ценности могут приобретаться за наличные в случаях, предусмотренных нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и действующим законодательством Украины.

Получение ценностей от поставщика осуществляется на основе доверенности установленного образца.

Независимо от того, получены ценности по доверенности полностью или частично, лицо, которому выдана доверенность, обязано не позднее следующего дня после каждого случая доставки в учреждение полученных ценностей, предоставить лицу, которое выписывает и регистрирует доверенность, документ о получении ценностей и сдача их на склад или материально ответственному лицу.

Приобретение ценностей за иностранную валюту отображается такими проводками:

Предоплата:

Дт 2710

Кт Корреспондентский счёт

При изменении официального курса гривны к иностранной валюте, который установлен НБУ. Дебиторская задолженность не переоценивается.

оприходование:

Дт 8000 “Позиция банка по иностранной валюте и банковским металлам”

Кт 2710

одновременно:

Дт 2200 “Хозяйственные материалы на складе”

Кт 8000

Приобретение ценностей за иностранную валюту с оплатой после их получения отображается такими проводками:

на сумму стоимости, определенную в договоре, по официальному курсу гривны к иностранным валютам, который установлен Национальным банком, на дату оприходования:

Дт 2200

Кт 8000

одновременно:

Дт 8000

Кт 4710

Кредиторская задолженность переоценивается при каждом изменении официального курса гривны к иностранной валюте.

оплата полученных ценностей:

Дт 4710

Кт Корреспондентский счёт

Порядок принятия ценностей на склад и их оприходование

Складской учёт ведётся по количеству и видам ценностей, которые хранятся. Все ценности учитываются в карточках складского учёта. Записи в карточках осуществляют ответственные лица на основе первичных приходно-расходных документов, которые подтверждают движение ценностей и составляются в день осуществления операций. После каждой записи определяется остаток ценностей по этому виду. Основными типовыми документами, по которому осуществляется оприходование на склад, являются накладные, товарно-транспортные накладные, акты приёмки. Стоимость полученных ценностей отражается в балансе в день их получения на основе сопроводительных документов.

Порядок выдачи и учёта использования ценностей.

Выдача ценностей со склада осуществляется на основе накладного требования на отпуск материалов за подписью уполномоченных лиц, которая заверяется подписями получателя и заведующего складом. На общую сумму требований составляется мемориальный ордер для отражения операций по выдаче ценностей в бухгалтерском учёте.

Выдача со склада ценностей в эксплуатацию отражается такой проводкой:

Дт Соответствующие счета класса 7;

Кт 2200

Одновременно на стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов выполняется такая проводка:

Дт 8051 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации”

Кт 8059 (Контрсчёт для учёта малоценных и быстроизнашивающиеся предметов в эксплуатации”

Хозяйственные материалы для ремонта основных средств, который производится подрядной организации или хозяйственным способом, выдаются со склада по накладному требованию на основании доверенности и учитываются на счёте 2202 “Материальные ценности у подотчётных лиц и на переработке”

После окончания работ понесённые затраты отражаются в учёте согласно с “Инструкцией по бухгалтерскому учёту основных средств и нематериальных активов учреждений Национального банка Украины”.

Выдача со склада ценностей под отчёт отражается такой проводкой:

Дт 2202

Кт 2200

Списание ценностей, выданных под отчёт, осуществляется на основании акта об их использовании, утверждённого уполномоченным лицом. Акт составляет подотчётное лицо свободной форме и он должен содержать его подпись и подписи членов комиссии. В бухгалтерском учёте осуществляются проводки:

в случае возврата неиспользованных ценностей на склад:

Дт 2200

Кт 2202 “Хозяйственные материалы у подотчётных лиц и в переработке”

при использовании подотчётным лицом полученных ценностей:

Дт Соответствующие счета расходов

Кт 2202

Порядок осуществления переоценки запасов материальных ценностей.

Оценка стоимости остатков ценностей должна осуществляться по наименьшей из двух оценок – оценкой приобретения этих ценностей или чистой стоимости реализации. Такая оценка стоимости применяется для каждой отдельной единицы запасов материальных ценностей.

Запасы, которые испорченны, устарелы или их цена снизилась, отражаются по чистой стоимости реализации.

Для проведения переоценки запасов материальных ценностей создаётся комиссия, которая составляет опись-акт об уценённых товарах, и подаёт его на рассмотрение управляющему учреждения. Материалы на переоценку запасов материальных ценностей утверждаются управляющим в двухдневный срок после их получения.

Убытки от уценки отражаются на счёте 7629 “Другие неоперационные расходы” в корреспонденции со счетами 2200 “Запасы материальных ценностей на складе”.

В случае повышения стоимости ценностей, которые были уценены, на сумму увеличения (в пределах предыдущего уменьшения) осуществляется такая проводка:

Дт 2200

Кт 6699

2.2.3. Анализ доходов и расходов управления Национального банка Украины в Одесской Области за 1999 – 2000 годы

Анализ доходов управления Национального банка Украины в Одесской области

На основании данных формы №2 – НБУ проведем сравнительный анализ выполнения отчёта о прибылях в управлении Национального банка Украины в Одесской области за 1999 – 2000 года.

2.2.4 Учет и Анализ процентных доходов

Проценты и приравненные к ним комиссии.

Процентные и приравненные к ним комиссии должны учитываться регулярно не реже одного раза в месяц, независимо от периодичности расчётов, которая указана в договоре с контрагентом, доходы за последние дни текущего месяца могут учитываться в следующем месяце.

В конце каждого месяца выполняются такие проводки:

при начислении доходов:

Дт 1428 “Начисленные проценты по долгосрочным кредитам, которые предоставлены коммерческим банкам”

Кт 6042 “Процентные доходы по долгосрочным кредитам, которые предоставлены коммерческим банкам”

q На дату совершения платежа:

при получении средств:

Дт счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт 1428

q В случае неполучения платежа в оговоренный в договоре срок:

Дт 1429 “Просроченные начисленные проценты по долгосрочным кредитам, которые предоставлены коммерческим банкам”

Кт 1428

q В случае признания платежа сомнительным, исполняется проводка:

Дт 6042

Кт 1482 “Сомнительная задолженность по долгосрочным кредитам, которые предоставлены коммерческим банкам”

В случае частичного или полного погашения контрагентом задолженности по сомнительным процентам и приравненным к ним комиссиям, которые учитывались на внебалансовых счетах, выполняется проводка:

Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт Доходы

q Оплата процентов и приравненных к ним комиссий авансом:

при получении средств:

Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт Доходы будущих периодов

q В конце каждого месяца на сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:

Дт Доходы будущих периодов

Кт Доходы

Комиссии за одноразовые услуги

К комиссиям по одноразовым услугам принадлежат, например, комиссии за услуги валютного обмена:

при получении доходов:

Дт счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт 6130 “Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке”

Комиссии за услуги с обязательным результатом

Если договор предусматривает обязательства стороны, которая предоставляет услугу, относительно достижения наперёд определённого результата, то результат не может быть получен, пока услуга не предоставлена полностью (например, услуги по приватизации). К этой же категории относятся комиссии за услуги, которые предоставляются в течение определённого периода и считаются завершёнными только после окончания этого периода при условии достижения результата, предусмотренного договором.

Указанные доходы учитываются по факту предоставления услуги или по факту достижения определённого договором результата. На дату оформления документа, который подтверждается:

Предоставление банком услуг:

Дт Начисленные доходы

Кт Доходы

q На дату совершения платежа:

при получении средств:

Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт Начисленные доходы

Комиссии за беспрерывные услуги

К комиссиям за услуги, которые предоставляются беспрерывно, принадлежат, например, арендные платежи, комиссии за инкассаторские услуги, расчётно-кассовое обслуживание (кроме оплаты процентов, начисленных по остаткам средств на счетах). Такие доходы должны учитываться в течение всего срока действия договора:

1. Начисление комиссионных доходов в случае, если по договору полная или частичная оплата услуг, предоставленных в текущем отчётном периоде, совершается в следующем периоде:

при начислении доходов:

Дт Начисленные доходы

Кт Доходы

2. На оговоренную в договоре дату расчётов:

за предоставленную банком услугу:

Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт Начисленные доходы

В случае неполучения платежа за предоставленную услугу в обговоренный в договоре срок:

Дт Просроченные доходы

Кт Начисленные доходы

В случае признания дебиторской задолженности сомнительной:

Дт Доходы

Кт Просроченные доходы.

Одновременно на сумму такой задолженности выполняется запись о прибыли внебалансового счёта “Сомнительная дебиторская задолженность по начисленным доходам”:

В случае частичного или полного погашения контрагентом задолженности по неоплаченным комиссиям, учёт которых совершается по внебалансовым счетам:

Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт Доходы

Получение комиссии авансом:

при получении средств:

Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт Доходы будущих периодов

На отчётную дату на сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:

В случае доходов:

Дт Доходы будущих периодов

Кт Доходы

Комиссии за услуги, которые предоставляются поэтапно.

К таким комиссиям относятся, например, комиссии за предоставление консультаций, которые согласно с годовыми или бессрочными соглашениями предоставляются поэтапно. Доходы по таким услугам рассчитываются в границах каждого этапа по мере реализации соглашения.

Бухгалтерский учёт таких комиссий аналогичный учёту комиссий за беспрерывные услуги. Начисления доходов осуществляются с даты оформления документа, который подтверждает предоставление услуги.

Таблица 3.1

Анализ динамики и структуры удельного веса процентных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области

за 1999 – 2000 года

(%)

Наименование статей

Удельный вес

Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом

(+,-)

1999

2000

Другие процентные доходы

100

Процентные доходы

100

На основании предоставленных данных о процентных доходах нельзя сделать вывода о деятельности банка за отчётный период в этой области.

2.2.5.Анализ комиссионных доходов

Доходы за предоставление услуг СЭП: Внутренняя схема бухгалтерского учёта межбанковских расчётов СЭП построенная с использованием внутренних технологических счетов. Список внутренних технологических счетов и их соответствие балансовым счетам приведено в таблице 2.1.

Таблица2.1

Список внутренних технологических счетов и их соответствие балансовым счетам

Номер

Техноло-

Гического

счёта

Название внутреннего технологического счёта

Балансовый

счёт для

дебетового

остатка

Балансовый счёт для кредитового остатка

[1]

Корреспондентский счёт коммерческого банка

1410.1

3200

[2]

Транзитный счёт коммерческого банка (филиала) для неподтвержденных сумм

1410.2

3206

Продолжение таблицы 2.1

[3]

Технический счёт учреждения Национального банка Украины

8040

[4]

Транзитный счёт учреждения Национального банка Украины для неподтвержденных сумм

2631

4631

[5]

“Зеркальное отображение” счёта

территориального управление в

4800

2800

Головном учреждении Национального банка Украины

[6]

Транзитный счёт региона для неподтвержденных сумм

2632

4632

[7]

Технический счёт АРМ-2 (территориального управления Национального банка Украины)

8041

[8]

Внутренний транзитный счёт АРМ-2 (территориального управления Национального банка Украины)

2633

4633

[9]

Счёт территориального управления в Головном учреждении Национального банка Украины

2800

4800

Доходы за услуги расчётно – кассового обслуживания Предоставление услуг по расчётно – кассовому обслуживанию осуществляется на основе заключённого договора и установленных тарифов, которые приведены в приложении.

Таблица 3.2

Анализ динамики и структуры удельного веса комиссионных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области

за 1999 - 2000 годы

(%)

Наименование статей

Удельный вес

Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-)

1999

2000

Комиссионные доходы за услуги СЭП и электронной почты

Комиссионные доходы по операциям расчётно – кассового обслуживания (кроме инкассации)

Комиссионные доходы от деятельности инкассаторских служб

16,33

3,65

80,02

20,73

4,10

75,15

+4,4

+0,45

-4,87

Комиссионные доходы

100

Положительно деятельность управления Национального банка Украины характеризует увеличение доходов за услуги СЭП и электронной почты (+4,4 %). Также наблюдаем, незначительное увеличение доходов за расчётно-кассовое обслуживание (0,48%), хотя все коммерческие банки осуществляют этот вид операции, но как видим, всё больше клиентов обращаются к услугам НБУ. Тем самым, увеличивая доход регионального управления. Но отрицательным является значительное уменьшение доходов от деятельности инкассаторских служб (-4,87 %), которые в свою очередь занимают наибольший удельный вес среди остальных статей доходов.

2.2.6.Анализ других операционных доходов

Доходы, полученные за предоставление инкассаторских услуг:

Таблица 2.2

СПИСОК И ТАРИФЫ

на операции, связанные с оборотом банкнот и монет Национального банка Украины, которые предоставляются учреждениями и региональными управлениями Национального банка Украины их клиентами

№ п/п

Наименование операций (услуг)

Тарифы

(в гривнах)

Перевозка банкнот и монет

По договору и калькуляции расходов

Инкассация денежной выручки

По договору и калькуляции расходов

Перевозка других ценностей (драгоценных металлов, камней и др.)

По договору и калькуляции расходов

Проводки:

Дт 2770 (по каждому предприятию)

Кт 6112

Дт (счёт предприятия)

Кт 2770 (НБУ)

В случае просрочки срока уплаты комиссионных:

Кт 2770

Дт 2779

Доходы от выдачи лицензий. Коммерческие банки (юридические лица) имеют право осуществлять банковские операции только после получения соответствующей лицензии Национального банка Украины. Филиалы коммерческих банков осуществляют банковские операции при наличии соответственно оформленного поручения главного банка и разрешения регионального управления Национального банка Украины по месту нахождения филиала банка.

Таблица 2.3

СПИСОК И ТАРИФЫ

на услуги за предоставление лицензий (разрешений) на осуществление банковских операций, которые предоставляются учреждениями и территориальными управлениями Национального банка Украины

№п/п

Наименование услуг

Тарифы

Регистрация КБ, изменений в их учредительных документах, регистрация филиалов банков, изменений к их положениям

100 необлагаемых минимальных доходов граждан

Предоставление КБ лицензий на осуществление банковских операций, а также расширение действия лицензии

50 необлагаемых минимальных доходов граждан

Согласование открытия территориально обособленных безбалансовых отделений коммерческих банков и их учреждений

20 необлагаемых минимальных доходов граждан

Регистрация представительств коммерческих банков

20 необлагаемых минимальных доходов граждан

Согласование разрешений на осуществление банковских операций, выданных банками -юридическими лицами своим филиалам

40 необлагаемых минимальных доходов граждан

Регистрация корреспондентских счетов коммерческих банков в банках – нерезиден- тах и резидентах

2 необлагаемых минимальных доходов граждан

Таблица 3.3

Анализ динамики и структуры удельного веса других операционных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области за 1999 - 2000 годы

(%)

Наименование статей

Удельный вес

Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-)

1999

2000

Доходы от продажи памятных и юбилейных монет, другой нумизматической и сувенирной продукции

Доходы от регистрации и выдачи лицензии

Другие операционные доходы

33,33

13,02

53,64

48,91

20,93

30,26

+15,58

+7,91

-23,38

Другие операционные доходы

100

Проанализировав данные таблицы видно, что управление Национального банка Украины в 2000 году увеличило доходы от продажи памятных и юбилейных монет, другой нумизматической и сувенирной продукции (+15,58 %) и доходы от регистрации и выдачи лицензии (+7,91 %). Это указывает на то, что в области появляются новые коммерческие банки, а это хорошо как для области так и для государства в целом. Но значительное уменьшение других операционных доходов (-23,38 %), характеризует деятельность управления Национального банка с отрицательной стороны и на это необходимо обратить внимание руководству банка.

2.2.7.Анализ неоперационных доходов

Таблица 3.4

Анализ динамики и структуры неоперационных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области за1999 - 2000 годы

(%)

Наименование статей

Удельный вес

Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-)

1999

2000

Другие штрафы, пени, неустойки, которые получены

Положительный результат от продажи основных средств

Положительный результат от продажи товарно – материальных ценностей

Другие неоперационные

63,86

0,00

33,16

52,08

0,69

46,52

-11,78

+0,69

+13,36

Неоперационные доходы

100

Из таблицы 3.3 наблюдаем увеличение таких статей как положительный результат от продажи основных средств (+0,69%), положительный результат от продажи товарно – материальных ценностей (+0,69%) и других неоперационных доходов (+13,36%). Но произошло значительное уменьшение доходов от штрафов, пени, неустоек, которые получены (-11,78%), но это положительно характеризует деятельность коммерческих банков в Одесском регионе.

2.2.8. Анализ расходов управления Национального банка Украины

Рассмотрим структуру расходов управления Национального банка Украины в Одесской области, на основании данных формы №2 – НБУ за 1999 - 2000 годы.

2.2.9. Анализ расходов на содержание персонала

Таблица 3.5

Анализ динамики и структуры расходов на содержание персонала управления Национального банка Украины в Одесской области за 1999 – 2000 года

Страницы: 1, 2, 3, 4

Рефераты

Совершенствование доходов и расходов Национального банка Украины

Если банк нарушает одновременно несколько значений (лимитов) открытой валютной позиции банка, то штраф взыскивается из расчёта большей суммы, т.е. 1500 грн.

2.2.3. Анализ доходов и расходов управления Национального банка Украины в Одесской Области за 1999 – 2000 годы