Налогообложение ВЭД

| | | | |время морской| |

| | | | |перевозки | |

|----------------------|------------|--------------------------|----------------------------|--------------------------|------------------|

|СРТ |Любой |В момент пе-|Оплачивает все|Оплачивает |При выво-|

|Перевозка | |редачи товара|расходы от|страхование |зе из РФ |

|оплачена до| |перевозчику |склада до сда-|любых рисков| |

|(указанного| | |чи товаров пе-|от склада до| |

|пункта) | | |ревозчику, а|сдачи товаров| |

| | | |также перевоз-|перевозчику | |

| | | |ку до указан-| | |

| | | |ного пункта | | |

|----------------------|------------|--------------------------|----------------------------|--------------------------|------------------|

|CIP |Любой |В момент пе-|Оплачивает все|Оплачивает |При выво-|

|Перевозка и| |редачи товара|расходы от|страхование |зе из РФ |

|страховка | |перевозчику |склада до сда-|любых рисков| |

|оплачены до| | |чи товаров пе-|от склада до| |

|(указанного| | |ревозчику, а|сдачи товаров| |

|пункта) | | |также перевоз-|перевозчику, | |

| | | |ку до указан-|а также стра-| |

| | | |ного пункта |хование това-| |

| | | | |ров на время| |

| | | | |перевозки до| |

| | | | |указанного | |

| | | | |пункта | |

|----------------------|------------|--------------------------|----------------------------|--------------------------|------------------|

|DAF |Любой |В момент пе-|Оплачивает все|Оплачивает |При выво-|

|Поставка до| |редачи товара|расходы от|страхование |зе из РФ |

|границы | |в согласован-|склада до ука-|любых рисков| |

|(указанного| |ном пункте|занного пункта|от склада до| |

|пункта) | |на границе |на границе |указанного | |

| | | | |пункта на| |

| | | | |границе | |

|----------------------|------------|--------------------------|----------------------------|--------------------------|------------------|

|DES |Водный|В момент пе-|Оплачивает все|Оплачивает |При выво-|

|Поставка | |редачи товара|расходы от|страхование |зе из РФ |

|с судна | |на борту суд-|склада до сда-|любых рисков| |

|(наименова-| |на в порту,|чи товаров на|от склада до| |

|ние порта| |указанном им-|борту указан-|сдачи товаров| |

|назначения)| |портером |го судна в|на борту| |

| | | |порту назначе-|указанного | |

| | | |ния |судна в порту| |

| | | | |назначения | |

|----------------------|------------|--------------------------|----------------------------|--------------------------|------------------|

|DEQ |Водный|В момент пе-|Оплачивает все|Оплачивает |При выво-|

|Поставка с| |редачи товара|расходы от|страхование |зе из РФ |

|пристани | |на согласо-|склада до пор-|любых рисков|и ввозе в|

|(наименова-| |ванной прис-|та |от склада до|страну |

|ние порта| |тани в порту| |порта назна-|покупате-|

|назначения)| |назначения, | |чения |ля |

| | |указанном им-| | | |

| | |портером | | | |

|----------------------|------------|--------------------------|----------------------------|--------------------------|------------------|

|DDU |Любой |В момент пе-|Оплачивает все|Оплачивает |При выво-|

|Поставка | |редачи товара|расходы от|страхование |зе из РФ |

|без оплаты| |в согласован-|склада до ука-|любых рисков| |

|пошлины | |ном пункте|занного пункта|от склада до| |

|(наименова-| |назначения |назначения |указанного | |

|ние пункта| | | |пункта | |

|назначения)| | | |назначения | |

|----------------------|------------|--------------------------|----------------------------|--------------------------|------------------|

|DDP |Любой |В момент пе-|Оплачивает все|Оплачивает |При выво-|

|Поставка | |редачи товара|расходы от|страхование |зе из РФ |

|с оплатой| |в согласован-|склада до ука-|любых рисков|и ввозе в|

|пошлины | |ном пункте|занного пункта|от склада до|страну |

|(наименова-| |назначения |назначения |указанного |покупате-|

|ние пункта| | | |пункта назна-|ля |

|назначения)| | | |чения | |

Приложение 4

Виды нарушений, наиболее часто допускаемых экспортерами, и ответственность за их совершение

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

| Наименование нарушения | Ответственность | Основание |

|----------------------------------------------------------------|----------------------------------------|----------------------------------|

|Осуществление валютных операций,|Штраф в виде|Пункт 1 "а"|

|связанных с движением капитала,|взыскания в доход|статьи 14 Закона|

|без разрешения Банка России: |государства суммы,|о валютном|

|- предоставление и получение|являющейся объектом|регулировании и|

|отсрочки платежа на срок более|нарушения. |валютном |

|90 дней по экспорту и импорту| |контроле. |

|товаров; | | |

|- предоставление и получение| | |

|финансовых кредитов на срок| | |

|более 180 дней; | | |

|- инвестиции в ценные бумаги, в| | |

|уставные капиталы предприятий и| | |

|др. | | |

|----------------------------------------------------------------|----------------------------------------|----------------------------------|

|Нарушение порядка обязательной| | |

|продажи валютной выручки. | То же | То же |

|----------------------------------------------------------------|----------------------------------------|----------------------------------|

|Нарушение порядка обязательного| | |

|зачисления на счет в| | |

|уполномоченном банке полученной| То же | То же |

|организацией - резидентом| | |

|валюты. | | |

|----------------------------------------------------------------|----------------------------------------|----------------------------------|

|Отсутствие учета валютных|Штраф в пределах|Пункт 2 статьи 14|

|операций. |суммы, которая не|Закона о валютном|

| |была учтена. |регулировании и|

| | |валютном контро-|

| | |ле. |

|----------------------------------------------------------------|----------------------------------------|----------------------------------|

|Ведение учета валютных операций|Штраф в пределах| |

|с нарушением установленного|суммы, которая не| То же |

|порядка. |была учтена| |

| |надлежащим образом. | |

|----------------------------------------------------------------|----------------------------------------|----------------------------------|

|Непредставление или|Штраф в пределах| |

|несвоевременное представление|суммы, по которой| |

|органам и агентам валютного|документы не были| То же |

|контроля документов и информации|представлены. | |

|в соответствии с пунктом 2| | |

|статьи 13 Закона о валютном| | |

|регулировании и валютном| | |

|контроле. | | |

|----------------------------------------------------------------|----------------------------------------|----------------------------------|

|Неполучение (либо получение в|Штраф в размере от|Статья 273 Тамо- |

|срок, превышающий 90 дней)|100 до 200 процентов|женного кодекса|

|выручки от экспорта товаров. |от неполученной|РФ |

| |суммы. | |

|----------------------------------------------------------------|----------------------------------------|----------------------------------|

|Неполучение (либо получение в|Штраф в размере|Пункт 8 Указа|

|срок, превышающий 90 дней)|неполученной суммы. |Президента РФ от|

|выручки от экспорта работ,| |14 июня 1992 г. N|

|услуг. | |629 |

|----------------------------------------------------------------|----------------------------------------|----------------------------------|

|Невозвращение из-за границы|Лишение свободы на|Статья 193 Уголо-|

|руководителем организации|срок до трех лет. |вного кодекса РФ |

|средств в иностранной валюте в| | |

|сумме, превышающей 10 000 мрот. | | |

|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Другие нарушения |

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Приложение 5

Формирование фактической себестоимости импортных товаров в учете у импортера на основе условий поставок Инкотермс

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

|Условия пос-| Вид |Переход рис-|Расходы на|Расходы на|Расходы на|

|тавки |транспор-|ка случайной| перевозку |страхование|таможенное |

| | та |гибели | | |оформление |

|------------------------|------------------|------------------------|----------------------|----------------------|----------------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

|------------------------|------------------|------------------------|----------------------|----------------------|----------------------|

|EXW С завода| Любой |В момент пе-|Оплачивает |Оплачивает |При вывозе|

|(наименова- | |редачи това-|все расходы|страхование|из страны|

|ние пункта) | |ров на заво-|от завода|любых рис-|продавца и|

| | |де продавца |продавца до|ков от за-|ввозе в РФ |

| | | |конечного |вода про-| |

| | | |пункта |давца до| |

| | | | |конечного | |

| | | | |пункта | |

|------------------------|------------------|------------------------|----------------------|----------------------|----------------------|

|FСА Франко-| Любой |В момент пе-|Оплачивает |Оплачивает |При ввозе в|

|-перевозчик | |редачи това-|все расходы|страхование|РФ |

|(наименова- | |ра Перевоз-|от указан-|любых рис-| |

|ние пункта) | |чику, наз-|ного пункта|ков от ука-| |

| | |ванному им-|и до конеч-|занного | |

| | |портером, в|ного пункта|пункта и до| |

| | |указанном | |конечного | |

| | |пункте | |пункта | |

|------------------------|------------------|------------------------|----------------------|----------------------|----------------------|

|FAS Свободно| Водный |В момент|Оплачивает |Оплачивает |При вывозе|

|вдоль борта| |размещения |все расходы|страхование|из страны|

|судна (наи-| |товара на|с момента|любых рис-|продавца и|

|менование | |пристани |размещения |ков с мо-|ввозе в РФ |

|порта от-| |вдоль борта|товара на|мента раз-| |

|грузки) | |судна, ука-|пристани и|мещения то-| |

| | |зан импорте-|до конечно-|вара на| |

| | |ром в согла-|го пункта |пристани и| |

| | |сованном | |до конечно-| |

| | |порту от-| |го пункта | |

| | |грузки | | | |

|------------------------|------------------|------------------------|----------------------|----------------------|----------------------|

|FOB Свободно| Водный |В момент|Оплачивает |Оплачивает |При ввозе в|

|на борту| |фактического|все расходы|страхование|РФ |

|(наименова- | |перехода то-|с момента|любых рис-| |

|ние порта| |вара через|погрузки |ков с мо-| |

|отгрузки) | |поручни суд-|товаров и|мента пог-| |

| | |на, указан-|до конечно-|рузки и до| |

| | |ного импор-|го пункта |конечного | |

| | |тером в сог-| |пункта | |

| | |ласованном | | | |

| | |порту от-| | | |

| | |грузки | | | |

|------------------------|------------------|------------------------|----------------------|----------------------|----------------------|

|CFR Стои-| Водный |В момент пе-|Оплачивает |Оплачивает |При ввозе в|

|мость и| |рехода това-|все расходы|страхование|РФ |

|(наименова- | |ра через по-|от порта|любых рис-| |

|ние порта| |ручни судна|назначения |ков от пор-| |

|назначения) | |в порту от-|и до конеч-|та отгрузки| |

| | |грузки |ного пунк-|и до конеч-| |

| | | |та, а также|ного пункта| |

| | | |непредвиде-| | |

| | | |нные расхо-| | |

| | | |ды от порта| | |

| | | |отгрузки | | |

|------------------------|------------------|------------------------|----------------------|----------------------|----------------------|

|GIF Стои-| Водный |В момент пе-|Оплачивает |Оплачивает |При ввозе в|

|мость, стра-| |рехода това-|все расходы|страхование|РФ |

|хование, | |ра через по-|от порта|любых рис-| |

|фрахт (наи-| |ручни судна|назначения |ков от пор-| |

|менование | |в порту от-|и до конеч-|та назначе-| |

|порта назна-| |грузки |ного пунк-|ния и до| |

|чения) | | |та, а также|пункта | |

| | | |нные расхо-| | |

| | | |ды от порта| | |

| | | |отгрузки | | |

|------------------------|------------------|------------------------|----------------------|----------------------|----------------------|

|СРТ Перевоз-| Любой |В момент пе-|Оплачивает |Оплачивает |При ввозе в|

|ка оплачена| |редачи това-|все расходы|страхование|РФ |

|до (указан-| |ра перевоз-|от указан-|любых рис-| |

|ного пункта)| |чику |ного пункта|ков от| |

| | | |и до конеч-|пункта сда-| |

| | | |ного пунк-|чи товаров| |

| | | |та, а также|перевозчику| |

| | | |непредвиде-|и до конеч-| |

| | | |нные расхо-|ного пункта| |

| | | |ды от пунк-| | |

| | | |та сдачи| | |

| | | |товаров пе-| | |

| | | |ревозчику | | |

|------------------------|------------------|------------------------|----------------------|----------------------|----------------------|

|CIP Перевоз-|Любой |В момент пе-|Оплачивает |Оплачивает |При ввозе в|

|ка и стра-| |редачи то-|все расходы|страхование|РФ |

|ховка опла-| |вара пере-|от указан-|любых рис-| |

|чены до| |возчику |ного пункта|ков от ука-| |

|(указанного | | |и до конеч-|занного | |

|пункта) | | |ного пунк-|пункта и до| |

| | | |та, а так-|конечного | |

| | | |же непред-|пункта | |

| | | |виденные | | |

| | | |расходы от| | |

| | | |пункта сда-| | |

| | | |чи товаров | | |

| | | |перевозчику| | |

|------------------------|------------------|------------------------|----------------------|----------------------|----------------------|

|DAF Поставка| Любой |В момент пе-|Оплачивает |Оплачивает |При ввозе в|

|до границы| |редачи това-|все расходы|страхование|РФ |

|(указанного | |ра в согла-|от указан-|любых рис-| |

|пункта) | |сованном |ного пункта|ков от ука-| |

| | |пункте на|до конечно-|занного | |

| | |границе |го пункта |пункта до| |

| | | | |конечного | |

| | | | |пункта | |

|------------------------|------------------|------------------------|----------------------|----------------------|----------------------|

|DES Поставка| Водный |В момент пе-|Оплачивает |Оплачивает |При ввозе в|

|с судна (на-| |редачи това-|все расходы|страхование|РФ |

|именование | |ра на борту|с момента|любых рис-| |

|порта назна-| |судна в пор-|получения |ков с мо-| |

|чения) | |ту назначе-|товара на|мента полу-| |

| | |ния, указан-|борту судна|чения това-| |

| | |ном импорте-|и до конеч-|ра на борту| |

| | |ром |ного пункта|судна и до| |

| | | | |конечного | |

| | | | |пункта | |

|------------------------|------------------|------------------------|----------------------|----------------------|----------------------|

|DEQ Поставка| Водный |В момент пе-|Оплачивает |Оплачивает |Нет |

|с пристани| |редачи това-|все расходы|страхование| |

|(наименова- | |ра на согла-|от порта|любых рис-| |

|ние порта| |сованной |назначения |ков от пор-| |

|назначения | |пристани в|и до конеч-|та и до ко-| |

| | |порту назна-|ного пункта|нечного | |

| | |чения, ука-| |пункта | |

| | |занном им-| | | |

| | |портером | | | |

|------------------------|------------------|------------------------|----------------------|----------------------|----------------------|

|DDU Поставка| Любой |В момент пе-|Оплачивает |Оплачивает |При ввозе в|

|без оплаты| |редачи това-|все расходы|страхование|РФ |

|пошлины (на-| |ра в согла-|от пункта|любых рис-| |

|именование | |сованном |назначения |ков от| |

|пункта наз-| |пункте наз-|и до конеч-|пункта | |

|начения) | |начения |ного пункта|назначения | |

| | | | |и до конеч-| |

| | | | |ного пункта| |

|------------------------|------------------|------------------------|----------------------|----------------------|----------------------|

|DDP Поставка| Любой |В момент пе-|Оплачивает |Оплачивает |Нет |

|с оплатой| |редачи това-|все расходы|страхование| |

|пошлины (на-| |ра в согла-|от пункта|любых рис-| |

|именование | |сованном |назначения |ков от| |

|пункта наз-| |пункте наз-|и до конеч-|пункта | |

|начения) | |начения |ного пункта|назначения | |

| | | | |и до конеч-| |

| | | | |ного пункта| |

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Приложение 6.

Лист 1

Паспорт бартерной сделки

N 3/XXXXXXXX/XXX/XXXXXXXXXX от XX.XX.XX г.

----------------------------------------------------------------------

| 1. Реквизиты Управления уполномоченного МВЭС России:

----------------------------------------------------------------------

Наименование - ______________________________________________________

Почтовый адрес - _____________________________________________________

----------------------------------------------------------------------

| 2. Реквизиты российского лица:

----------------------------------------------------------------------

Наименование - ______________________________________________________

Код ОКПО - ___________________________________________________________

Код налогоплательщика - ______________________________________________

Адрес - ______________________________________________________________

----------------------------------------------------------------------

| 3. Реквизиты иностранного лица:

----------------------------------------------------------------------

Наименование - ______________________________________________________

Страна - _____________________________________________________________

Адрес - ______________________________________________________________

----------------------------------------------------------------------

| 4. Реквизиты и условия договора:

----------------------------------------------------------------------

Номер - __________________________ Последняя дата - __________________

Дата - ___________________________ Форма расчетов: ___________________

Сумма договора - _________________ - код - ___________________________

Валюта цены - ____________________ - паспорт сделки - ________________

Код валюты цены - ________________ - валютная сумма - ________________

Срок встречной поставки - _________

----------------------------------------------------------------------

| 5. Разрешение МВЭС России:

----------------------------------------------------------------------

Номер - __________________________ Дата - ____________________________

Отсрочка - ___________________________________________________________

----------------------------------------------------------------------

| 6. Подписи уполномоченных лиц:

----------------------------------------------------------------------

----------------------------------------------------------------------

|От Управления уполномоченного МВЭС России:| От российского лица:

Должность ________________________________ Должность _______________

И.О.Фамилия (подпись) И.О.Фамилия (подпись)

М.П. Дата: __________________ М.П. Дата: ____________

----------------------------------------------------------------------

| 7. Особые отметки :

----------------------------------------------------------------------

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Лист 2

Приложение к паспорту бартерной сделки

N 3/XXXXXXXX/XXX/XXXXXXXXXX от XX.XX.XX г.

----------------------------------------------------------------------

|1. Наименование товара, работ, |2. Едини-|3. Коли-|5. Цены|6. Стои- |

| услуг, результатов интеллекту-| ца изме-| чество | за | мость |

| альной деятельности (коды) | рения | |единицу|(тыс.еди-|

| | | | | ниц) |

|--------------------------------------------------------------------|

| Экспорт |4. Бази-| |

| |сы пос- | |

| |тавки | |

|--------------------------------------------------------------------|

| |

| |

| |

| |

| |

| |

| |

|--------------------------------------------------------------------|

| Импорт |Базисы | |

| | пос- | |

| |тавки | |

|--------------------------------------------------------------------|

| |

| |

| |

| |

| |

| |

| |

----------------------------------------------------------------------

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6