Исполнение бюджета начинается после утверждения бюджета законодательными органами и подписания федерального бюджета Президента РФ. Кабинет Министров РФ по согласованию с нижестоящими исполнительными органами организует поря-док исполнения бюджета. Эта стадия бюджетного процесса включает выполнение доходной и расходной частей бюджетов. В процессе исполнения бюджета органы исполнительной власти могут вносить изменения в пределах утвержденных ассигнова-ний по статьям функциональной бюджетной классификации.

Важнейшая задача исполнения бюджета -- обеспечение пол-ного и своевременного поступления налогов и других платежей и доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирова-ние мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм и в течение того финансового года, на который утвержден бюджет. Государство заинтересовано в увеличении ресурсов за счет повы-шения эффективности и интенсификации народного хозяйства, в соблюдении режима экономии в расходовании средств, а также в более полном привлечении налоговых доходов.

Сумма превышения доходов над расходами при исполнении бюджета, образующаяся в результате дополнительных доходов или экономии в расходах, зачисляется в соответствующий бюд-жет и изъятию не подлежит. Она используется по усмотрению соответствующего органа власти. Потери в доходах и излишние расходы не компенсируются из вышестоящего бюджета за ис-ключением случаев, когда потери вызваны изменением дейст-вующего законодательства.

Непосредственная работа по исполнению федерального бюджета РФ проводится Минфином РФ, его подразделениями и органами, а также Министерством РФ по налогам и сборам, Го-сударственным таможенным комитетом РФ и их органами на местах.

При исполнении бюджета важное значение имеет правиль-ное и экономически обоснованное распределение всех видов платежей и ассигнований утвержденного федерального бюджета, осуществляемое по сводной бюджетной росписи -- основному оперативному плану распределения доходов -- расходов по под-разделениям бюджетной классификации (разделам, параграфам, главам, статьям), в котором проставляются сроки поступления налогов и других платежей и расходования бюджетных средств в течение года. Бюджетная роспись федерального бюджета РФ ут-верждается Минфином РФ. В соответствии с бюджетной роспи-сью потребители бюджетных средств -- отраслевые министерства и ведомства (главные распорядители бюджетных средств) полу-чают бюджетные ресурсы, т. е. средства, выделяемые из бюджета на цели, предусмотренные их сметами.

Организация исполнения бюджетов и внебюджетных фондов возложена на новую структуру Минфина РФ -- Федеральное казначейство РФ.

Органы Казначейства взаимодействуют с органами государственного управления субъектов Федерации в процессе зачисления доходов и взаиморасчетов между бюджетами. Казначейство информирует высшие законодательные и исполнительные органы государственной власти и управления РФ ежемесячно, а министра финансов РФ -- ежедневно о результатах исполнения федерального бюджета РФ, иных финансовых операциях Правительства РФ, а также о состоянии внебюджетных фондов.

На Федеральное казначейство РФ в соответствии со ст. Бюджетного кодекса РФ возлагается:

* регистрация поступлений;

* регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств;

* совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств;

* осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета.

Наличие казначейской системы позволяет на основе определяемых объемов реальных потребностей наиболее рационально проводить оптимизацию бюджетных потоков, сделать процесс исполнения бюджета более плавным. Казначейская система, таким образом, обеспечивает учет и контроль каждого этапа исполнения федерального бюджета, а не только объема бюджетных назначений и сумм платежей.

Исполнением бюджета, его доходной части занимаются Министерство РФ по налогам и сборам и налоговые инспекции, а также Государственный таможенный комитет РФ и его органы, которые осуществляют сбор налогов и других платежей в бюджет и, кроме того, представляют необходимую информацию в Федеральное казначейство РФ.

Правительство РФ представляет в Государственную Думу ежемесячно информацию о ходе исполнения федерального бюджета РФ и ежеквартальный отчет о ходе исполнения текущего федерального бюджета, консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Исполнение бюджетов любого уровня находится под постоянным контролем органов власти. Порядок и организационные формы осуществления контроля за исполнением бюджета определяются соответствующими органами представительной власти в положении о бюджетном процессе на территории конкретного образова-ния. Органы исполнительной власти осуществляют контроль за использованием предприятиями, учреждениями и иными органи-зациями выделенных им бюджетных ассигнований.

Контрольные полномочия органов исполнительной власти неразрывно связаны с их функцией по исполнению бюджета, т.е. они контролируют бюджет, исполняя его. Иное содержание имеет контроль за исполнением бюджета со стороны органов представительной власти. Эти органы не осуществляют испол-нение бюджета, они лишь контролируют его исполнение. По-этому функция контроля за исполнением бюджета законода-тельно закреплена именно за органами представительной власти. Полномочия органов представительной власти по контролю за исполнением бюджета можно подразделить на д в е группы:

1) полномочия по организации контроля;

2)собственно контрольные полномочия.

К первой группе относятся полномочия:

-- по определению организационных форм контроля;

-- установлению порядка и сроков представления соответст-вующими органами исполнительной власти информации по ис-полнению бюджета;

организации аудиторской проверки исполнения бюджета.

Ко второй группе относится непосредственный контроль хода исполнения бюджета самими органами представительной власти. С этой целью представительный орган власти и его постоянные комиссии и комитеты в процессе исполнения бюджета вправе потребовать от соответствующего органа исполнительной власти, его финансовых и других органов управления любую информа-цию, связанную с исполнением бюджета. (Требование органов представительной власти о предоставлении им необходимых све-дений по исполнению бюджета для органов исполнительной вла-сти и других органов является обязательным для выполнения).

Статья 101 Конституции РФ предусматривает образование Со-ветом Федерации и Государственной Думой Счетной палаты РФ, предназначенной для осуществления контроля за исполнением Федерального бюджета. Деятельность Счетной палаты РФ регламентируется специальным Законом -РФ «О Счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 г. Счетная палата РФ ежеквартально по установленной форме представляет Федеральному Собранию РФ оперативный отчет о ходе исполнения федерального бюджета, в котором отражаются фактические данные о формировании доходов и произведенных расходах за истекший период.

В конце финансового года после заключения бюджета начи-нается работа по составлению отчета об исполнении бюджета. Составление, рассмотрение и утверждение отчета об исполне-нии бюджета осуществляется в соответствии с установленным порядком, который регламентируется бюджетным законодатель-ством РФ, а также законодательством субъектов РФ и решения-ми органов местного самоуправления. Непосредственно состав-лением отчетов об исполнении бюджетов занимаются финансо-вые органы. Законодательством предусмотрено, что отчеты об. исполнении бюджетов должны составляться по всем основным показателям доходов и расходов соответствующих бюджетов с необходимым анализом их исполнения, в том числе по обеспе-чению уровня закрепленных доходов.

Составленный финансовыми органами проект отчета об ис-полнении бюджета передается соответствующим органам испол-нительной власти для рассмотрения и предоставления в органы представительной власти. В органах представительной власти проект отчета об исполнении бюджета первоначально рассмат-ривается в их постоянных комиссиях и комитетах, которые со-ставляют по проекту отчета свое заключение. Затем проект отче-та рассматривается непосредственно на заседаниях представи-тельных органов власти.

Отчетный доклад и отчет об исполнении федерального бюд-жета за прошедший финансовый год Правительство РФ должно ежегодно представлять Государственной Думе для рассмотрения и принятия в мае года, следующего за отчетным.

Утверждение проекта отчета об исполнении бюджета оформ-ляется постановлениями (на федеральном уровне и уровне субъ-ектов РФ) либо решениями органов местного самоуправления. Постановление Федерального Собрания РФ подписывается председателями обеих палат и подлежит обязательному опубли-кованию в печати. После принятия решения об утверждении бюджета на следующий финансовый год и отчета об исполне-нии бюджета за предыдущий год представительные органы госу-дарственной власти рассматривают информацию об исполнении консолидированного бюджета соответствующей территории за предыдущий финансовый год. Рассмотрение исполнения консо-лидированного бюджета проходит с учетом утвержденных отче-тов об исполнении бюджетов, входящих в состав соответствую-щего консолидированного бюджета, которые представляются органами представительной власти нижестоящего уровня орга-нам представительной власти вышестоящего уровня.

ВОПРОС № 2

Федеральное казначейство: задачи, функции, полномочия.

Для усиления контроля за поступлением, целевым и эконом-ным использованием государственных средств Указом Президента РФ «О Федеральном казначействе» от 8 декабря 1992 г. № 1556 создана единая централизованная система органов Федерального казначейства, подчиняющаяся Министерству финансов РФ.

Федеральное казначейство включает:

а) Главное управление Федерального казначейства Министер-ства финансов РФ:

б) территориальные органы Федерального казначейства по субъектам РФ. городам (кроме городов районного подчинения), районам и районам в городах.

Федеральное казначейство в соответствии со ст. 267 Бюджет-ного кодекса РФ осуществляет предварительный и текущий кон-троль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных вне-бюджетных фондов, взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления ука-занного контроля и координирует их работу.

Органы Казначейства осуществляют следующие главные задачи:

а) организация и осуществление контроля за исполнением бюджета РФ, управление доходами и расходами бюджета на сче-тах Казначейства исходя из принципа единства кассы;

б) регулирование финансовых отношений между бюджетом РФ и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использо-ванием внебюджетных средств;

в) краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление ими;

г) сбор, обработка и анализ информации о состоянии госу-дарственных финансов, представление законодательным и ис-полнительным органам отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету Российской Федерации, о госу-дарственных внебюджетных фондах, о состоянии бюджетной системы РФ;

д) управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ и другими уполномоченными банками государст-венного внутреннего и внешнего долга РФ;

е) разработка методологических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции Казначейства, подготовка проекта бюджетной класси-фикации, ведение операций по учету Государственной казны РФ.

В целях укрепления бюджетной дисциплины Казначейство при осуществлении финансового контроля наделено следующи-ми правами:

-- производить в министерствах, ведомствах, на предприяти-ях, в учреждениях и организациях, в банках и иных финансово-кредитных учреждениях, основанных на любых формах собст-венности, включая совместные предприятия, проверки денеж-ных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, пла-нов, смет и иных документов, сыпанных с зачислением, пере-числением и использованием средств бюджета Российской Федерации, а также получать необходимые объяснения, справки * и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

-- получать от банков, иных финансово-кредитных учрежде-ний справки о состоянии счетов предприятий, учреждений и организаций, использующих средства бюджета Российской Фе-дерации, государственных внебюджетных фондов, а также вне-бюджетные средства;

-- требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых органов государственного управления, предпри-ятий, учреждений и организаций устранения выявленных нару-шений порядка исполнения бюджета Российской Федерации, контролировать их устранение;

-- открывать счета для зачисления и выдачи средств в Цен-тральном банке РФ, его учреждениях на местах, других кредит-ных организациях;

-- приостанавливать операции по счетам предприятий, включая банки, использующих средства федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и феде-ральные внебюджетные средства, в случаях непредставления или отказа предъявить органам Казначейства и их должностным ли-цам бухгалтерских и финансовых документов, связанных с ис-пользованием этих средств;

-- изымать у предприятий, учреждений и организаций доку-менты, свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения бюджета Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и совершения операций с внебюджетными средствами;

-- выдавать обязательные для исполнения предписания о взы-скании с предприятий в бесспорном порядке средств, выделен-ных из федерального бюджета, средств этого бюджета, направ-ленных в государственные федеральные внебюджетные фонды или федеральных внебюджетных средств, используемых не по це-левому назначению, с наложением на предприятие штрафа в раз-мере ставки рефинансирования Центрального банка РФ;

-- налагать на кредитные организации штраф при несвое-временном исполнении ими платежных документов на перечис-ление и зачисление средств в доход федерального бюджета, в го-сударственные федеральные внебюджетные фонды либо средств из федерального бюджета и этих фондов на счета получателей в соответствующие кредитные организации в размере действующей в банке, допустившем нарушение, процентной ставки при краткосрочном кредитовании, увеличенной на 10 пунктов; вно-сить в ЦБ РФ представление о лишении кредитных организаций лицензий на совершение банковских операций.

Суммы санкций зачисляются в доход бюджета Российской Федерации или в государственные внебюджетные фонды. Взы-скание сумм санкций производится налоговыми органами в 3-дневный срок.

Порядок и сроки проведения ревизий казначейства опреде-ляются Правительством РФ.

Кроме того. в соответствии с Положением «О Федеральном казначействе Российской Федерации», утвержденным Постановле-нием Совета Министров Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864, органам Федерального казначейства предоставлено право применять штрафные санкции к юридическим лицам, допустив-шим не целевое использование средств федерального бюджета,

Штрафные санкции применяются к хозрасчетным предпри-ятиям и организациям, а также учреждениям, финансируемым из федерального бюджета, допустившим не целевое использова-ние бюджетных средств. Суммы штрафных санкций за не целевое использование средств федерального бюджета подлежат за-числению в доход федерального бюджета.

При не целевом использовании бюджетными учреждениями средств орган Федерального казначейства засчитывает эти средст-ва в счет последующего финансирования с уведомлением об этом соответствующего департамента Министерства финансов РФ и отраслевых министерств, ведомств Российской Федерации.

При не целевом использовании средств федерального бюджета хозрасчетными предприятиями и организациями эти средства следует восстановить в федеральный бюджет или зачесть в счет последующего финансирования с уведомлением соответствующего департамента Министерства финансов РФ и соответствую-щих отраслевых министерств и ведомств Российской Федерации об изменении финансирования.

Руководители предприятий, организаций и учреждений, до-пустившие не целевое использование средств федерального бюд-жета, могут быть привлечены к материальной ответственности в гражданско-правовом и административном порядке.

Главное управление Федерального казначейства Министер-ства финансов РФ выполняет следующие функции:

-- организует бюджетное и финансовое исполнение феде-рального бюджета и финансовое исполнение государственных федеральных внебюджетных фондов исходя из принципа един-ства кассы;

-- руководит работой территориальных органов Федераль-ного казначейства;

-- доводит до территориальных органов Федерального казна-чейства размеры ассигнований из федерального бюджета по об-служиваемым ими территориям;

-- ведет сводный реестр распорядителей средств федераль-ного бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;

-- организует распределение доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, передает в местные бюджеты отчисления от поступления по государственным на-логам и доходам;

-- управляет доходами и расходами федерального бюджета и другими централизованными финансовыми ресурсами, находя-щимися в ведении Правительства РФ, распоряжается средствами на соответствующих счетах в банках (кроме средств государст-венных федеральных внебюджетных фондов и федеральных вне-бюджетных средств), осуществляет операции с этими средствами;

-- организует осуществление взаимных расчетов между фе-деральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ;

-- регулирует финансовые отношения между федеральным бюджетом и государственными федеральными фондами, органи-зует контроль за поступлением и использованием федеральных внебюджетных средств;

-- организует и осуществляет:

а) краткосрочное прогнозирование и кассовое планирование направлений и использования средств федерального бюджета, других централизованных финансовых ресурсов;

б) учет операций по движению средств федерального бюдже-та, государственных федеральных внебюджетных фондов и фе-деральных внебюджетных средств на счетах Казначейства;

в) сбор, обработку и анализ информации о состоянии феде-рального бюджета, бюджетов субъектов РФ, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджет-ных средств;

-- по поручениям Правительства РФ и Министерства фи-нансов РФ осуществляет другие операции со средствами феде-рального бюджета, другими средствами, находящимися в веде-нии Правительства РФ;

-- организует работу территориальных органов Казначейства по контролю за исполнением федерального бюджета, государст-венных федеральных внебюджетных фондов, за поступлением и использованием федеральных внебюджетных средств;

-- управляет государственным внутренним и внешним дол-гом совместно с ЦБ РФ и другими уполномоченными банками, а также обслуживает его, организует и осуществляет размещение на возвратной и платной основе централизованных финансовых ресурсов, находящихся в ведении Правительства РФ;

-- организует и ведет операции по учету государственной казны. По городам (кроме городов районного подчинения), районам и районам в городах органы Казначейства выполняют следую-щие функции:

-- осуществляют бюджетное и финансовое исполнение фе-дерального бюджета, финансовое исполнение государственных федеральных внебюджетных фондов, контроль за поступлением и использованием федеральных внебюджетных средств;

-- обеспечивают целевое финансирование предприятий за счет средств федерального бюджета, государственных федераль-ных внебюджетных фондов и целевое использование федераль-ных внебюджетных средств;

-- обеспечивают полный учет распорядителей средств феде-рального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;

-- осуществляют распределение доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, производят отчисления от поступлений по государственным налогам и доходам в мест-ные бюджеты;

-- осуществляют операции со средствами федерального бюд-жета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральными внебюджетными средствами;

-- осуществляют кассовое планирование средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств и направлений их использо-вания;

-- контролируют своевременность совершения операций и целевое направление использования средств федерального бюд-жета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;

-- осуществляют по представлению Министерства РФ по на-логам и сборам возврат в федеральный бюджет излишне изы-сканных и уплаченных налогов и других платежей;

-- осуществляют учет операций по движению средств федераль-ного бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств на счетах органов Федераль-ного казначейства, обслуживающих соответствующую территорию;

-- осуществляют сбор, обработку и передачу вышестоящим органам Казначейства информации и отчетов об исполнении до-ходов и расходов федерального бюджета, о финансовом исполне-нии государственных федеральных внебюджетных фондов, посту-плении и использовании федеральных внебюджетных средств;

-- осуществляют отдельные операции по поручению выше-стоящих органов Казначейства.

Федеральное казначейство обладает следующими бюджет-ными полномочиями в случае заключения соответствующих бюд-жетных соглашений:

-- по организации исполнения федерального бюджета, бюд-жетов субъектов РФ и местных бюджетов;

-- по исполнению федерального бюджета, бюджетов субъек-тов РФ и местных бюджетов;

-- по осуществлению предварительного и текущего контроля за исполнением федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

-- по составлению отчета об исполнении федерального бюд-жета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

-- по осуществлению операций со средствами федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

-- по составлению отчета об исполнении федерального бюд-жета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Кроме того, Федеральное казначейство осуществляет и сле-дующие бюджетные полномочия:

-- составляет отчет об исполнении консолидированного бюд-жета РФ;

-- представляет отчет об исполнении федерального бюджета в Правительство РФ;

-- устанавливает порядок ведения учета и составления от-четности об исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, смет расходов бюджетных учреждений, устанавли-вает формы учета и отчетности по исполнению бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;

-- открывает и закрывает в ЦБ РФ и его учреждениях, а также в уполномоченных кредитных организациях счета для за-числения и выдачи бюджетных средств;

-- открывает и закрывает лицевые счета главных распорядите-лей, распорядителей бюджетных средств, бюджетных учреждений, а также бюджетные счета других получателей бюджетных средств;

-- обладает правом требовать от главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств предоставле-ния отчетов об использовании средств федерального бюджета и других сведений, связанных с получением, перечислением, за-числением и использованием средств федерального бюджета;

-- получает от кредитных организаций сведения об операци-ях с бюджетными средствами и средствами государственных внебюджетных фондов;

-- направляет представления главным распорядителям, рас-порядителям и получателям средств федерального бюджета, ЦБ РФ и его учреждениям, кредитным организациям с требованием устранить выявленные нарушения бюджетного законодательства и осуществляет контроль за их устранением;

-- приостанавливает операции по лицевым счетам главных распорядителей, распорядителей и получателей средств феде-рального бюджета;

-- взыскивает в бесспорном порядке с лицевых счетов глав-ных распорядителей, распорядителей бюджетных средств и по-лучателей средств федерального бюджета бюджетные средства, используемые не по целевому назначению;

-- взыскивает со всех счетов бюджетные средства, выданные в форме бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, по которым ис-тек срок возврата, а также проценты, подлежащие уплате за пользование бюджетными ссудами, бюджетными кредитами;

-- налагает на главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, кредитные органи-зации штрафы в пределах своей компетенции;

-- ведет сводный реестр главных распорядителей, распоряди-телей и получателей средств федерального бюджета и осуществ-ляет регистрацию бюджетных учреждений, деятельность кото-рых финансируется из средств федерального бюджета;

-- осуществляет другие полномочия в соответствии с бюд-жетным законодательством.

При осуществлении своих функций федеральное казначей-ство несет ответственность за:

-- правильность исполнения федерального бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами;

-- финансирование расходов, связанных с предоставлением

бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных га-рантий;

-- полноту и своевременность перечисления и зачисления бюджетных средств на счета их получателей;

-- своевременность представления отчетов и других сведе-ний, связанных с исполнением бюджета;

-- своевременность доведения уведомлений о бюджетных ас-сигнованиях и лимитах обязательств бюджета до получателей бюджетных средств; финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись; финансирование расходов сверх утвер-жденных лимитов обязательств бюджета;

осуществление контроля за соблюдением бюджетного за-конодательства главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, кредитными организациями;

исполнение предписаний Счетной палаты РФ и решений актов судебных органов о компенсации ущерба, нанесенного финансовыми органами получателям бюджетных средств.

ВОПРОС № 3

Расчет налога с физических лиц с использованием исходных данных.

Военнослужащий Широбоков В.Ю.

Начислено денежное довольствие за январь 2003 года в сумме 3400 рублей

компенсация продовольственного пайка в сумме 620 рублей

материальная помощь в размере 1955 рублей

Ивановым В.Ю. написан рапорт о применении налоговых вычетов (статья

пункт 3, который гласит: ему самому положен налоговый вычет в сумме 400 рублей и на каждого ребенка в размере 300 рублей каждый месяц налогового периода. При превышении совокупного дохода в 20000 рублей все льготы отменяются в том месяце, когда доход превысил эту сумму.)

На иждивении у Иванова В.Ю. никого нет. Значит и вычет будет только 400 рублей.

Согласно части 2 НК РФ статьи 217 пунктов 3 и 28 компенсация взамен продовольственного пайка и материальная помощь до

рублей налогом на доходы физических лиц не облагаются.

Исходя из всего этого сумма налога будет исчисляется так:

3400 - 400 0,13 = 390 рублей

где 3400 руб. - денежное довольствие

руб. - налоговый вычет

0,13 - ставка подоходного налога в РФ

390 руб - сумма подоходного налога

3400 - 390 = 3910 + 620 + 1955 = 5585 рублей - это сумма которую Широбоков В.Ю. получит на руки после вычета подоходного налога.