Рефераты

Главная

Программирование и
комп-ры

Психология

Радиоэлектроника

Аудит

АХД экпред финансы
предприятий

Банковское дело

Биографии

Биология и химия

Биржевое дело

Финансы деньги и налоги

Философия

Физика и энергетика

Военная кафедра

Ветеринария

Валютные отношения

География и экономическая
география

Геология гидрология и
геодезия

Государство и право

Товароведение

Транспорт

Нотариат

Архитектура

Химия

Гражданское право и
процесс

Графология

Делопроизводство

Деньги и кредит

Новые и неперечисленные

Анализ финансово-хозяйственной деятельности на предприятии

Введение

В любой отрасли научных знаний и сфере человеческой деятельности не

возможно обойтись без анализа-синтеза. Но особенно анализ необходим в

экономике, так как успешное развитие экономики зависит от всего смежного и

окружающего (политики, социологии, культуры, экологии и т.д.)

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является конечным

результатом во всех отраслях профессиональной деятельности: в

промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле и т.д.

Формирование рыночной экономики требует развития анализа в первую

очередь на микроуровне, то есть на уровне отдельных предприятий, их

внутренних структурных подразделений. В то же время анализ необходим и на

макроуровне, так как народно-хозяйственные обобщения не противопоказаны

коммерческим отношениям, принципам и требованиям свободного рынка. Анализ

на микроуровне имеет совершенно конкретное содержание и связан с

повседневной деятельностью предприятий и фирм

Экономический анализ является прикладной наукой, представляющей

систему специальных знаний. Он связан с исследованием производственного

процесса во взаимосвязи с экономическим процессом; с научным обоснованием

бизнес-планов; с выявлением положительных и отрицательных факторов по

количественным измерениям и действиям; с распределением тенденций и

пропорций хозяйственного развития, а так же с использованием

внутрихозяйственных ресурсов; с обобщением передового опыта и принятием

оптимальных управленческих решений

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их

взаимосвязи и взаимозависимости. Прежде всего исследуются существенные,

основные определяющие факторы, влияющие на хозяйственные процессы.

Осуществляется выполнение следующих анализов:

анализ обоснования и выполнения бизнес-планов;

анализ сравнительных данных маркетинговых исследований;

анализ возможностей производства и сбыта, выявление внутренних и

внешнеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт;

анализ деловых сценариев и их реального осуществления,

анализ соотношения спроса и предложения;

анализ конкретных поставщиков сырья и комплектующих;

анализ покупателей;

анализ коммерческого риска

Основными задачами экономического анализа являются:

повышение научно-экономической обоснованности нормативов и бизнес-плана;

объективное и всестороннее изучение по данным бухгалтерского учета и

отчетности выполнения установленных бизнес-планов и соблюдение нормативов

по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, работ, услуг;

расчет экономической эффективности использования трудовых, материальных и

финансовых ресурсов;

контроль за осуществлением требований коммерческих расчетов и оценка

конечных финансовых результатов;

выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях

производственного процесса;

обоснование и испытание (проверка) оптимальных управленческих решений

Кроме перечисленных задач в ходе многогранности и многовариантности

хозяйственных ситуаций возникают задачи, которые разрешаются с

использованием специальных аналитических приемов и методик

Финансовый анализ является существенным элементом финансового

менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчётов

предприятия используют методы финансового анализа для принятия решений по

активизации своих интересов.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа

ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового

состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре актива

и пассива, в расчётах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и

менеджера может интересовать , как текущее финансовое состояние

предприятия, так и его проекция на ближайшие или более отдалённые

перспективы, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность цели

финансового анализа, они зависят также от целей субъектов финансового

анализа, то есть конкретных пользователей финансовой информации.

1 Аналитическая часть

Таблица 1.1 Исходные данные

|Показатели |Предшествующий |Анализируемый |

| |год фактически |год фактически|

|1 Товарная продукция в оптовых ценах ТП, |37568 |41968 |

|тыс.руб. | | |

|В том числе: | | |

|1 |8742 |8542 |

|2 |9342 |10242 |

|3 |9142 |11342 |

|4 |10342 |11842 |

|2 Товарная продукция в сопоставимых ценах,|39742 |41842 |

|тыс.руб. | | |

|3 Объем реализованной продукции, тыс.руб. |35068 |35868 |

|В том числе: | | |

|1 |7942 |7442 |

|2 |8842 |8142 |

|3 |8842 |9142 |

|4 |9442 |11142 |

|4 Продукция на экспорт, тыс.руб. |3742 |4842 |

|5 Объем новой продукции, тыс.руб. |542 |742 |

|6 Продукция высшей категории качества, |4342 |5642 |

|тыс.руб. | | |

|7 Стоимость продукции, по которой |1 |2 |

|поступили рекламации, тыс.руб. | | |

|8 Внутризаводской брак, тыс.руб. |12 |24 |

1.1.1 Аналитическая оценка динамики продукции в пределах двух

анализируемых лет

Анализ динамики по показателям, приведенный в таблице 1.2 позволяет:

1 дать оценку скорости изменения объема производства за

анализируемый период (абсолютный прирост);

2. измерить интенсивность и направление изменения выпуска продукции

по годам (темпы роста и прироста);

3. учесть ведомость темпов прироста объема производства по каждому

году (абсолютное значение 1% динамики)

Таблица 1.2 Анализ динамики объема товарной продукции

|Показатели |Анализируемый год |

|1 Объем товарной продукции в сопоставимых ценах, |41842 |

|тыс.руб. | |

|2 Абсолютный прирост товарной продукции, тыс.руб. |2100 |

|3 Темп роста товарной продукции, % |105,3 |

|4 Темп прироста товарной продукции, % |5,3 |

|5 Абсолютное значение 1 % прироста товарной продукции,|396,2 |

|тыс.руб. | |

Вывод: изменение объёма производства за анализируемый год возросло на

2100, темп роста увеличился на 5,3 по сравнению с предыдущим годом.

Абсолютное значение 1% прироста ТП составило 396,2

1.1.2 Общая оценка динамики продукции

По данным таблицы 1.3 проводим сравнительный анализ по объемам

товарной и реализованной продукции в динамике за два смежных периода,

оцениваем абсолютные и относительные отклонения по изучаемым

показателям

Таблица 1.3 Общая оценка выполнения плана выпуска и реализации

продукции

| |пре- |ана- |(+,-) |

|1 Товарная продукция в |39742 |41842 |+2100 |5,3|

|2 Реализованная продукция,|35068 |35868 |800 |2,3|

Абсолютные отклонения товарной ( ТП и реализованной ( РП продукции по

сравнению с планом, тыс.руб.

[pic],

(1)

[pic],

(2)

где ТП1 , РП1 - фактические значения товарной и реализованной

продукции за анализируемый год, тыс.руб.

ТП0, РП0 – фактические значения товарной и реализованной продукции за

предыдущий год, тыс. руб.

?ТП = 41845 – 39745 = 2100 тыс.руб.

?РП = 36480 – 35080 = 1400 тыс.руб.

Относительное отклонение анализируемых показателей ( ТПотн, ( РПотн,

тыс.руб.

[pic] (3)

[pic] (4)

?ТПотн = 2100 * 100 = 5,3%

39745

?РПотн = 1400 * 100 = 4,0 %

35080

В анализируемом году выявлено увеличение товарной продукции на

2100 тысяч рублей или на 5,3 %, а реализованной продукции - на 800

тысяч рублей или на 2,3 %, следовательно, продукция пользуется

пониженным спросом, следовательно, происходит затоваривание складов и

предприятие работает неэфективно.

1.1.3 Анализ взаимосвязи производства, отгрузки и реализации

продукции

На увеличение объема реализации продукции непосредственное

влияние оказывают рост выпуска продукции; изменение остатков

продукции отгруженной, не оплаченной в срок; изменение остатков

продукции, срок оплаты которой не наступил; надбавки (скидки) за

улучшение (снижение качества продукции)

Аналитическая оценка производится с помощью данных,

представленных в таблице 1.4

Таблица 1.4 Анализ объема реализации продукции

в тысячах рублей

| | | |% |(+,-) |

|готовой продукции на |442 |542 |122,6 |100 |

|продукции отгруженной, не |342 |442 |129,3 |100 |

|Продукции срок которой не |342 |442 |129,3 |100 |

|2 Выпуск товарной |39742 |41842 |105,3 |2100 |

|готовой продукции на |4216 |4916 |116,6 |700 |

|продукции отгруженной, не |742 |1042 |140,4 |300 |

|продукции, срок оплаты |842 |1442 |171,3 |600 |

|4 Объем реализованной |35068 |35868 |102,3 |800 |

1.1.4. Объём реализованоой продукции РП, тыс.руб

Влияние изменения товарной продукции ( РПТП , %

[pic]

Влияние изменения остатков готовой продукции на складе ( РПскл , %

[pic]

Влияние изменения остатков продукции отгруженной, не оплаченной

в срок (РПо.скл , %

[pic]

Влияние изменения остатков продукции, срок оплаты которой не

наступил, (РПсрок , %

[pic]

Суммарное влияние факторов, %

РПтп = 2100 * 100 = 6%

35068

РП скл = 100 – 700 = -1,7%

35080

РП неопл = -200 * 100 = -0,6%

35080

?РП срок= -500 * 100 = -1,4%

35080

?РП отн = 1400 * 100 = 3,9%

35080

Вывод: на объём реализованной продукции положительно влияют изменения

товарной продукции 6%, отрицательно влияют остатки продукции

неоплаченной в срок оплаты которой не наступил –4,1%.

1.1.5 Анализ качества продукции

Изменение качества продукции оказывает значительное влияние на

результаты деятельности предприятия. Предприятия реализуют

высококачественную, новую или впервые освоенную продукцию по более

высоким ценам. За выпуск устаревших изделий и недоброкачественной

продукции устанавливаются скидки с оптовых цен

Анализ качества продукции приведен в таблице 1.5

Таблица 1.5 Анализ качества продукции

|Показатели |за |за | |

| |год |й год | |

| | | |тыс.руб. |-ные, % |

|1 Товарная продукция в |37568 |41968 |+4400 |11,7 |

|2 Удельный вес продукции |9,9 |11,5 |16,2 |29,3 |

|3 Удельный вес новой |1,4 |1,8 |200 |28,6 |

|4 Удельный вес продукции |11,5 |13,4 |1300 |16,5 |

|5 Стоимость продукции, по|1 |2 |+1 |100 |

|6 Внутризаводской брак (в|- |- |- |- |

Вывод: из таблицы 1.5 «Анализ качества продукции» видно, что

идёт увеличение продукции в действующих ценах на 4400 т.руб,

увеличение экспортируемой продукции на 1100 т.руб, незначительное

увеличение новой продукции на 200 т.руб., и продукции высшей категори

качества на 1300 т руб.. Увеличение продукции экспортируемой, новой и

высшей категории качества благоприятны для предприятия.

1.2 Анализ себестоимости продукции промышленных предприятий

Себестоимость планируется и учитывается по калькуляционным статьям

затрат. По данным таблицы 2.1 определяется абсолютное и относительное

изменение по каждой статье затрат и в целом по предприятию,

рассчитывается имеющийся относительный перерасход (экономия) по этим

же объектам учета и калькулирования

Таблица 2.1 Структура себестоимости по статьям затрат

| |год |год |предыдущего |е |

| | | | |в |

| |тыс. |уд.вес|тыс. |уд.вес,|тыс. |уд.ве| |

| |руб. |, % |руб |% |руб |с % | |

|Сырье и материалы за |2442 |15,8 |2442 |14,1 |0 |0 |0 |

|Покупные изделия, |6342 |41,1 |6842 |39,4 |500 |26,1 |3,3 |

|Топливо и энергия на |242 |1,6 |742 |4,3 |500 |26,1 |3,3 |

|Заработная плата |1442 |9,3 |1642 |9,5 |200 |10,5 |1,3 |

|Расходы на подготовку и|242 |1,6 |142 |0,85 |- 100|- 5,2|-0,07 |

|Расходы на содержание и|2642 |17,1 |2942 |17,1 |300 |15,7 |2 |

|Цеховые |642 |4,2 |842 |4,9 |200 |10,5 |1,3 |

|Общезаводские |742 |4,8 |924 |5,3 |182 |10,1 |1,2 |

|Потери от брака |12 |0,1 |24 |0,1 |12 |0,6 |0,07 |

|Прочие производственные|242 |1,5 |342 |1,9 |100 |5,2 |0,7 |

|Производственная |14990|97,1 |16902|97,4 |1912 |100 |12,5 |

Продолжение таблицы 2.1

| |тыс. |уд.вес|тыс. |уд. |тыс. |уд.вес|% |

| |руб. |% |руб. |вес, |руб. |, % | |

| | | | |% | | | |

|Внепроизводственные |442 |2,9 |442 |2,6 |0 |0 |0 |

|Полная себестоимость |15432|100 |17344 |100 |1912 |100 |12,5 |

Вывод: на полную себестоимость положительно влияют: закупные изделия и

полуфабрикаты увеличили на 500 руб, топливо и энергия увеличили на 500 руб,

заработная плата основных производственных рабочих с отчислением на

социальные нужды увеличила на 200 руб, увеличились расходы на содержание и

эксплуатацию оборудованияна 300 руб, цеховые расходы увеличились на 200

руб, увеличились потери от брака на 9 руб, общезаводские расходы возросли

на 209 руб, прочие расходы – 100 руб. Отрицательно повлияли: расходы на

подготовку и освоение производства уменьшена на 100 руб. В связи с влиянием

этих факторов производственная себестоимость увеличилась на 1917 руб, что

повлияло на увеличение полной себестоимости на 1912 руб.

Важнейшим объектом анализа являются затраты на 1 рубль товарной

продукции Зт , тыс.руб.

[pic],

(5)

где Сп - сумма расходов на производство и реализацию продукции,

тыс.руб.

ТП - объем товарной продукции, тыс.руб.

Зо = 15432 = 0,38

39742

З1 = 17344 = 0,41

41842

Вывод: затраты на 1 руб товарной продукции увеличелись на 3 копейки,

что отрицательно сказывается на прибыли преприятия. Возможной

причиной является увеличение себестоимости.

Общую оценку изменения показателей затрат на рубль товарной продукции

представим в таблице 2.2

Таблица 2.2 Общая оценка изменения затрат на 1 рубль товарной

продукции

| | | |сумма |% |

|1 Себестоимость товарной |15432 |17344 |1912 |112,4|

|2 Товарная продукция, тыс.руб. |39742 |41842 |2100 |105,3|

|3 Затраты на 1 рубль товарной |38 |41 |3 |107,2|

Вывод: по сревнению с предыдущим годом затраты на 1 руб товарной

продукции возросли на 7,2 %; что отрицательно сказывается на прибыли

предприятия. Возможной причиной является увеличение себестоимости на

1912 руб.

1.3 Анализ формирования использования прибыли

Таблица 3.1 Общая оценка прибыли промышленного предприятия

|Источники прибыли |год |год |сумма, |% |

|1 Прибыль от реализации |13791,3 |12546 |-1245,3 |91 |

|2 Прибыль от прочей |54 |52 |-2 |96,3 |

|3 Сальдо доходов от |5242 |8016 |2774 |152,9|

|Итого балансовая прибыль |19087,3 |20614 |1526,7 |108 |

Таблица 3.2 Анализ структурных изменений в источниках прибыли и

расчет их

влияния на финансовый результат работы

предприятия

| | |год | |Влияние|

| | | | | |

|Источники |тыс. |% к |тыс.руб.|% к |тыс. |% к | |

|1 Прибыль от |13791,3 |72,3 |12546 |60,9 |-1245,|-11,4|-6,5 |

|реализации | | | | |3 | | |

|2 Прибыль от |54 |0,3 |52 |0,3 |-2 |0 |-0,01 |

|3 Сальдо доходов|5242 |27,5 |8016 |38,9 |2774 |11,4 |14,5 |

|от | | | | | | | |

|Итого балансовая|19087,3 |100 |20614 |100 |1526,7|100 |8,0 |

Таблица 3.3 Анализ прибыли от реализованной товарной продукции

|1. прозводственная |С |14990 |15739,5 |16902 |

|2. |Р |442 |464,1 |442 |

|3. полная |Сп |15432 |16203,6 |17344 |

|4. выручка от |Врп |35068 |36821 |35868 |

|5. НДС (20%) |НДС |5844,7 |6136,9 |5978 |

|6. Акцизы |Ак |- |- |- |

|7. объём |В |29223,3 |30684,5 |29890 |

|8. прибыль |П |13791,3 |14480,9 |12546 |

Факторный анализ прибыли от реализации продукции, работ,

услуг

1 Влияние изменения объема реализованной продукции, тыс.руб.

[pic]

К1 = 16203 = 1,05

15432

(П = 13791 * (1,05 - 1) = 689.55 тыс руб

2 Влияние изменения полной себестоимости реализованной продукции,

тыс.руб.

[pic]

(П = 16203 - 17344 = -1141 тыс руб

3 Влияние изменения цен на реализованную продукцию, тыс.руб.

[pic]

(П = 29890 – 30684.5 = -794,5 тыс руб

4. Влияние изменение структуры реализованной продукции

[pic]

К2 = 30684.5 = 1,05

29223.3

(П = 13791.3 * (1,05 - 1,05) = 0

5 Суммарное влияние факторов

(П = 689.55 – 1141 – 794.5 = -1245.95 тыс руб

Вывод: на величину прибыли от реализации продукции отрицательно

влияет изменение отпускных цен на реализованную продукцию и изменение

полной себестоимости продукции.

Таблица 3.4 Общее влияние факторов на изменение прибыли

| |Факторное влияние на прибыль |

|Показатели | |

| |сумма, тыс.руб. |доля влияния, % |

|Отклонения фактической прибыли – всего|-1272 |100 |

|В том числе за счет изменения: | | |

|объема реализованной продукции |689,6 |-54,2 |

|полной себестоимости реализованной |-1140,4 |89,7 |

|продукции | | |

|цен на реализованную продукцию |-794,5 |62,5 |

|структуры реализованной продукции |- |- |

Таблица 3.5 Анализ внереализационных результатов

тысячах рублей

|Внереализационные доходы (прибыль), расходы и |За анализируемый год: |

|потери, возмещаемые за счет прибыли |прибыли |убытки |

|1 Экономические санкции - всего: | | |

|В том числе: | | |

|а) за невыполнение обязательств по поставкам |39642 |7942 |

|б) за нарушение условий перевозки |742 |31742 |

|в) за несвоевременную оплату поставленной |14042 |1542 |

|продукции (работ, услуг) | | |

|г) за нарушение обязательств по договорам |- |2442 |

|капитального строительства | | |

|2 Дивиденды по акциям |2142 |- |

|3 Убытки от списания безнадежных долгов |- |2942 |

|4 Прочие |- |1942 |

|Итого прибылей: |56568 |- |

|Итого убытков: |- |48552 |

|Результат (сальдо) от внереализационных операций|8016 |- |

Таблица 3.6 Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

|Показатели |год | | |

| | | |тыс.руб. |е, % |

|1 Балансовая прибыль|19087,3 |20614 |1526,7 |108 |

|2 Налог на прибыль |5726,2 |6184,2 |458 |108 |

|3 Чистая прибыль |13361,1 |14429,8 |1068,7 |108 |

Вывод: чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия,

увеличилась на 1068,7 тыс руб всвязи с увеличением балансовой прибыли

на 1526,7 тыс руб и увеличением налога на прибыль 458 тыс руб.

Таблица 3.7 Распределение чистой прибыли

|Показатели |год | | |

| | |год | |

| | | |тыс.руб. |е, % |

|Чистая прибыль – |13361,1 |14429,8 |1068,7 |108 |

|а) фонд потребления |4008,3 |4328,9 |320,6 |108 |

|(30%) | | | | |

|б) фонд накопления |9352,8 |10100,9 |748,1 |108 |

|(70%) | | | | |

Вывод: увеличилось распределение чистой прибыли в фонд потребления на

320,6 тыс руб, в фонд накопления 748,1 тыс руб.

1.4 Анализ финансового состояния предприятия

Основными информационными источниками анализа финансового

являются бухгалтерский баланс (форма № 1), а так же отчет о прибылях

и убытках (форма № 2). Исходные данные для проведения практического

анализа приведены в 3 разделе курсовой работы и в приложении А

1.4.1 Построение агрегированного аналитического баланса

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия

статьи баланса группируются следующим образом: статьи актива - по

признаку ликвидности, статьи пассива - по срочности обязательств

Сравним темпы прироста выручки от реализации продукции КД и темпы

прироста валюты (итога) баланса КВ

[pic]

[pic],

где ВБ1 , ВБ0 - валюта баланса анализируемого и предыдущего годов

соответственно

Финансовое положение считается устойчивым

Кд > Кв

Группировка статей актива и пассива агрегированного баланса

осуществляется в таблицах 4.1 и 4.2

1.4.2 Анализ состава и структуры имущества преприятия

Здесь отдельно анализируются иммобилизованные и мобильные активы.

Особое внимание уделяется анализу состояния запасов и затрат.

Оценивается соотношение оборотных и внеоборотных средств предприятия.

1.4.3. Анализ средств предприятия и их источников.

Выделяются собственные и заёмные средства. Особое внимание уделяется

анализу собственных оборотных средств. На этом этапе рекомендуется

использовать макеты аналитических таблиц 4.7; 4.8;

1.4.4. Анализ финансовой устойчивости.

1.4.4.1 Определяем излишек (недостаток) собственных средств у

предприятия для формирования запасов и затрат

1.4.4.2. Определяем излишек (недостаток) собственных и привлеченных к

ним средств

1.4.4.3 Определяем излишек (недостаток) собственных, долгосрочных и

краткосрочных средств

Сравнивая эти показатели с запасами и затратами, следует установить

тип финансовой устойчивости на начало и конец года.

Необходимо проверить СОС ? ЗЗ,

где СОС – собственные оборотные средства;

ЗЗ – запасы и затраты;

СОС = СС – ВА,

где СС – собственные средства предприятия

ВА – внеоборотные активы

Если условия неравенства выполняются, то финансовое состояние

предприятия устойчиво. При невыполнении условия необходимо сравнить

собственные оборотные средства и приравненные к ним источники.

Страницы: 1, 2