Валютный контроль

Валютный контроль

[pic]

Понятия, используемые в настоящей работе:

1. «Резиденты»:

а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской

Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской

Федерации;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством

Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,

созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с

местонахождением в Российской Федерации;

г) дипломатические и иные официальные представительства Российской

Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;

д) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и

представительства резидентов, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего

пункта.

2. «Нерезиденты»:

а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами

Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской

Федерации;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством

иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской

Федерации;

в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,

созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с

местонахождением за пределами Российской Федерации;

г) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные

официальные представительства, а также международные организации, их

филиалы и представительства;

д) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства

нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта.

3. «Валютные операции»:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на

валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в

качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в

иностранной валюте;

б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из

Российской Федерации валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов.

г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской

Федерации.

4. «Текущие валютные операции»:

а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной

валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и

импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной

деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с

кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180

дней;

в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов,

дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим

операциям, связанным с движением капитала;

г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской

Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов,

наследства, а также другие аналогичные операции.

5. «Валютные операции, связанные с движением капитала»:

а) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с

целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении

предприятием;

б) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

в) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное

имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны

его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на

недвижимость;

г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по

экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной

деятельности);

д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

е) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными

операциями.

6. «Уполномоченные банки» – банки и иные кредитные учреждения, получившие

лицензии Центрального банка Российской Федерации на проведение валютных

операций.

7. «Экспорт товаров» – таможенный режим, при котором товары вывозятся за

пределы таможенной территории Российской Федерации без обязательства об

их ввозе на эту территорию.

8. «Валютная выручка» – валюта, переведенная или подлежащая переводу в

пользу Экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по

внешнеторговой сделке товары.

Таможенный контроль за репатриацией валютной выручки от экспорта товаров.

Введение

Краткая история возникновения системы валютного регулирования.

Система валютного регулирования в России со времен СССР претерпела

существенные изменения. В СССР она основывалась на монополии государства,

которая заключалась в том, что права на совершение операций в валюте,

включая само владение валютой, принадлежали исключительно государству. Все

платежи и поступления в валюте осуществлялись в рамках валютного плана

страны, а валюта как собственность государства продавалась и покупалась у

советских организаций и граждан по фиксированному официальному курсу,

установленному Госбанком СССР. Обращение валюты и валютных ценностей внутри

страны, включая владение ими, преследовалось в уголовном порядке.

Валютное регулирование в СССР отражало все наиболее характерные черты

валютной монополии государства. Наличие строго регламентируемого состава

потенциальных участников внешнеэкономической деятельности, единственного

банка (Внешэкономбанк СССР), осуществляющего международные расчеты,

строжайшая централизация валютных поступлений и жесткий контроль за их

использованием составляли систему валютного контроля без формального

декларирования ее наличия и определения органов, осуществляющих такой

контроль.

Ситуация изменилась во второй половине 80-х годов в связи с

либерализацией в области внешнеэкономической деятельности, а следовательно,

и появлением возможности использования предприятиями и организациями

валютных средств, полученных в результате экспорта товаров, работ, услуг,

либо приобретенных на внутреннем валютном рынке страны. Данные процессы

активно стимулировались начавшейся в это же время широкомасштабной реформой

банковской системы, приведшей к бурному росту разветвленной сети

уполномоченных (получивших право на проведение валютных операций) банков,

осуществляющих международные расчеты.

Однако, происшедшие изменения структуры государственного устройства

СССР, образование суверенного государства Российской Федерации изменили

приоритеты реализации основных направлений развития экономической политики,

в том числе и в области валютного регулирования. Встала необходимость

скорейшей разработки единого нормативного акта в области валютного

законодательства, именно 9 октября 1992 г. был принят Закон РФ « О валютном

регулировании и валютном контроле» № 3615-1 (далее Закон).

Введение Закона впервые определило само понятие «валютного контроля»,

при этом было установлено, что целью валютного контроля является

обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении

валютных операций, а также определены основные направления валютного

контроля:

. Определение соответствия проводимых валютных операций действующему

законодательству и наличия необходимых для них лицензий и

разрешений;

. Проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте

перед государством, а также обязательств по продаже иностранной

валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

. Проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

. Проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным

операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

Таким образом, Закон установил целый ряд направлений валютного

контроля и регулирования, охватывающих практически весь спектр валютных

операций резидентов и нерезидентов на территории РФ. В организационном и

методологическом плане была поставлена задача организации и построения

глобальной системы валютного контроля Российской Федерации.

Причины необходимости создания эффективного валютного контроля.

Появление в действующем законодательстве нормативной базы,

регламентирующей валютные правоотношения резидентов и нерезидентов

Российской Федерации, было обусловлено особенностями экономического

развития государства, попыткой защиты национальной валюты РФ, а также

необходимостью систематизировать большое количество так называемых

«валютных ограничений» (норм, не позволяющих в ряде случаев свободно

осуществлять валютные операции), «разрозненное» существование которых

создавало определенные трудности как для их толкования, так и для их

практического применения.

Конечно же, существование такой нормативной базы нуждается в мощной

практической поддержке, то есть подразумевает наличие административного

механизма, способного в случае необходимости создать условия для контроля

за исполнением действующего законодательства при осуществлении валютных

операций и в случае выявления нарушений привлечь к ответственности

нарушителей. Необходимо отметить, что валютный контроль является только

надстройкой системы валютного регулирования в целом (если такая система

предполагает наличие валютных ограничений) и решает вполне конкретный

задачи, поставленные перед ним в тот или иной момент экономического

развития общества.

Итак, валютное регулирование, как часть денежно-кредитной политики

государства, направлено на достижение и поддержание экономической

стабильности в обществе, обеспечение экономической безопасности,

установление порядка проведения операций с валютными ценностями и

реализуется через механизм валютных ограничений и валютного контроля.

Компетенция таможенных органов в области валютного контроля.

Таможенные органы в области валютного контроля в мировой практике.

Валютный контроль активно использовался абсолютным большинством

государств в критические для их экономики периоды, связанные с

необходимостью восстановления хозяйства в послевоенные годы либо

либерализации экономических отношений, в целях защиты финансовой

самостоятельности, стабильности их денежной системы, укрепления курса

национальной валюты, мобилизации валютных ресурсов.

В соответствии с особенностями развития различных стран при

определении форм и методов валютного контроля существовали достаточно

серьезные различия. Кроме того значительные расхождения наблюдались в

сроках действия систем контроля, тактике отказа от валютных ограничений.

Тем не менее, такие государства объединяло понимание того, что на

определенном этапе развития, при умелом использовании этого механизма,

валютный контроль может служить одним из важных элементов экономической

политики государства, обеспечивающих стабильность и поэтапность рыночных

реформ, сохранение валютных ресурсов государства на стадии сложного

переходного периода.

Система валютного контроля достаточно успешно реализовывалась в

различные периоды во Франции, Великобритании, Японии, Германии, Австрии,

Италии, Новой Зеландии, Ирландии, Испании и во многих других государствах.

Системы валютного контроля, ограничивающие валютные операции с

использованием административных мер, в настоящий момент функционируют,

например, в Венгрии, Чехии и Словакии. В Греции и Португалии до настоящего

момента существуют ограничения на операции, связанные с движениями

капиталов. В Польше контроль за полнотой репатриации валютной выручки

осуществляют уполномоченные банки при наличии либеральной заявительной

системы открытия счетов резидентами за границей.

Таким образом, можно говорить о широком спектре тактических подходов

при организации валютного контроля, которым может воспользоваться

государство.

Необходимо отметить, что даже в случае формальной отмены валютного

контроля, как правило, осуществляется хотя бы статистическое наблюдение за

процессами, происходящими при движении капиталов, зачастую при этом

используются механизмы ранее применявшиеся в валютном контроле (Германия,

Япония). Эти же механизмы государства задействуют и для реализации задач,

связанных с борьбой с «отмыванием грязных денег», чему в настоящий момент

мировым сообществом уделяется чрезвычайно серьезное внимание.

Учитывая наиболее развитые механизмы валютного контроля, предлагается

остановиться на рассмотрении опыта Бельгии и Франции в данном направлении.

Организация валютного контроля в Бельгии.

Система валютного контроля Бельгии функционировала в период с 1955 по

1990 гг. Ее основой стал так называемый «двойной валютный рынок», т.е.

применение различных форм и методов регулирования текущих валютных операций

и операций, связанных с движением капиталов.

Национальный банк Бельгии (БНБ) регламентировал операции на рынке

текущих валютных операций, в том числе путем поддержания курса национальной

валюты (только для целей текущих операций).

Операции, связанные с движением капиталов, осуществлялись на

"нерегулированном" "свободном" рынке. Таким образом, риски осуществления

«капитальных» операций из-за влияния рыночных факторов значительно

превышали риски регулируемого рынка.

Основной орган валютного контроля – Бельгийско-Люксембургский

институт валютного контроля (ИВК), которому парламентом Бельгии были

делегированы серьезные полномочия. ИВК имел собственный бюджет, в который

зачислялось 0,2% от суммы каждой сделки. Сотрудникам института было

предоставлено право на осуществление расследований незаконных валютных

операций и передачу материалов в судебные органы. В то же время имелась

возможность не передавать дела в суд в случае, если нарушитель признавал

свою вину и добровольно уплачивал штрафы.

Большая роль отводилась уполномоченным банкам, осуществляющим

основную техническую роль по контролю за репатриацией валютной выручки.

Задача таможенных органов Бельгии сводилась к необходимости

представления в ИВК таможенных деклараций, подтверждающих перемещение

товаров через границу. Уполномоченный банк, в свою очередь, в случае

осуществления валютных операций, связанных с организацией расчетов по

внешнеэкономической сделке заполнял специальный формуляр, фиксируя основные

условия платежа, позволяющие отнести данную операцию к разряду текущих или

капитальных. Отчетность направлялась банками в ИВК в 3-х видах – при

осуществлении расчетов, связанных с экспортом, импортом и транзитными

поставками. Таким образом, банки контролировали направление проводимой

операции в тот или иной сегмент валютного рынка, а участники ВЭД получали

возможность либо использования льготного курса при осуществлении текущих

операций, либо рыночного курса на рынке капитальных операций (разница

достигала 2%).

ИВК помимо контрольных функций выполнял роль аналитического центра,

обрабатывая данные таможенных органов и банков.

Система «двойного валютного рынка», при ее громоздкости и реальной

возможности принятия (уполномоченными банками) субъективных решений, в то

же время позволяла сделать привлекательным для иностранных инвесторов рынок

капитальных операций, поскольку на данном сегменте валютного рынка

завышенный курс позволял получать серьезную прибыль уже только за счет

курсовой разницы.

Необходимо отметить, что при развитой системе контроля валютных

операций, связанных с внешнеторговой деятельностью и основанной на

сопоставлении данных таможенных органов и банков, эффективность контроля

услуг была чрезвычайно мала и основывалась только на доверии к

уполномоченным банкам.

Организация валютного контроля во Франции

В период с 1939 по 1989 гг. во Франции существовала одна из наиболее

развитых и детально проработанных глобальных систем валютного контроля. В

зависимости от складывающейся экономической и политической обстановки в

указанное время наблюдались колебания от введения чрезвычайно жестких

административных мер до почти полной их либерализации, вплоть до отмены

контроля при осуществлении текущих валютных операций.

Ужесточение системы валютного контроля наблюдалось в периоды с 1939

по 1967 гг., май – октябрь 1968 г., октябрь 1968 г. – август 1969 г., 1973-

1974 гг., 1981 г. Постепенное ослабление контроля, начиная с 1983 г. было

завершено его отменой в конце 1989 г. Однако следует отметить, что

законодательство Франции позволяет в случае необходимости в любой момент

вновь ввести в действие как отдельные элементы валютного контроля, так и

систему в целом.

Система валютного контроля Франции охватывала все виды валютных

операций и распространялась на территорию Франции и государств,

использующих французский франк в качестве национальной валюты («зона

франка»), при этом особое внимание уделялось следующим вопросам:

. обязательная репатриация валютной выручки с ее 100% продажей за

национальную валюту;

. осуществление всех видов валютных операций только через уполномоченные

банки;

. осуществление валютных операций только после обоснования их

необходимости в строго регламентированном порядке;

. контроль за валютообменными операциями, перемещением через границу

валютных ценностей и национальной валюты;

. строгая регламентация операций, связанных с движением капиталов, включая

осуществление как иностранных, так и французских инвестиций.

Непосредственная реализация контроля во Франции после 1969 г. была

возложена на следующие органы.

1. Министерство финансов:

. Казначейское управление (разработка стратегических направлений в области

валютного регулирования и контроля, контроль инвестиций);

. Главное таможенное управление (контроль за валютными операциями

«коммерческого» характера, а также неторговыми операциями, связанными с

перемещением через границу иностранной валюты, национальной валюты,

ценных бумаг, платежных документов и фондовых ценностей в иностранной и

национальной валюте, драгоценных металлов и камней; осуществление

мероприятий по выявлению нарушителей и применению к ним санкций);

. Страховое управление (контроль за валютными операциями, связанными с

исполнением договоров страхования).

2. Национальный банк Франции – «Банк де Франс» (регламентация и контроль

операций финансового характера в иностранной и национальной валюте –

кредиты, ссуды).

3. Уполномоченные банки или «избранные посредники» (контроль за исполнением

валютных операций, осуществляемых через банки).

4. Министерство промышленности (вопросы патентования и приобретения

нерезидентами французских промышленных предприятий).

Таким образом, во Франции вопросами валютного контроля в пределах

своей компетенции занимался целый ряд уполномоченных органов валютного

контроля, однако в виду серьезных объемов именно внешнеторговой

деятельности основную «полицейскую» роль выполняли таможенные органы

Франции, структурно входящие в состав Министерства финансов.

Основу контроля «коммерческих» операций (включая операции, связанные

с предоставлением услуг) составляла двухуровневая схема:

. контроль уполномоченными банками («избранными посредниками»);

. контроль таможенными органами (в этих целях были созданы

специальные подразделения).

Роль банков была чрезвычайно важна, поскольку все валютные операции

осуществлялись только через них и имелась возможность предотвратить

нарушение на стадии предварительной проверки операций. Предполагалась

большая степень доверия к банкам, которые обязаны были информировать

таможенные органы о всех нарушениях действующего законодательства.

В целях организации валютного контроля при осуществлении экспортных и

импортных поставок товаров обязательным условием было «банковское

домицилирование», то есть проведение всех расчетов по сделке только в

конкретном уполномоченном банке по выбору клиента. В банке заводилось дело

о домицилировании, которому присваивался специальный номер. Указанный номер

в обязательном порядке фиксировался в едином административном документе

(аналог ГТД) при таможенном оформлении товаров в целях дальнейшего

направления данных о перемещении товаров через границу в банк-домицилиат.

Одним из основных элементов непосредственного контроля было сопоставление

банками таможенных документов и информации о реальных движениях валютных

средств на счетах своего клиента.

Данные о любом нарушении установленных правил банк в обязательном

порядке направлял в таможенные органы для проведения необходимого

расследования и применения к нарушителям санкций.

На более позднем этапе организации контроля основу информационно-

аналитической обработки базы данных валютного контроля составила специально

созданная автоматизированная система, позволившая таможенным органам

осуществлять глобальный контроль по каждой валютной операции.

Помимо валютного контроля информация, полученная в результате

действия системы, активно использовалась для составления торгового и

платежного баланса Франции.

Неотъемлемой частью организации валютного контроля было осуществление

таможенными органами проверок бухгалтерской и иной отчетной документации

участников ВЭД, позволяющее проверять достоверность данных, представляемых

как предприятиями, так и банками.

Как будет видно далее система валютного контроля в РФ имеет прямую

аналогию с французской моделью построения валютного контроля и места в ней

таможенных органов.

Место таможенных органов в системе органов и агентов валютного контроля РФ.

Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля

(Центральным банком РФ, Государственным таможенным комитетом (ГТК) РФ и

Правительством РФ) и агентами валютного контроля (организациями, которые в

соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут

осуществлять функции валютного контроля).

При этом налагать штрафы, предусмотренные валютным законодательством,

за нарушение законодательства о валютном регулировании имеют право только

органы валютного контроля (в том числе и по представлению агентов).

Полномочия органов и агентов валютного контроля (статья 12 Закона "О

валютном регулировании и валютном контроле"):

1. Органы валютного контроля в пределах своей компетенции издают

нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и

нерезидентами в Российской Федерации.

2. Органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции:

а) осуществляют контроль за проводимыми в Российской Федерации

резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих

операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за

соблюдением ими актов органов валютного контроля;

б) проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в

Российской Федерации.

3. Органы валютного контроля определяют порядок и формы учета,

отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Эти полномочия являются общими для всех органов валютного контроля.

Помимо этого разные органы валютного контроля имеют отличные друг от друга

полномочия, обусловленные их компетенцией, целями и задачами, а также

структурно-организационной формой.

Рассмотрим полномочия отдельных органов и агентов валютного контроля.

Согласно Федеральному закону «О Центральном банке Российской

Федерации» от 2 декабря 1990 г. N 394-1 в части валютного регулирования и

валютного контроля Банк России выполняет следующие функции: осуществляет

валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной

валюты; определяет порядок осуществления расчетов с иностранными

государствами; организует и осуществляет валютный контроль как

непосредственно, так и через уполномоченные банки, которые в соответствии с

законодательством Российской Федерации являются агентами валютного

контроля, подотчетными Банку России. Центральный Банк Российской Федерации

устанавливает условия открытия и ведения уполномоченными банками счетов

резидентов в иностранной валюте, устанавливает порядок открытия счетов

резидентов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации.

В соответствии со ст.15 Федерального конституционного закона от 17

декабря 1997 г. N 2-ФКЗ "О Правительстве Российской Федерации",

Правительство осуществляет в соответствии с Конституцией Российской

Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами,

нормативными указами Президента Российской Федерации валютное регулирование

и валютный контроль. Помимо полномочий указанных в ст. 12 Закона "О

валютном регулировании и валютном контроле", Правительство определяет

порядок совершения сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными

камнями, а также жемчугом, по согласованию с Центральным банком Российской

Федерации определяет порядок предоставления и получения резидентами

отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров

(работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности).

Согласно Указу Президента РФ от 24 сентября 1993 г. N 1444,

Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю (ВЭК)

является центральным органом федеральной исполнительной власти,

образованным для реализации функций Правительства Российской Федерации по

валютному и экспортному контролю, главная задача которого - проведение

единой общегосударственной политики в области организации контроля и

надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации в сфере

валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций. При

этом, в отличие от ЦБ РФ, Федеральная служба России по валютному и

экспортному контролю не наделена функциями по изданию обязательных для

исполнения нормативных актов и установлению правил учета и отчетности по

валютным операциям. Эти функции сохранены за Правительством России.

Таким образом, основными функциями ВЭК являются:

1) осуществление контроля за проводимыми в России резидентами и

нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций

валютному законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за

соблюдением ими актов органов валютного контроля;

2) проведение проверок валютных операций резидентов и нерезидентов в

России.

В соответствии с возложенными задачами и функциями ВЭК РФ имеет право

привлекать юридических и физических лиц в установленном порядке к

ответственности за нарушение законодательства РФ и ведомственных

нормативных актов, регулирующих внешнеэкономические операции.

С принятием 18 июня 1993 г. Таможенного кодекса (ТК) Российской

Федерации валютное законодательство дополнено нормами, касающимися

наделения ГТК РФ статусом органа валютного контроля, а иных таможенных

органов - статусом агентов валютного контроля. Статьи 199-201 ТК России

определяют компетенцию таможенных органов в области валютного контроля

следующим образом.

Таможенные органы осуществляют валютный контроль за перемещением

через таможенную границу Российской Федерации, за исключением периметров

свободных таможенных зон и свободных складов, валюты Российской Федерации,

ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также за

валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу

товаров и транспортных средств.

Таможенные органы Российской Федерации осуществляют валютный контроль

в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и

Таможенным кодексом применительно к таможенному контролю.

При выявлении таможенными органами Российской Федерации в ходе

осуществления валютного контроля нарушений валютного законодательства

Российской Федерации, являющихся одновременно нарушениями таможенных

правил, либо правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность

таможенных органов Российской Федерации, лица несут ответственность в

соответствии с Таможенным кодексом.

В иных случаях ответственность за нарушения валютного

законодательства Российской Федерации, выявленные таможенными органами

Российской Федерации, наступает в соответствии с валютным и другим

законодательством Российской Федерации.

Согласно Закону РФ от 24 июня 1993 г. N 5238-I "О федеральных органах

налоговой полиции", органы налоговой полиции имеют право пользоваться при

исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными

законодательством агентам валютного контроля. Статус налоговой полиции как

правоохранительного органа может ввести в заблуждение относительно ее

полномочий в сфере валютного контроля. Следует подчеркнуть, что налоговая

полиция пользуется правом агента, а не органа валютного контроля, и,

следовательно, она не имеет права применять меры ответственности за

несоблюдение валютного законодательства. Однако, согласно п.8 Указа

Президента РФ от 14 июня 1992 г. N 629 "О частичном изменении порядка

обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин",

за незачисление валютной выручки от экспорта товаров на счета в

уполномоченных банках предприятия подвергаются штрафу, налагаемому

Государственной налоговой службой Российской Федерации (в настоящее время

Министерство по налогам и сборам) или Инспекцией валютного контроля, в

размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого

эквивалента суммы штрафа по курсу Центрального банка. Суммы штрафа

поступают в федеральный бюджет Российской Федерации.

Некоторыми функциями и полномочиями обладают также Министерство

финансов, Министерство торговли, Федеральная комиссия по рынку ценных

бумаг, Гохран.

Компетенция таможенных органов в области валютного контроля РФ.

ТК России дано определение компетенции таможенных органов в области

валютного контроля: "Таможенные органы Российской Федерации осуществляют

валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу

Российской Федерации, за исключением периметров свободных таможенных зон и

свободных складов, валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте

Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютными операциями,

связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных

средств".

Важным условием валютного контроля за осуществлением внешнеторговой

деятельности является перемещение через таможенную границу Российской

Федерации предметов внешнеторговой деятельности – товаров, работ, услуг,

информации, результатов интеллектуальной деятельности.

Объектами валютного контроля для таможенных органов являются:

перемещение через таможенную границу Российской Федерации валюты Российской

Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей,

а также валютные операции, связанные с перемещением через указанную границу

товаров и транспортных средств.

В качестве субъектов валютного контроля выступают участники валютного

рынка – физические и юридические лица, являющиеся резидентами и

нерезидентами. Применительно к валютному контролю при экспорте товаров,

субъектами являются участники внешнеэкономической деятельности – экспортеры

и их контрагенты.

Все таможенные органы осуществляют функции валютного контроля в

пределах своей компетенции (ст. 10 ТК России). С этой целью в их составе

действуют специально созданные структурные подразделения:

. в ГТК России – Управление валютного контроля;

. в региональных таможенных управлениях – отделы контроля таможенной

стоимости и валютного контроля или отделы валютного контроля;

. в таможнях – отделы таможенного оформления и таможенного контроля, а

также отделы контроля таможенной стоимости и валютного контроля, отделы

валютного контроля;

. в таможенных постах – действуют таможенные инспекторы по валютному

контролю.

В развитие законодательных норм, определяющих общую концепцию ведения

валютного контроля, ГТК России и Банком России в последующем были приняты

подзаконные акты, конкретизирующие технологию и организацию валютного

контроля за экспортно-импортными операциями. К таким документам относятся

следующие нормативные акты: Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ от 12 октября 1993 г.

NN 19, 01-20/10283 "О порядке осуществления валютного контроля за

поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров",

Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ от 26 июля 1995 г. NN 30, 01-20/10538 "О порядке

осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной

валюте за импортируемые товары", Приказ ГТК РФ от 11 марта 1997 г. N 110

"Об особенностях осуществления таможенного контроля и таможенного

оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской

Федерации при совершении внешнеторговых бартерных сделок", Положение об

осуществлении контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок,

предусматривающих перемещение товаров через таможенную границу Российской

Федерации (утверждено ВЭК РФ, МВЭС РФ, ГТК РФ 2, 9, 11 апреля 1997 г. NN 07-

26/768, 10-83/1355, 01-23/6678), Письмо ГТК РФ от 21 августа 1997 г. N 01-

15/16139 "О приказе ГТК России от 19.08.97 N 500 "Об осуществлении

валютного контроля в отношении товаров, перемещаемых через таможенную

границу Российской Федерации по контрактам, заключенным в счет

государственных кредитов" и т.д.

Организация контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров.

Законодательное определение экспорта товаров дано в ст. 97

Таможенного кодекса Российской Федерации: «Экспорт товаров - таможенный

режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории

Российской Федерации без обязательства об их ввозе на эту территорию».

Перечень требования таможенного режима «экспорт товаров» установлен в

ст. 98 Таможенного кодекса Российской Федерации, при этом указанный

перечень не носит исчерпывающий характер, а диспозиция данной статьи носит

не только описательный, но и бланкетный характер, так как: «экспорт товаров

осуществляется при условии... выполнения других требований, предусмотренных

настоящим Кодексом и иными актами законодательства по таможенному делу».

Первым ведомственным документом, разработанным во исполнение Закона

Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" и

Таможенного кодекса Российской Федерации в области валютного регулирования,

стала "Инструкция о порядке осуществления валютного контроля за

Страницы: 1, 2