Рефераты    Главная    Программирование и       комп-ры    Психология    Радиоэлектроника    Аудит    АХД экпред финансы       предприятий    Банковское дело    Биографии    Биология и химия    Биржевое дело    Финансы деньги и налоги    Философия    Физика и энергетика    Военная кафедра    Ветеринария    Валютные отношения    География и экономическая       география    Геология гидрология и       геодезия    Государство и право    Товароведение    Транспорт    Нотариат    Архитектура    Химия    Гражданское право и       процесс    Графология    Делопроизводство    Деньги и кредит    Новые и неперечисленные       Аудит безналичных расчетовна примере ООО ПТФ "Родник" 21.            Митюкова Э.С. Существенность и аудиторский риск // Главбух - №2 – 2004 – с. 72-75 22.            Слатецкая Н.Ю. Системный подход к планированию аудита // Аудиторские ведомости - №4 – 2004 – с. 75-81. 23.            Нитецкий В.В. Аудит: предпринимательство или юридический процесс // Законодательство - №4 – 2005 – с. 28 Приложения Приложение 1 Бухгалтерский баланс на 1 января 2006 года Актив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного года 1 2 3 4 1. Внеоборотные активы Нематериальные активы 110 - - Основные средства 120 1377 2003 Незавершенное строительство 130 - - Доходные вложения в нематериальные ценности 135 - - Долгосрочные финансовые вложения 140 - - Отложенные налоговые активы 145 40 - Прочие внеоборотные активы 150 - -   151 - - Итого по разделу 1 190 1417 2003 2. Оборотные активы Запасы 210 16080 18454 в том числе: сырье, материалы и др. ценности 211 2715 2128 животные на выращивании и откорме 212 547 - затраты в незавершенном производстве 213 347 797 готовая продукция и товары для перепродажи 214 12200 15207 товары отгруженные 215 - - расходы будущих периодов 216 271 322 прочие запасы и затраты 217 - -   218 - - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 2190 - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 3199 - в том числе покупатели и заказчики 231 3199 - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 1736 2350 в том числе покупатели и заказчики 241 1736 2287 Краткосрочные финансовые вложения 250 - - Денежные средства 260 73 52 Прочие оборотные активы 270 - -   271 - - Итого по разделу 2 290 23278 20856 Баланс 300 24695 22859   Продолжение Приложения 1 Пассив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного года 1 2 3 4 3. Капитал и резервы Уставный капитал 410 10 522 Собственные акции выкупленные у акционеров 411 - - Добавочный капитал 420 - - Резервный капитал 430 - - в том числе: резервы образованные в соответствии с законодательством 431 - - резервы образованные в соответствии с учредительными документами 432 - -   433 - - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 646 6 Итого по разделу 3 490 636 528 4. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 - - Отложенные налоговые обязательства 515 39 - Прочие долгосрочные обязательства 520 - -   521     Итого по разделу 4 590 39 - 5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 1200 900 Кредиторская задолженность 620 24044 21383 В том числе: поставщики и подрядчики 621 17461 17032 задолженность перед персоналом организации 622 870 1705 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 647 484 задолженность по налогам и сборам 624 1191 567 прочие кредиторы 625 3875 1595 задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 48 48 Доходы будущих периодов 640 - - Резервы предстоящих расходов 650     Прочие краткосрочные обязательства 660 - -   661 0 0 Итого по разделу 5 690 25292 22331 Баланс 700 24695 22859 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах       Арендованные основные средства 910 5010 5010 в том числе по лизингу 911 - - Продолжение Приложения 1 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 - - Товары, принятые на комиссию 930 - - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 - - Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 - - Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 - - Износ жилищного фонда 970 - - Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 - - Нематериальные активы, полученные в пользование 990 - -   995 - -   Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Наименование Код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 78203 83003   011 - - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 42090 49597   021 - - Валовая прибыль 029 36113 33406 Коммерческие расходы 030 36128 34179 Управленческие расходы 040 - - Прибыль (убыток) от продаж 050 15 773 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 - - Проценты к уплате 070 283 372 Доходы от участия в других организациях 080 - - Прочие организационные доходы 090 25 1344   091 - - Прочие операционные расходы 100 - 29   110 - - Внереализационные доходы 120 2468 23   121 - - Внереализационные расходы 130 42 -   131 - - Прибыль (убыток) до налогообложения 140 2153 193 отложенные налоговые активы 141 - 39 Отложенные налоговые обязательства 142 - 40 Текущий налог на прибыль 150 1182 46   180 - - Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 - - Справочно Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 - - Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 - - Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202 - -           Продолжение Приложения 2 Расшифровка отдельных прибылей и убытков Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Наименование Код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 210 - 80 - 429 Прибыль (убыток) прошлых лет 220 - - - - Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств 230 - - - - Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте 240 - - - - Отчисления в оценочные резервы 250 х - х - Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 260 - - - -   270 - - - -   Приложение 3 План счетов бухгалтерского учета ООО «ПТФ Родник»     ПЛАН Счетов бухгалтерского учета финансовой хозяйственной деятельности предприятия на 2005 год     Наименование счетов Номер счета Номер и наименование субсчета Раздел 1. Внеоборотные активы Основные средства 01   Амортизация основных средств 02   Оборудование к установке 07   Вложение во внеоборотные Активы 08 4. Приобретение объектов ос­новных средств Раздел 2. Производственные запасы Материалы 10 1. Сырье и материалы 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6.Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям 19 1. НДС при приобретении основных средств 3. НДС при приобретении материально-производственных запасов                   Продолжение Приложения 3
Наименование счетов	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел 3. Затраты на производство
Основное производство	20
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Брак в производстве	28
Раздел 4. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Товары	41
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Раздел 5. Денежные средства
Касса	50	1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы
Расчетные счета	51
Специальные счета в банках	55	1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета
Финансовые вложения	58	1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества
Раздел 6. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62

Продолжение Приложения 3

Наименование счетов

Номер счета

Номер и наименование субсчета

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

67

Расчеты по налогам и сборам

68

1. Налог на прибыль

2. Налог на землю

З. НДС

4. Подоходный налог

6. Налог на имущество

8. Налог с продаж

9. Прочие налоги и сборы

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

Расчеты с подотчетными лицами

71

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73

1. Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального вреда

Расчеты с учредителями

75

1. Расчеты по вкладам в Уставный капитал

2. Расчеты по выплате доходов

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

Раздел 7. Капитал

Уставный капитал

80

Добавочный капитал

83

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

84

Продолжение Приложения 3

Наименование счетов

Номер счета

Номер и наименование субсчета

Раздел 9. Финансовые результаты

Продажи

90

1. Выручка

2. Себестоимость продаж

3. НДС

4. Акцизы

9. Прибыль/убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

91

1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

3. Сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей

94

Расходы будущих периодов

97

Доходы будущих периодов

98

1. Доходы, полученные в счет будущих периодов

2. Безвозмездные поступления

3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в прошлые годы

4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Прибыли и убытки

99

1. Прибыль (убыток) от продажи

2. Сальдо прочих доходов и расходов

3. Чрезвычайные доходы

4. Чрезвычайные расходы

5. Налог на прибыль

6. Налоговые санкции

Бухгалтер                                                                                         В.В. Сидорова

Приложение 4

Отчет о движении денежных средств за 2005 год.

Продолжение Приложения 4

Приложение 5

Положение об учетной политике

1.Бухгалтерский учет ООО «ПТФ Родник» осуществляется бухгалтерской  службой возглавляемой главным бухгалтером.

2.Для ведения бухгалтерского учета используется план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 29 июля 1998года  №34н.

3.Для ведения бухгалтерского учета применяется журнально-ордерная форма учета с использованием компьютерной системы "1С-Предприятие ".

4.Первичные учетные документы передаются в бухгалтерию согласно графика документооборота.

5.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета в отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств один раз в год, в четвертом квартале.  Переоценку основных средств проводить один раз в год в четвертом квартале. Переоценку основных средств проводить один раз в 3 года (Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н).

6.Лимит стоимости отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам установить в размере стократного  установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу.

7.Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом исходя из первоначальной  стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования  этого объекта и в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное  восстановление основных фондов народного хозяйства.

8.Ремонт основных средств производить за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда.

9.Определение  фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство по средней себестоимости.

10.Учет износа МБП производить путем начисления 50% при передаче МБП в эксплуатацию и 50% при выбытии МБП стоимостью не более одной двадцатой установленного лимита за единицу могут списываться  в расход по мере отпуска их в производство и эксплуатацию.

11.Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать, относить на себестоимость по мере начисления.

12.Погашение расходов будущих периодов производить по средней стоимости.

13.Выручку от реализации продукции в целях налогообложения учитывать по моменту получения денег на расчетный счет или кассу НИИ, при зачете по моменту получения материальных  ценностей, услуг.

Приложение 6

ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ

ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг»

О БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ООО «Производственно – торговая фирма «Родник»

ЗА 2005 Г.

1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за 2005г. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Производственно – торговая фирма «Родник».

2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО «Производственно – торговая фирма «Родник». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом “Об аудиторской деятельности”. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит даст достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность с поправками, приведенными в приложении к настоящему Заключению и подлежащими отражению в бухгалтерской отчетности за 2006 год, достоверна, т. е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов (наименование экономического субъекта) по состоянию на 1 января 2006 г., исходя из ПБУ 4/99.

Руководитель аудиторской фирмы                             Жестков А.Р.

Аудитор                                                                          Любимова П.П.

(Дата)                                                                              12.03.2006г.

Приложение к аудиторскому заключению

(ошибки, обнаруженные при аудите безналичных расчетов ООО «ПТФ «Родник»)

1. Организация неправильно отразила разницу между суммой, указанной в векселе, выданном организацией-покупателем, и суммой ранее учтенной задолженности за поставленную продукцию.

В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»;

правильная проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы».

2. Не предоставлены акты сверки по дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Штрафы, уплаченные за нарушение условий договоров, организация отразила на счете 20 «Основное производство», а нужно было отразить на счете 91.2 «Прочие расходы».

4. Несвоевременная сдача полученной за наличный расчет выручки в банк.

5. В организацию поступили средства от ООО «Феникс» за отгруженную продукцию и отражены на счете 76 «Разные дебиторы и кредиторы». Но денежные средства, поступившие за отгруженную продукцию, нужно отразить на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Приложение 7  

Исходящий №22

16.09.2006г.

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Уважаемая Надежда Дмитриевна!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки собственного капитала ООО ПТФ «Родник».

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2005 г.

Аудит проводится нами в соответствии с Федеральным Законом об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 07.08.2001 г., Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696. При проведении проверки также будут использоваться внутрифирменные стандарты и методики, разработанные в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ООО ПТФ «Родник» за 12 месяцев 2005г. во всех существенных аспектах. Для обоснованности своих выводов мы используем ряд процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей, мы сделаем все, чтобы свести к разумному минимуму, но как абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО ПТФ «Родник» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО ПТФ «Родник» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут представлены бухгалтерская документация, компьютерная базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг». Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель ООО «ПЦАУ»                             Жестков А.Р.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель ООО ПТФ «Родник»      Лузина Н.Д.

Приложение 8

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА ООО ПТФ «РОДНИК»

Директору Лузиной Надежде Дмитриевне

Исходящий № 28 30.09.2006г.

Глубокоуважаемая Надежда Дмитриевна!

В соответствии с договором № 65 от 25.08.06 нами с 21.09.06 по 30.09.06 был проведен аудит собственного капитала Вашей организации за период с 01.01.05 по 31.12.05.

Аудит проведен аудиторской организацией ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг» регистрационное свидетельство № 256894 от 10.03.2002 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 006762 от 23.12.2004 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

№

Фамилия, И.О.

Данные

Обязанности в ходе

п/

Специалиста

квалификационного

проведения данного аудита

п

аттестата аудитора (при его

наличии)

1.

Любимова П.П.

квалификационный аттестат

Аудит учета безналичных расчетов

аудитора № 003536 от

29 августа 2002 года

2.

Гаврилов Ю.П.

квалификационный

Аудит учета безналичных расчетов

аттестат аудитора № А

010399 от 20 января

2001года

Проверяемый экономический субъект: ООО ПТФ «Родник» адресу: 452680, Российская Федерация, Республика Башкортостан, г.Нефтекамск пр. Комсомольский, 25

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер – Емельянова Татьяна Ардольоновна.

В ООО ПТФ «Родник» проведен аудит учета безналичных расчетов за период с 01.01.06 по 30.09.06.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

В целом, по мнению Аудитора организация бухгалтерского учета ООО ПТФ «Родник»» соответствует масштабам и характеру осуществляемой деятельности и позволяет формировать полную и достоверную информацию о деятельности Общества и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка   ведения   бухгалтерского   учета   и   подготовки   бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО ПТФ «Родник» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении  финансово-хозяйственных операций  несет исполнительный орган ООО ПТФ «Родник».

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

По нашему мнению на сегодняшний день существуют определенные проблемы организации учета собственного капитала, отрицательно влияющие на степень достоверности бухгалтерской отчетности, финансовое состояние Общества, а также налоговые риски Общества. В ходе проверки установлено, что на предприятии при оформлении документации допущен ряд ошибок, которые отражены в приложении к аудиторскому заключению.

Аудитор предлагает учесть следующие рекомендации:

•         в соответствии с замечаниями Аудитора внести необходимые
изменения в регистры бухгалтерского учета и документацию;

•         вести бухгалтерский учет в соответствии с замечаниями Аудитора,
учесть все представленные в отчете Аудитора рекомендации;

•         учесть рекомендации Аудитора по совершенствованию бухгалтерского учета.

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО ПТФ «Родник» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель   проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности   не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО ПТФ «Родник» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО ПТФ «Родник» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.

 Руководитель группы аудиторов  Жестков А.Р

Аудитор                                    П.П.Любимова

Аудитор                                                 Ю.П.Гаврилов

Аудиторский отчет получила: (30.09.2006 Лузина Н.Д.)

Страницы: 1, 2, 3