Анализ рентабельности предприятия трикотажной фирмы "Виктория" и ее влияние на конкурентно...
На динамику прибыли от реализации трикотажных
изделий в 2002 году положительное влияние оказывает рост объема продаж (102,3
тыс.руб), увеличение среднереализационных цен (10040,1 тыс.руб), негативное
влияние оказывает повышение себестоимости товарной продукции (7274,6 тыс.руб).
В 2003 году за счет повышения
среднереализационных цен прибыль увеличилась на 8501,7 тыс.руб., за счет
снижения объема продаж прибыль снизилась на 83,1 тыс.руб., за счет увеличения
себестоимости продукции прибыль снизилась на 12496,8 тыс.рублей.(таблица 2.6).
Таблица 2.6 Факторный анализ прибыли от
реализации отдельных видов продукции
Вид
продукции
Отклонение
от плановой прибыли. 2002год тыс.руб
Отклонение
от прибыли 2003 год, тыс.руб
общ
В
том числе
общ
В
том числе
VПР
Ц
С
VПР
Ц
С
Чулочно-носочные
8538,8
2493,8
3033,5
-14066,1
-5028,5
-739,9
-70,9
-4163,
Трикотажные
2867,8
102,3
10040,1
-7274,6
-4078,2
-83,1
8501,7
-12496,8
На основании полученных результатов рассчитаем
уровень рентабельности производственной деятельности в целом по
предприятию.
Факторная модель этого показателя имеет вид:
R = П
(при VРПобщ, УДi,
Цi, Ci) / И (при VРП общ, Удi, * Сi)
Расчет влияния факторов первого порядка на
изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом
цепных подстановок, используя данные таблиц 2.3, 2.4, 2.6:
Полученные результаты свидетельствуют о том,
что рентабельность 2002 года снизилась на 10,8% к уровню рентабельности 2001
года. Рост себестоимости реализованной продукции на 30417 тыс.руб. вызвал
снижение уровня рентабельности на 40,8%. Повышение среднего уровня цен и
удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации
увеличили уровень рентабельности на 36,9% (21+15,9).
В 2003 годом уровень рентабельности от влияния
факторов первого порядка изменялся следующим образом:
Полученные результаты свидетельствуют о том,
что уровень рентабельности производственной деятельности в 2003 году снизился
на 8,3% к уровню 2002 года. Снижение объема реализованной продукции на 926
усл.ед. повлекло за собой снижение уровня рентабельности на 8%, рост
себестоимости реализованной продукции на 15088 тыс.руб. вызвал снижение уровня
рентабельности на 13,6%. Положительный эффект получен от повышения уровня
среднереализационных цен – повышение уровня рентабельности на 13,2%.
Затем сделаем факторный анализ по каждому виду
продукции используя формулу:
По данным таблицы 2.7 рассчитаем влияние
факторов на изменение уровня рентабельности по каждому виду продукции способом
цепных подстановок.
Таблица 2.7 Факторный анализ рентабельности
производственной деятельности
Вид
продукции
Средняя
цена реализации, руб
Себестоимость
ед.продукции, руб
Рентабельность,
%
2001
2002
2003
2001
2002
2003
2001
2002
2003
Чулочно-носочные
8,52
8,9
9,8
6,23
7,99
9,49
36,8
11,4
3,3
трикотажные
21,8
26,8
31,13
20,87
24,5
30,85
4,5
9,4
0,9
Рентабельность чулочно-носочных изделий
рассчитана по формуле:
Для 2001 года (базисный) R = Ц –
С/С = 8,52 – 6,23/6,23 * 100 = 36,8%
Rусл = Цф – Сб/Сб
= 8,9 – 6,23/6,23 * 100 = 42,9%
Rф = Цф – Сф/Сф
= 8,9 – 7,99/7,99 * 100 = 11,4%
Рентабельность чулочно-носочных изделий в 2002
году снизилась на 25,4%. За счет повышения цены реализации рентабельность
возросла на 6,1% (42,9 – 36,8), а из-за повышения себестоимости реализованной
продукции снизилась на 31,5% (11,4 – 42,9).
В 2003 году рентабельность производства
чулочно-носочных изделий по отношению к 2002 году снизилась на 8,1%:
Rусл = Цф – Сб/Сб
= 9,8-7,99/7,99 *100= 22,7%
Rф = Цф – Сф/Сф =
9,80 - 9,49/9,49 * 100 = 3,3%
За счет повышения среднереализационных цен
уровень рентабельности вырос на 11,3% (22,7 – 11,4), а из-за повышения
себестоимости снизился на 19,4% (3,3 – 22,7).
Аналогичным образом рассчитаем динамику
изменений уровня рентабельности трикотажных изделий.
Для 2001 года (базисный) R = Ц –
С/С = 21,8 – 20,87/20,87 * 100 = 4,5%
Как видно из расчета, рентабельность
трикотажных изделий в 2002 году увеличилась по отношению к 2001 году на 4,9%.
За счет повышения цены реализации уровень рентабельности вырос на 23,9% (28,4 –
4,5), а за счет увеличения себестоимости реализованных изделий снизился на 19%
(9,4 – 28,4).
DR 2003 = Rф – Rб
= 0,9 – 9,4 = - 8,5%
В 2003 году уровень рентабельности снизился на
8,5% по отношению к 2002 году, за счет роста цен произошло увеличение уровня рентабельности
на 17,7% (27,1 – 9,4), за счет повышения себестоимости уровень рентабельности
снизился на 26,2% (0,9 – 27,1).
Из таблицы 2.7 видно, что на предприятии более
доходным (рентабельным) является производство чулочно-носочных изделий.
Снижение уровня рентабельности производственной деятельности за 3 года на 33,5%
чулочно-носочной продукции и на 3,6% трикотажных изделий связано с тем, что
рост себестоимости выпущенной продукции опережает рост цен на продукцию. За
период с 2001 года по 2003 год себестоимость продукции в среднем увеличилась в
1,5 раза, а цены в 1,3 раза при незначительном (1,03%) росте объема
реализованной продукции.
Проведем факторный анализ рентабельности
продаж, используя детерминированную факторную модель в целом по предприятию и
данные таблицы 2.5:
Полученные результаты свидетельствуют о том,
что уровень рентабельности продаж в 2002 году снизился по сравнению с 2001
годом на 8%. Самое негативное влияние оказал рост себестоимости продукции
(36,9% к уровню 2001 года), что привело к снижению уровня рентабельности на
32,8%. За счет объема продаж рентабельность снизилась на 5,6%. Положительное влияние
на рост рентабельности оказывает повышение реализационных цен (13,1%) и
увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме
реализации.
Как видно из расчета, на уровень
рентабельности по-прежнему большое влияние оказывают рост себестоимости (-
12,2%) и повышение цен (+11,9). За счет сокращения объема продаж рентабельность
дополнительно снизилась на 7,3%.
Уровень рентабельности каждого вида продукции
рассчитаем по формуле:
Рентабельность продаж чулочно-носочных
изделий в 2002 году снизилась к уровню 2001 года на 16,7%; в 2003 году по
отношению к 2002 году на 7%. За счет повышения цен уровень рентабельности
увеличился на 3,1% в 2002 году (30-26,9) и на 8,3% в 2003 году (18,5 – 10,2).
За счет повышения себестоимости уровень рентабельности снизился на 19,8% в
2002 году (10,2- 30) и на 15,3% в 2003 году (3,2 – 18,5).
Аналогичным образом рассчитаем рентабельность
продаж трикотажных изделий:
Показатель рентабельности продаж трикотажных
изделий в 2002 году увеличился на 4,3% к уровню 2001 года (8,6 – 4,3), в 2003
году по сравнению с 2002 годом снизился на 7,7% (0,9 – 8,6).( Таблица 2.8) За
счет повышения цен рост рентабельности составил 17,8% в 2002 году (22,1 – 4,3)
и 12,7% в 2003 году (21,3 – 8,6). Повышение себестоимости снизило уровень
рентабельности трикотажных изделий на 13,5% в 2002 году (8,6 – 22,1) и на 20,4%
в 2003 году (0,9 – 21,3).
Таблица 2.8 Рентабельность продаж по видам
продукции, %
Вид изделия
2001
2002
2003
Чулочно-носочные
26,9
10,2
3,2
трикотажные
4,3
8,6
0,9
Из таблиц 2.7 и 2.8 видно, что на предприятии
более доходным (рентабельным) является производство чулочно-носочных изделий.
Снижение уровня рентабельности производственной деятельности за 3 года на 33,5%
чулочно-носочной продукции и на 3,6% трикотажных изделий, а также снижение
уровня рентабельности продаж на 11,9% чулочно-носочных изделий и 20,9%
трикотажной продукции связано с тем, что рост себестоимости выпущенной
продукции опережает рост цен на продукцию. За период с 2001 года по 2003 год
себестоимость продукции в среднем увеличилась в 1,5 раза, а цены в 1,3 раза при
незначительном (1,03%) росте объема реализованной продукции.
Рассмотрим более детально причины изменения
уровня цен и факторы, влияющие на увеличение себестоимости единицы продукции и
определим их влияние на уровень рентабельности.
Для анализа динамики себестоимости продукции
воспользуемся данными таблицы 2.9.
Как видно из таблицы 2.9 фактические затраты
на производство и реализацию на предприятии возросли в 2002 году в абсолютном
исчислении на 30417 тыс.руб по отношению к 2001 году и на 15088 тыс.руб в 2003
году по отношению к 2002 году.
Таблица 2.9 Затраты на производство и
реализацию продукции, тыс.руб
Элементы
затрат
2001
2002
2003
сумма
Уд.вес,%
сумма
Уд.вес,%
сумма
Уд.вес,%
Материальные затраты
(сырье, теплоэнергия, электороэнергия, вода и т.п.)
63086,3
76,5
79276,1
70,2
91347,9
71,4
Заработная
плата
12071,1
14,6
21884
19,4
23708,2
18,5
Единый
соц.налог
4503,8
5,5
8061
7,2
8571,8
6,8
Амортизация
451,8
0,5
387
0,3
1556
1,2
Прочие
расходы
2379
2,9
3300,9
2,9
2633,1
2,1
Всего
82492
100
112909
100
127997
100
В
том числе
Постоянные
расходы
23439,5
28,4
325608
28,8
36834
28,8
Переменные
расходы
59052,5
71,6
80348,2
71,2
91163
71,2
В целом же за три года рост себестоимости
составил 45505 тыс.руб. или 155,2%. Перерасход произошел почти по всем
элементам затрат. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных
расходов. Самый большой удельный вес в структуре затрат занимают материальные
затраты (более 70%) и заработная плата (от 14,6 до 19,4%). За анализируемый
период структура затрат несколько изменилась: сократился удельный вес
материальных затрат (с 76,5% до 71,4%), увеличилась доля з/платы (с 14,6 до
18,5%) и амортизации (с 0,5 до 1,2%). Доля постоянных и переменных расходов в
структуре затрат осталась почти на уровне 2001 года (±0,2%).
Как уже отмечалось выше, сумма затрат может
изменяться из-за объема выпущенной продукции, ее структуры, уровня переменных
затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Данные для расчета
влияния этих факторов приведены в таблицах 2.10 и 2.11.
Таблица 2.10 Затраты на рубль товарной
продукции
Вид
продукции
Объем
реализа
ции,
шт
Себестоимость
всего выпуска, тыс.руб
Себестоимость
единицы продукции, руб
Постоян-ные
расходы
переменные
Всего
Постоян-ные
расходы
переменные
Всего
Чулочная
6894
12580
30380,2
42960,2
1,83
4,41
6,23
трикотажная
1894
10859,5
28672,3
39531,8
5,73
15,14
20,87
Всего
2001г
8788
23439,5
59052,5
82492
2,67
6,72
Чулочная
7983
18940,0
44860,2
63800,2
2,37
5,62
7,99
трикотажная
2004
13620,8
35488,0
49108,8
6,8
17,71
24,5
Всего
2002г
9987
32560,8
80348,2
112909,0
3,26
8,05
Чулочная
7093
19870
47421,4
67291,4
2,8
6,69
9,49
трикотажная
1968
16964
43741,6
60705,6
8,62
22,23
30,85
Всего
2003г
9061
36834
91163,0
127997,0
4,07
10,1
Таблица 2.11 Исходные данные для факторного
анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
Затраты
2002
2003
По
плану на плановый выпуск продукции, всего
В
том числе:
82492,0
112909,0
Чулочное
производство
42960,2
63800,2
Трикотажное
производство
39531,8
49108,8
По
плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции, всего
В
том числе:
90526,4
105479,4
Чулочное
производство
47117,3
59632,1
Трикотажное
производство
39535,8
45811,0
По
плановому уровню на фактический выпуск продукции, всего
В
том числе:
90552,1
105501,9
Чулочное
производство
20567,4
63804,5
Трикотажное
производство
41721,1
49111,6
Фактические
затраты, при плановом уровне постоянных затрат, всего
В
том числе:
103834,9
124076,9
Чулочное
производство
57444,5
66392,2
Трикотажное
производство
46350,3
57369,4
Фактические
затраты, всего
В
том числе
112909
127997
Чулочное
производство
63800,2
67291,4
Трикотажное
производство
49108,8
60705,6
Важный обобщающий показатель себестоимости
продукции – затраты на рубль товарной продукции. Исчисляется он отношением
общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости
произведенной товарной продукции в действующих ценах.
Затраты базисного периода, пересчитанного на
фактический объем производства продукции рассчитаны по формуле:
å(Впл * Хпл)Ктп
+ Апл,
где В – переменные расходы;
Х – объем производства;
А - сумма постоянных расходов.
Для 2002 года (6,72 * 8788) * 1,136 + 23439,5
= 90526,4 тыс.руб
В том числе:
для чулочных изделий
(4,41*6894)*1,136+12580=47117,3 тыс.руб;
для трикотажных изделий (15,14*1894)*1,136 +
10859,5 = 39535,8 тыс.руб
Для 2003 года (8,05 * 9987) * 0,907 +32560,8 =
105479,4 тыс.руб
За счет изменения структуры выпуска продукции
сумма затрат возросла в 2002 году на 25,7 тыс.руб (90552,1 – 90526,4), в 2003
году на 22,5 тыс.руб (105501,9 – 105479,4). Это свидетельствует о том, что в
общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за
повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство
продукции составил 13282,8 тыс.руб (10384,9 – 90552,1) в 2002 году и 18575
тыс.руб (124076,9 – 105501,9) в 2003 году. Таким образом общая сумма затрат
2002 года выше уровня 2001 года на 30417 тыс.руб (112909 – 82492) или на 36,9%,
а сумма затрат 2003 года выше суммы затрат 2002 года на 15088 тыс.руб (127997
– 112909).
Влияние факторов первого уровня на изменение
затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок
по данным таблицы 2.12.
Таблица 2.12 Данные о выпуске товарной
продукции
Товарная
продукция
2002
2003
1.По
плану å (VРПiпл * Цiпл), всего
В
том числе
Чулочно-носочная
продукция
Трикотажные
изделия
100042
58749,6
41292,4
142781
71048,7
53732,3
2.Фактически
при плановой структуре и плановых ценах: å (VРПiпл * Цiпл)*Квп, всего
в
том числе:
чулочно-носочная
продукция
трикотажные
изделия
113647,7
66739,5
46908,2
113176,4
64441,2
48735,2
3.
Фактически по ценам базисного года å (VРПф * Цiпл), всего
в том
числе:
чулочно-носочная
продукция
трикотажные
изделия
111702,4
68015,2
43687,2
115870,1
63127,7
52742,4
4.
фактически по фактической цене å (VРПф * Цф), всего
в
том числе:
чулочно-носочная
продукция
трикотажные
изделия
124781
71048,7
53732,3
130766,0
69511,4
61254,6
З = С/ТП, где З – затраты на рубль товарной
продукции; С- себестоимость реализованной продукции; ТП – товарная продукция.
Зб 2001 = 82492/100042 = 0,82
Зусл1 = 90526,4/113647,7 = 0,80
Зусл2 = 90552,1/111702,4 = 0,81
Зусл3 = 103834,9/111702,4 = 0,93
Зусл4 = 112909/111702,4 = 1,01
З 2002 = 112909/124781 = 0,93
DЗобщ = Зф – Зб = 0,93
– 0,82 = 0,11
DЗVРП = Зусл1 – Зб = 0,80 – 0,82 = -0,02
DЗуд = Зусл2 – Зусл1 =
0,81 – 0,80 = +0,01
DЗпер = Зусл3 – Зусл2
= 0,93 – 0,81 = +0,12
DЗпс = Зусл4 – Зусл3
= 1,01 – 0,93 = 0,08
DЗц = Зф – Зусл4 =
0,93 – 1,01 = -0,08
В 2003 году влияние факторов на сумму затрат
на рубль товарной продукции сложилось следующим образом:
Зусл1 = 105479,4/113176,4 =0,93
Зусл2 = 105501,9/115870,1 = 0,91
Зусл3 = 124076,9/115870,1 =1,07
Зусл4 = 127997/115870,1 = 1,1
З 2003 = 127997/130766 = 0,98
DЗобщ = Зф – Зб = 0,98
– 0,93 = 0,05
DЗVРП = Зусл1 – Зб = 0,93 – 0,93 = 0
DЗуд = Зусл2 – Зусл1 =
0,91 – 0,93 = - 0,02
DЗпер = Зусл3 – Зусл2
= 1,07 – 0,91 = 0,16
DЗпс = Зусл4 – Зусл3
= 1,1 - 1,07 = 0,03
DЗц = Зф – Зусл4 =
0,98 – 1,1 = -0,12
Аналитический расчет показал, что предприятие
в 2002 году увеличило затраты на рубль товарной продукции на 0,11 коп. по
отношению к 2001 году, а в 2003 году на 0,05 коп. по отношению к 2002 году, в
том числе за счет увеличения уровня переменных расходов на 0,12 коп в 2002 году
и 0,16 коп в 2003 году. И в 2002 и в 2003 году на снижение уровня затрат влияло
изменение оптовых цен на продукции (0,08коп и 0,12 коп).
Чтобы установить, как эти факторы повлияли на
изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль
товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем
реализации продукции, выраженный в плановых ценах. (Таблица 2.13)
Таблица 2.13 Расчет влияния факторов
себестоимости на изменение суммы прибыли
Фактор
Расчет влияния
Изменение суммы прибыли, тыс.
руб
2002
2003
Объем
выпуска товарной продукции
-0,02
* 100042/100
+0,02
* 124742/100
+20,0
-24,9
Структура
товарной продукции
+0,01
* 100042/100
-0,02
* 124742/100
-10,0
+24,9
Уровень
переменных затрат на единицу продукции
+0,12
* 100042/100
+0,16
* 124742/100
-120,0
-199,6
Увеличение
суммы постоянных затрат на производство и реализацию
+0,08
* 100042/100
+0,03
* 124742/100
-8,0
-37,4
Изменение
уровня отпускных цен на продукцию
-0,1
* 100042/100
-0,12
* 124742/100
+100
+149,7
Итого
-18,0
-87,3
Как видно из расчета, за счет влияния
себестоимости на экономические показатели сумма прибыли снижена на 18 тыс.руб в
2002 году и на 87,3 тыс.руб в 2003 году.
Следующим важным показателем деятельности
промышленного предприятия является качество продукции. Высокий уровень качества
продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не
только за счет объема продукции, но и за счет более высоких цен.
Проведем анализ качества реализованной
продукции ОАО «Виктория» за период с 2001 по 2003 годы. Рассчитаем долю
продукции каждого сорта и средневзвешенную цену изделий в сопоставимых
условиях.
Расчет влияния сортности продукции на
изменение средней цены можно выполнить методом цепной подстановки, когда
сравнивается сумма выручки за общий объем фактически реализованной продукции
при ее плановом и фактическом сортовом составе (таблица 2.14, 2.15). Полученную
разность разделим на общее количество фактически реализованной продукции и
узнаем, как изменилась средняя цена за счет ее качества. Этот расчет
представлен в виде формулы:
ВРусл = å(VРПф *УДф) * Цпл
Реализация чулочных изделий 2002 год:
I сорта
ВРусл1 = (7983 * 89,1%)*8,58 = 61028,3 тыс.руб
II сорта
ВР усл1 = (7983*10,9%) *8,0 = 6961,2 тыс.руб
Главная