Анализ хозяйственной деятельности Прокопьевского Гормолзавода за 1999 год
Численность работников списочного состава
увеличилась на 14 человек. Причем данное увеличение произошло за счет
увеличения численности рабочих на 14 человек или на 5,3
%, т.к. в отчетном периоде были введены новые рабочие места в количестве 9.
Однако произошло снижение численности работников списочного состава по
структуре на 2,85 %. Это обусловлено тем, что в отчетном периоде на предприятии
работали внешние совместители и работники по договорам (по численности на 2 и 7
человек больше, чем в предыдущем году соответственно).
Таким образом, за анализируемый период
наблюдается увеличение численности по всем категориям промышленных рабочих и
увеличение числа не промышленного персонала. Увеличение промышленного персонала
обусловлено увеличение объёмов товарной продукции на 6 %.
Таблица 4.1.2
Движение рабочей
силы.
Показатели
Предыдущий
год
Отчетный
год
Отклонения
1. Состояло в списочном составе на
начало года
259
247
-12
2. Принято работников в течение
года
35
23
-12
3. Выбыло работников всего
23
6
17
по собственному желанию
23
6
17
за прогулы и др. нарушения
-
-
-
по сокращению
-
-
-
4. Состояло в списочном составе на
конец года
247
270
13
5. Средняя списочная численность
работников
251
262
11
6. Коэффициент оборота по приему,
%
14,17
8,52
-5,65
7. Коэффициент оборота по выбытию,
%
8,88
2,43
-6,45
8. Коэффициент текучести рабочей
силы, %
8,88
2,43
-6,45
Из таблицы 4.2 следует, что за отчетный год в
списочном составе работников предприятия произошли некоторые изменения,
численность работников увеличилась на 11 человека. За отчетный год было принято
23 и выбыло 6 человека это на 12 и 17 человек соответственно меньше чем в
прошлом 1998 году.
Коэффициент оборота по приему уменьшился на
5,65 % по сравнению с прошлым годом и составил 8,52 %, а коэффициент оборота
по выбытию уменьшился на –6,45 % и составил 2,43 %. Это число достаточно мало
и дает основание судить о том, что предприятие стабильно выплачивает заработную
плату рабочим и работники не стремятся покинуть это предприятие.
В основном выбытие работников происходило по причинам
текучести. К причинам текучести относятся, те которые не вызваны общественной
необходимостью: за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, по
собственному желанию, уволенные по решению судебных органов, уволенные в связи
с несоответствием квалификации, за самовольный уход с предприятия и другие
причины.
Коэффициент текучести за отчетный период
снизился на –6,45 % и составил 2,43 %. Уменьшение текучести кадров вызвано
уменьшением увольнений по собственному желанию на 17 заявления, т.к. выбытие
работников происходило только по собственному желанию. Это также является
положительным для данного предприятия.
Таблица 4.3
Выработка товарной
продукции.
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения
Абсол.
%
Объем товарной продукции в
сопоставимых ценах
23611,35
25064
1010,9
+6,15
Среднесписочная численность ППП
242
264
22
+9,09
Среднесписочная численность
рабочих
235
253
18
+7,66
Выработка 1 работающего ППП, тыс.
руб.
97,57
94,94
-2,63
-2,7
Выработка 1 рабочего, тыс. руб.
100,47
99,07
-1,4
-1,39
Из таблицы 4.2.1 следует, что выработка одного работника
промышленно-производственного персонала уменьшилась по сравнению с предыдущим
годом на 2,7 % (или на 2,63 тыс. руб.) и составила 94,94 тыс. руб., а выработка
1 рабочего уменьшилась на 1,39 % (или на 1,4 тыс. руб.) и составила 99,07 тыс.
руб. Это уменьшение выработки обусловлено тем, что объем товарной продукции
увеличился только на 6,15 %, а численности ППП на9,09 %.
На предприятии в отчетном периоде были введены
дополнительные рабочие места – 9.
Таблица 4.4
Динамика заработной
платы.
Показатели
Предыдущий
год
Отчетный
год
Отклонения
Абс.
%
1 Среднесписочная численность ППП,
чел
242
264
22
+9,09
2. Фонд заработной платы ППП (в действующих ценах), тыс. руб
2456,32
2967,744
511,424
+20,82
(в сопоставимых ценах), тыс. руб.
2652,83
2967,744
314,914
+11,87
3. Среднемесячная заработная плата
ППП
(в действующих ценах), тыс. руб.
204,69
247,312
42,622
+20,82
(в сопоставимых ценах)
221,07
247,312
26,242
+11,87
4. объем товарной продукции, тыс.
руб.
(в действующих ценах)
21862,36
25064
3201,64
+14,64
(в сопоставимых ценах)
23611,35
25064
1452,65
+6,15
5. Затраты заработной платы на 1 руб.
товарной продукции (в
действующих ценах)
0,1124
0,118
0,0056
+4,98
(в сопоставимых ценах)
0,1125
0,118
0,0055
+4,89
Из данных таблицы 4.3 следует, что в 1999 году
фонд оплаты труда увеличился на 314,914 тыс. руб. в год или на 11,87 % (в
сопоставимых ценах). Такое увеличение фонда оплаты труда можно объяснить тем,
что в 1998 и 1999 году предприятие работало с прибылью и постепенно наращивало
объем производства в 1998 году темп роста товарной продукции составил 102,1 %,
в 1999 году уже 106,15 %, на 2000 год темп роста базисный планировался уже
111,3 %.
Среднемесячная заработная плата ППП составила
в отчетном году 221,07 тыс. руб. (и в среднем на 1 человека составила 840
руб.). Это на 26,246 тыс. руб. больше, чем в предыдущем или на 11,87 % выше,
чем в 1998году. Если в 1998 году среднемесячная заработная плата одного
работника предприятия составляла 913,51 рублей, то в 1999 году она увеличилась на 24,28 рубля и составила 936,79 рублей.
Объем товарной продукции в отчетном году также
увеличился на 3201,64 тыс. руб. и составил 25064 тыс. руб., это на 6,15 %
больше чем в предыдущем году.
За счет незначительного увеличения объема
товарной продукции и значительного увеличения численности
промышленно-производственного персонала увеличились затраты заработной платы на
1 руб. товарной продукции на 0,56 копейки и составили 0,118 руб./руб., это на
4,89 % больше, чем в прошлом году.
Таблица 4.5
“Соотношение темпов
прироста средней заработной платы и производительности труда”.
Показатели
Предыдущий
год
Отчетный
год
к
предыдущему году, %
Выработка на 1 работника ППП в
сопоставимых ценах
97,57
94,94
97,2
Среднемесячная заработная плата
ППП в сопоставимых ценах
221,07
247,312
111,87
Соотношение между приростом
производительности труда и средней заработной платой
-
-
86,89
Из таблицы 4.4 следует, что рост средней заработной платы
опережает рост производительности труда на 14,67 %. (111,87-97,2). Это отрицательный момент для предприятия.
Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы составило
86,89 %. Это приводит к повышению себестоимости продукции и, что очень важно,
к понижению рентабельности предприятия. Т.о. прибыль предприятия направляется
не в производство, а на потребление.
Резервы.
Имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используются
недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 210 дней, вместо 218, в
связи, с чем целодневные потери рабочего времени составили 8 дней на одного
рабочего, а на всех 2112 (8*264) дня или 16896 (8*2112) часов.
Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за 1
день они составили 0,2 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими –
0,2*210*264=10824 часа.
В нашем случае большая часть потерь рабочего времени вызвана
субъективными факторами, что можно считать неиспользованными резервами
увеличения фонда рабочего времени (РФРВ).
Недопущение их равнозначно высвобождению 16
((16896+10824)/1680) человек. Т.е. 16 можно привлечь к другим
видам трудовой деятельности в рамках предприятия. И на том, что предприятию не
понадобится нанимать дополнительных рабочих оно может сэкономить 14,98864 тыс. руб.
Сокращение потерь рабочего времени – один из
резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы посчитать его, необходимо потери
рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую
выработку продукции.
218*8*264 = 460416 часов по плану отработано рабочими
25064/460416 = 0,05 тыс. руб. / час. – плановая часовая выработка.
DТП =
ПРВ*ЧВпл = 27720 * 0,05 = 1386 тыс. руб.
Резерв увеличения товарной продукции за счет
увеличения часовой выработки в следствии механизации и автоматизации
производства.
За часовую выработку возможную (ЧВв)
принимается показатель часовой выработки базисного 1994 года – 0,059 тыс. руб.
DЧВ=ЧВв - ЧВф
= 0,052 - 0,05 = 0,009
DВП = DЧВ*Пф*Дф*Удф*ПППф
DВП
=0,002*7,8*210*0,7844*264= 678,3993 тыс. руб.
экономия з/п: 678,4/99,07=6,848 т.е. 7 человек
и экономия составит 7*936,79 * 12 = 78,69 тыс. руб.
Соответственно себестоимость продукции
18556/(25064+678,4)*25064=18066,99 тыс. руб.
Э = 18556-18066 = 490
тыс. руб.
Таблица 4.6
Резервы улучшения
трудовых ресурсов, повышение производительности труда и экономии фонда
заработной платы.
Перечень
резервов
Эффект
от использования резерва
Доп.
Выпуск продукции, тыс. руб.
Снижение
себестоимости, тыс. руб.
Экономия
фонда заработной платы, тыс. руб.
1 Ликвидация целодневных простоев,
прогулов и прочих потерь рабочего времени
1386
112,23
157,3
2 Повышение часовой
производительности труда за счет снижения трудоемкости и прочих
организационно-технических мероприятий.
678,4
490
78,69
ИТОГО
2064,4
602,23
235,99
5.
Анализ себестоимости
продукции.
Источники
информации: статистическая форма 5-З “Сведения о затратах на производство и
реализацию продукции в денежном выражении” за 1999 и 1998 годы и калькуляция
себестоимости товарной продукции в денежном выражении.
Таблица 5.1
Затраты на рубль
товарной продукции.
Показатели.
Предыдущий
год
Отчетный
год
Отклонения
А
1
2
3
Объем товарной продукции в
сопоставимых ценах, тыс. руб.
23611,35
25064
1452,65
Себестоимость товарной продукции,
тыс. руб. сопоставимые цены
22658,91
23312,666
489,56
Затраты на 1 рубль товарной
продукции, руб.
0,77
0,74
0,03
Из данных таблицы 5.1
следует, что себестоимость товарной продукции в отчетном году увеличилась на
489,56 тыс. руб. или на 2,58% (13312,66/22658,91*100% - 100 %),
но это вызвано увеличением объема товарной продукции, а не увеличением затрат
на 1 руб. товарной продукции. Себестоимость 1 тоны товарной продукции снизилась
на -0,0297 тыс. руб., т.к. себестоимость 1 тоны
продукции в 1999г. составила 0,9597тыс. руб. (23312,666/22658,91), в
1998 г. – 0,93тыс. руб.
Следует отметить,
что используется понятие полной себестоимости, а не затрат на производство
продукции (материальных).
Снижение
себестоимости привело к снижению показателя затрат на 1 руб. товарной продукции
на 0,03 тыс. руб. или на –3,9 % (0,74/0,77*100%-100%). Данный показатель
улучшился в связи с тем, что темп роста полной себестоимости (102,571 %) ниже темпа роста товарной
продукции (106,15 %). Это положительный момент для данного предприятия.
Из данных таблицы 5.2 следует, что фактические затраты на
производство продукции увеличились в отчетном году по сравнению с прошлым годом
на 489,56 тыс. руб. или на 2,353 %. Увеличение общих затрат главным образом связанно с увеличением
материальных затрат (357,26 тыс. руб.), удельный вес которых в общем объеме
производства понизился на 0,67 % с 80,24 % до 79,57 %. Однако, сырье и
материалы на производство товарной продукции увеличились на 0,06 % или 504,9
тыс. руб., покупные полуфабрикаты и комплектующие уменьшились на 0,3865 % или
178,22 тыс. руб., затраты по транспортировка грузов увеличились на 0,04 %,
однако, удельный вес работ и услуг производственных, хозяйственных
выполненных сторонними организациями уменьшился на 0,245 %. Затраты на топливо
и электроэнергию также увеличились на 0,0118 % и 0,13 % соответственно.
Таблица 5.2
Затраты по
экономическим элементам.
Показатели.
Предыдущий
год
Отчетный
год
Отклонения
Тыс.
руб.
Уд.
вес
Тыс.
руб.
%
Абс.
По
уд весу
1 Материальные затраты:
18180,74
80,2366
18556
79,57
375,26
-0,67
1.1 Сырье и материалы
17089,9
75,422
17596,8
75,48
504,9
0,06
1.2 Покупные полуфабрикаты и
комплектующие
95,2
0,42
78,12
0,0335
178,22
-0,3865
1.3 работы и услуги
производственные, хозяйственные, выполненные сторонними организациями
152,33
0,6723
99,6
0,427
-52,73
-0,245
1.3.1 по транспортировке грузов
85,68
0,3781
97,65
0,4189
11,97
0,0408
1.4 Топливо
373,2
1,647
386,7
1,6588
13,5
0,0118
1.5 Энергия
464,59
2,0504
466,77
2,0022
2,18
0,13
2 Затраты на оплату труда
2652,83
11,7077
2964,744
12,717
311,91
1,01
3 Отчисления на социальные нужды
1021,34
4,5075
1141,426
4,896
120,086
0,3885
4 Амортизация
672
2,97
497,5
2,134
-174,5
-0,836
5 Прочие затраты
132
0,58
153
0,66
21
0,08
Итого затрат
22658,91
100
23312,666
100
489,56
-
По всем остальным элементам удельный вес повысился, кроме
амортизации, которая у уменьшилась на 0,836 %: затраты на оплату труда на 1,01
%; отчисления на социальные нужды на 0,3885 %; прочие затраты на 0,08 %.
Производство данного маслозавод является материале емким,
т.к. данный элемент (материальные затраты) занимает наибольший удельный вес в
общей сумме затрат (79,57 %). Положительным моментом является снижение прочих
затрат на 21 тыс. руб. и их удельного веса на 0,84 %.
Из таблицы 5.3 следует, что затраты возросли в
среднем на 6,1 %, объем товарной продукции на 6,15 %. Следовательно экономия в
1999 году составила 187,29 тыс. руб. вызвана увеличением производства (экономия
на масштабе). Перерасход был допущен по статьям: Общепроизводственные расходы;
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; Общехозяйственные расходы;
Потери от брака; Прочие производственные расходы
По всем остальным статья – экономия.
Таблица 5.3
Затраты по статьям
калькуляции.
Показатели
Себестоимость товарной продукции по плану
Фактически
выпущенная продукция
Экономия (-), перерасход (+)
Изменения
затрат в %
Изменения затрат в %
По плановой себестоимости
По фактической себестоимости
По калькуляцио нным статьям
По всему выпуску.
А
1
2
3
4
5
6
7
1 Сырье и материалы
15956,10
17232,59
17089,9
-142,69
-0,00828
-0,00606
108,5
3 Покупные п/ф, изделия и услуги
производственного характера сторонних предприятий и организаций
148
159,84
152,33
-7,51
-0,04698
-0,00032
108,5
4 топливо и энергия на
технологические цели
777,87
840,10
837,79
-2,31
-0,00275
-0,0001
107,1
5 заработная плата
производственных рабочих
2458,61
2655,30
2652,83
-2,47
-0,00093
-0,0001
106,9
6 Отчисления на социальные нужды
946,39
1022,10
1021,34
-0,76
-0,00074
-0,00003
109,5
7 Расхода на подготовку и освоение
производства
123,10
132,95
126,5
-6,45
-0,02681
-0,00027
108,5
8 Общепроизводственные расходы
241,60
240,52
256,3
15,78
0,065608
0,00067
106,9
8 Расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования
250,20
270,22
296
25,78
0,09542
0,001095
107,9
9 Общехозяйственные расходы
80,00
86,40
100
13,60
0,157407
0,000365
107,5
10 Потери от брака
19,90
21,49
30,1
8,61
0,400521
0,000365
108,1
11 Прочие производственные расходы
185,60
200,45
195,8
-4,65
-0,02319
-0,0002
108,3
Производственная себестоимость
21187,37
22882,36
22658,9
-223,45
-0,00977
-0,00949
109,6
12 Коммерческие расходы
623,60
673,49
709,65
36,16
0,053694
0,001535
108,6
Полная себестоимость
21810,97
23555,85
23668,6
-187,29
-0,00795
-0,008
106,1
К резервам можно отнести перерасход, который в
сумме составил: 15,78+25,78+13,6+8,61 = 63,77 тыс. руб.
Таблица 5.4
Расчет предельных издержек (тыс. руб.)
№
Общие
издержки
Средние
издержки
Предельные
Кол-во
продукции
Сумма
постоянных издержек
Сумма
переменных издержек
Сумма
общих издержек
Постоянные
издержки
Переменные
издержки
Общие
издержки
Изменение
суммы издержек общих делением на изменение в массе
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
0
2153,6
0
2153,6
0
0
0
0
2
2145,9
2153,6
20505,3
22658,9
0,99
9,56
10,55
9,56
3
2229,15
2153,6
21168
23312,6
0,966
9,5
10,466
9,5
Предельные издержки – это переменные
дополнительные или добавленные издержки, связанные с производством еще 1
единицы продукции. В нашем случае если предприятие выпустит 2229,15 + 1 тону,
то оно затратит на ее производство 9,5 руб.
Из таблицы 5.4 следует, что из 2 вариантов
следует выбрать 3, т.к. там издержки значительно меньше.
Таблица 5.5
Расчет придельной выручки.
Варианты.
1
2
3
Количество продукции
0
2145,9
2229,15
Общая сумма выручки
0
21224,4
23005,9
Предельная выручка
0
9,89
10,32
Из таблицы 5.5 следует, что следует выбрать 3
вариант, так как у него наибольшая предельная выручка, т.е. от следующей
произведенной тоны продукции предприятие в среднем получит 10,32 руб.
дополнительной прибыли. Это объясняется тем, что в отчетном году в номенклатуре
производимой продукции произошли существенные сдвиги по отношению к
предшествующему году. Предприятие стало больше выпускать продукцию, которая
больше пользуется спросом и рентабельность у нее больше.
Таблица 5.6
Расчет прибыльности.
Варианты
1
2
3
Предельные издержки
0
9,56
9,5
Предельная выручка
0
9,89
10,32
Прибыльность
0
0,33
0,82
Из таблицы 5.6 следует, что следует выбрать 3
вариант, так как у него наибольшая прибыльность.
Следовательно, по итогам последних трех таблиц
3 вариант самый лучший, т.к. у него наименьшие предельные издержки и наибольшая
прибыльность. Значит увеличение впуска продукции предприятием с 2145,9 до
2229,15 тон обосновано.
Таблица 5.7
Резервы снижения себестоимости.
Перечень
резервов.
Сумма
экономии, тыс. руб.
1 Ликвидация перерасходов по
статьям калькуляции затрат на производство
63,77
1.1 общепроизводственные расходы
15,78
1.2 Общехозяйственные расходы
13,6
1.3 Расходы по содержанию и
эксплуатации оборудования, на подготовку и освоение производства
25,78
1.4 Потери от брака
8,61
5. Ликвидация брака.
19,9
ИТОГО
83,67
Возможный процент снижения затрат на
производство за счет выявленных резервов:
Экономия составит 19,9 + 63,77 = 83,67 тыс.
руб.
Полная себестоимость 23312,666 – 83,67 = 23228,99 тыс. руб.
6.
Анализ финансового состояния
и оборачиваемости оборотных средств.
Источник информации:5 форм бухгалтерской
отчетности Ф. № 1-5.
Таблица 6.1
Баланс-нетто.
Актив
сумма
Пассив
сумма
Основные средства
30095,837
Источники
собственных средств
31013,969
Оборотные средства
9125,524
Заемные средства
8229,954
Денежные средства
22,562
баланс
39243,923
баланс
39243,923
Из таблицы 6.1 следует, что из собственных
средств полностью сформированы основные средства предприятия 30095,837 руб., а
оборотные средства покрываются собственными источниками только на 10,06 % или 918,132 руб. Остальные 89,96 % оборотных средств сформированы за счет
краткосрочных кредитов банков. Заемные средства также формируют и денежные
средства предприятия.
Основными источниками формирования финансовых ресурсов
предприятия являются его собственные средства, доля которых составляет с 79,075 %. Большая часть финансовых ресурсов предприятия вложена основные
средства. Структура средств предприятия и источников их покрытия за отчетный
период не претерпела существенных изменений.
Основные средства и внеоборотные активы
увеличились за отчетный период на 3,67 по отношению к 1998 году. Это увеличение произошло исключительно за
счет увеличения основных средств и НМА 10,23 %, в то время как капитальные и финансовые вложения уменьшились.
Главная