Оборотные фонды и их использование на ЗАО "ИММАР"

В структуре кадрового состава наблюдается увеличение на 156 чел. Или на 26,7%.

Прежде всего, от персонала требуется высокий уровень профессионального образования. Это связано с тем, что технологические процессы постоянно усложняются и, следовательно, растет доля интеллектуальных затрат, а простые операции, не требующие квалифицированного труда, автоматизируются. Структура персонала по образованию ЗАО «Иммар» изображена в таблице 4.

Таблица 4 - Структура персонала ЗАО «Иммар» по образованию в 2006г.

Из вышерассмотренного видно, что работников со вторым высшим образованием не много, девальвирует персонал с начальным или средним профессиональным образованием.

Отсюда вытекает следующее требование к персоналу - способность к обучению. Чем более развита эта способность, тем меньше средств тратит предприятие на переподготовку и переквалификацию кадров.

В цехе труд рабочих оплачивается по часовым тарифным ставкам, сдельно-прогрессивной, повременной системе оплаты. К отработанному рабочему времени производилось начисление премии в размере 70% (в сезон – с сентября по май месяц 100%), а также уральский коэффициент. В конце 1996 года ввели сдельно - прогрессивную систему оплаты труда.

При сдельно-прогрессивной системе труд рабочего оплачивается по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм, а при выработке сверх норм — по повышенным расценкам.

Заработок рабочего при сдельно-прогрессивной оплате труда Зс.п. определяется в зависимости от принятой системы прогрессивной оплаты (за весь объем или за часть объема работ, выполненных сверх нормы) по одной из следующих формул:

Зс.п = Зт.с + (Зт.с (Jн – Jбаз)qпр) / Jп;

Зс.п = Зт.с + Зт.п (q'пр – 1),                                       (1)

где Зт.с — сумма основного заработка рабочего, исчисленная по прямым сдельным расценкам, руб.;

Зт.п — сумма сдельного заработка рабочего сдельщика, начисленная по прямым сдельным расценкам за часть работы (продукции), оплачиваемую по прогрессивной системе оплаты, руб.;

Jн — выполнение норм выработки рабочим, %;

Jбаз — базовый уровень норм выработки, сверх которого применяется оплата по повышенным расценкам, %;

qпр — коэффициент, показывающий, насколько увеличивается сдельная расценка за выработку продукции сверх установленной нормы;

q'пр — коэффициент, показывающий отношение прогрессивной сдельной расценки (по шкале к основной сдельной расценке этот коэффициент больше единицы).

При повременной заработной плате работник получает денежное вознаграждение в зависимости от количества отработанного времени, однако, в силу того, что труд может быть простым и сложным, низко- и высококвалифицированным, необходимо нормирование труда, которое осуществляется с помощью тарифных систем. Составными элементами тарифной системы являются:

- тарифная ставка — абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий рабочих за единицу времени. Исходной является минимальная тарифная ставка, или тарифная ставка первого разряда. Она определяет уровень оплаты наиболее простого труда. Тарифные ставки применяются часовые, дневные;

- тарифные сетки служат для установления соотношений в оплате труда в зависимости от уровня квалификации. Это совокупность тарифных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов. Тарифный коэффициент низшего разряда принимается равным единице. Тарифные коэффициенты последующих разрядов показывают, во сколько раз соответствующие тарифные ставки больше тарифной ставки первого разряда.

Повременная заработная плата имеет две системы: простую повременную и повременно-премиальную. В зависимости от категории персонала применяются обе системы ЗП.

Заработок рабочего при простой повременной системе Зп рассчитывается как произведение часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда Зч в рублях на отработанное время в данном периоде (tраб. соответственно в часах или рабочих днях), т.е.

Зп = Зч * tраб.                                               (2)

При помесячной оплате труда повременный заработок рабочего определяется по формуле:

Зп = Зм / t'раб * tраб,                                       (3)

где Зм — месячная повременная ЗП работника, руб.;

tраб — число рабочих часов по графику в данном месяце;

t'раб — количество часов, фактически отработанных рабочим.

С 1998 года как на пищевом производстве, так и в административном аппарате организации оплаты труда были произведены изменения. Сдельно – прогрессивная оплата труда и повременно - премиальная заменены на контрактную систему оплаты труда, включающую в себя перечень обязанностей с определенной суммой заработной платы с учетом уральского коэффициента, не зависимо от количества и качества производимой и реализованной продукции.

Влияние таких факторов, как «стимулирования» труда, отрицательно отразится на росте производительности труда, на изменение в численности и структуре персонала.

1.5 Основные экономические показатели деятельности

предприятия и оценка финансового состояния

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль или убыток. Важнейшим среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Анализ прибыли включает исследование каждого показателя, составляющего прибыль, структуру соответствующих показателей и их изменений (приложение 3).

В 2004 г. Чистая прибыль отчетного года составляет 2755 тыс. руб., в 2005 г.-9725 тыс. руб., в 2006 г. - 4270 тыс. рублей. Рост прибыли в 2005 г. Сопровождался значительным снижением управленческих расходов на 7577 тыс. руб. или 73 % а также увеличения операционных доходов на 646 тыс. руб. или 50 %, снижения операционных расходов на 2308 тыс. руб. или 73 %, а также увеличения внереализационных доходов на 683 тыс. руб. или 34 % и сокращения внереализационных расходов на 2708 тыс. руб. или 44 % (приложение 5).

Снижение прибыли в 2006 г. сопровождается значительным ростом управленческих расходов на 11029 тыс. руб. или 397 %, а также выплатой процентов за пользование кредитом в сумме 8648 тыс. руб.

В настоящее время ЗАО «Иммар», находясь на традиционной системе налогообложения уплачивает: налог на прибыль, который составляет 24 %, налог на добавленную стоимость - 18 %, единый социальный налог 26 % от фонда оплаты труда, налог на имущество - 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.

В настоящее время уплата налога на прибыль осуществляется в виде: авансовых платежей, исходя из предполагаемой прибыли за квартал. Уплата авансовых платежей в бюджет производится не позднее 15 числа каждого месяца в равных частях в размере одной трети квартальной суммы налога.

В тех случаях, когда сумма налога на прибыль, исчисленная из фактически полученной прибыли отличается от суммы авансовых платежей, то производится расчет дополнительных платежей в бюджет по следующей формуле:

Пдоп=1/4*(Нфакт - Наванс) * Сцб рф*100%,                                      (4)

где:

Пдоп - дополнительные платеж;

Нфакт - фактическая сумма налога на прибыль;

Наванс - авансовые платежи по налогу на прибыль;

Сцб рф- ставка рефинансирования.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода:

•                     Реальными платежами, исходя из фактической суммы полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом, с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца;

•                     Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Порядок уплаты налога на прибыль определяется самостоятельно, и он действует до конца отчетного года. В ЗАО «Иммар» определен порядок уплаты налога на прибыль реальными платежами в соответствии с учетной политикой.

Налогу на добавленную стоимость посвящена глава 21 НК РФ в соответствии, с которой исчисляются и уплачиваются основные элементы налога на добавленную стоимость. НДС, подлежащий перечислению в бюджет, определяется по схеме (рис2).

Рис. 2 - Схема НДС, подлежащего перечислению в бюджет.

Таким образом, НДС в бюджет определяется по формуле:

НДС в бюджет = НДС с выручки — .НДС по приобретенным материалам.                           (5)

С 1 января 2001 года элементы налогообложения по единому социальному налогу (далее - ЕСН) установлены в главе 24 второй части НК РФ.

ЕСН поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды -- Пенсионный Фонд (ПФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС), фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМ) для реализации права граждан на государственные пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Размер взносов в эти фонды устанавливается Налоговым Кодексом РФ. С 01.01.2005 г. ЕСН составляет 26 %. Рассчитывается он от фонда оплаты труда.

Размер налога на имущество предприятия определяется по формуле:

Н имущество= Стоимость имущества среднегодовая + 2,2 %.            (6)

Таким образом, налоговая нагрузка ЗАО «Иммар» при традиционной системе налогообложения составит:

Налоговая нагрузка = Н прибыль + НДС + ЕСН + Н имущество.              (7)

Таблица 5 - Сравнительная таблица показателей налоговой нагрузки

Анализ финансового состояния ЗАО «Иммар»

Главными критериями оценки финансового состояния, предприятия являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности.

Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидное, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства (приложение 6,7).

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

Наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). К краткосрочным обязательствам относятся долги предприятия со сроком возврата до 1 года (ф.1, с.250 + с.260).

Быстро реализуемые активы (А2) дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (ф.1,с.240).

Медленно реализуемые активы (АЗ) - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (ф.1, с.210 + с.220+ с.230 + Трудно реализуемые активы (А4) - статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы (ф.1, с. 190).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

Наиболее срочные обязательства (П1) - к ним относится кредиторская задолженность (ф.1, с.620).

Краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы (ф.1, с.610 + с.660).

Долгосрочные пассивы (П3) - это статьи баланса, относящиеся к IV разделу, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей (ф.1, с.590 + с.630 + с.640 + с. 650).

Постоянные пассивы (П4) - это статьи 111 раздела баланса «Капитал и резервы» (ф.1, с.490).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

1. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П1; А2≥П2; АЗ ≥ПЗ; А4≥П4.              (8)

В ходе анализа абсолютной ликвидности баланса ЗАО «Иммар» выявлено, что ликвидность баланса отклоняется от абсолютно-ликвидного по первой позиции, то есть наиболее ликвидные активы не могут обеспечить платежи по наиболее срочным обязательствам.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

+- Ее = Q - F - Z или,

+- Ее = стр.490 - стр.190 - (стр.210 + стр.220).                       (9)

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

+- Есд — Есд - Z или,

+- Есд - стр.490 + стр.590 - стр. 190 - (стр.210 + стр.220).              (10)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

+- Еоб = Еоб - Z или,

+-Есд = стр.490 + стр.590 + стр. 610 - стр.190 - (стр.210 + стр.220).        (11)

Таблица 6 - Анализ финансовых результатов ЗАО «Иммар»

Помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный указатель типа финансовой ситуации.

Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям:

+- Ее > 0; +- Есд > 0; +- Еоб > 0,                                  (12)

т.е. трехкомпонентный показатель типа ситуации: St = { 1,1,1};

2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность:

+- Ее < 0; Есд > 0; Еоб >0; т.е. S={0,l,l};                                (13)

3. Неустойчиво финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов:

+-Ес<0; +-Есд<0; Еоб>0; т.е. St={0;0;1};                                (14)

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности:

+-Ес<0; +-Есд<0; +-Есд<0; т.е. St={0;0;0}.                            (15)

Характеристика финансовой устойчивости анализируемого предприятия и ее динамика представлена в аналитической таблице (приложение 4).

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ЗАО «Иммар» с 2004 по 2005 г.г, имел кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности. В 2006 г. предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

5. Финансовое планирование (бюджетирование) и характеристика финансового плана (сметы доходов и расходов).

Метод бюджетирования основан на планировании поступления и расходовании денежных средств, в том числе от основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Расчет отклонений между поступлением и выплатами показывает планируемое изменение денежных средств и создает основу для принятия управленческих решений. Прогнозирование денежных потоков позволяет определить размеры избытка или недостатка денежной наличности в обороте предприятия. Реальность прогнозов поступления и расходования денежных средств зависит от степени их неопределенности. В финансовом плане приводятся расчеты налоговых платежей, расписываются затраты на приобретение оборудования, на строительно-монтажные работы и другие, связанные с производством. Приводится схема возврата кредитных финансовых средств по прямому кредитованию или по лизинговой сделке. Выполняются расчеты по планируемой прибыли и денежным потокам, указываются источники финансирования проекта. В ЗАО «Иммар» не проводится финансовое планирование.

6. Разработка и экономическое обоснование предложений по укреплению финансового состояния и улучшению экономических показателей деятельности ЗАО «Иммар», совершенствованию управления финансами.

Таблица 7 - Показатели финансовой устойчивости

Для решения проблем хозяйственной деятельности предприятия предлагается план мероприятий по улучшению работы предприятия:

А) С целью снижения дебиторской задолженности необходимо использовать систему скидок и штрафов. А также электронную почту, (в отличии от почтового и телеграфного вида) скорость прохождения документов увеличивается в 3-4 раза. Таким образом, предполагается сократить дебиторскую задолженность на 10 % или 3079 тыс. руб.

Б) Приближение износа основных средств (особенно его активной части) к критической точке (100 %) является одной из проблем предприятия. Предприятие затрачивает большие средства для ремонта, износившегося оборудования. За короткий период предприятию невозможно переоснастить парк оборудования. Выходом из сложившейся ситуации может стать лизинг оборудования.

В) С целью увеличения темпов рентабельности необходимо предпринять следующие мероприятия:

- Увеличивать емкость рынка реализации продукции. Для этого необходимо определить от 1 до 5 перспективных и наиболее рентабельных направлений и провести агрессивную политику по продвижению на мировой рынок данной продукции.

- Наиболее реальным путем финансового оздоровления ЗАО «Иммар» в сложившихся условиях является поиск путей внутреннего реформирования предприятия.

Система оценки финансового состояния предприятия должна стать инструментом определения и предупреждения негативных моментов в финансово-хозяйственной деятельности, которая, будет воспринята и оценена с положительной стороны высшим руководством ЗАО «Иммар».

2       Анализ управления оборотными средствами на предприятии

2.1  Анализ состава и структуры оборотных средств

Оборотные средства занимают важное место в имуществе торгового предприятия. Они представляют собой часть средств, вложенных в текущие активы.

Оборотные средства (оборотный капитал) – это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье и материалы, топливо и т.д.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.

Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.

Вещественные элементы оборотного капитала (предметов труда) потребляются в каждом данном производственном цикле. Они полностью утрачивают свою натуральную форму, поэтому, целиком включаются в стоимость изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Элементами оборотных средств являются:

-                      предметы труда (сырье, материалы, топливо);

-                      готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи;

-                      средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Кругооборот капитала охватывает три стадии: заготовительную (закупки), производственную и сбытовую.

Любой бизнес начинается с некоторой суммы наличных денег, которые развертываются в определенное количество ресурсов для производства (или товары для продажи).

В результате стадии закупок оборотный капитал из денежной формы переходит в производственную (предметы труда или товары).

На стадии производства ресурсы воплощаются в товар, работы или услуги. Результатом этой стадии является переход оборотного капитала из производственной формы в товарную.

На стадии реализации оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную. Размеры первоначальной суммы денег и выручки от реализации продукции (работ, услуг) не совпадают по величине. Полученный финансовый результат бизнеса (прибыль, убыток) объясняет причины несовпадения.

Как видим, элементы оборотного капитала являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Покупка приводит к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведет к росту готовой продукции; реализация ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете. Этот цикл операций многократно повторяется и в итоге сводится к денежным поступлениям и денежным платежам.

Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммерческого цикла.

Этот период складывается из отрезка времени между уплатой денег за сырье и материалы и поступлением денег от продажи готовой продукции. На протяженность этого периода влияют: период кредитования предприятием покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции.

Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Часть оборотного капитала постоянно находится в сфере производства (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе и т.д.), а другая часть – в сфере обращения (отгруженная продукция, дебиторская задолженность, денежные средства, ценные бумаги и т.п.), поэтому состав и размер оборотного капитала предприятия обусловлены не только потребностями производства, но и потребностями обращения.

К средствам обращения относят готовую продукция после сдачи ее на склад, товары отгруженные, но неоплаченные покупателями, средства в расчетах и денежные средства. Средства обращения не участвуют в процессе производства, но наряду с перенесенной стоимостью оборотных производственных средств, воплощают в себе часть стоимости основных производственных фондов в форме амортизационных отчислений и средства, предназначенные для выплаты заработной платы. Таким образом в процессе кругооборота оборотного капитала происходит возмещение стоимости основного капитала и затрат на оплату труда. Поэтому существует точка зрения, что реальная стоимость оборотных средств меньше указанной в балансе на сумму амортизационных отчислений и заработной платы, включаемых в стоимость готовой продукции.

Элементы оборотных активов обладают различной степенью ликвидности. С учетом этого их различают по группам:

• активы в высоколиквидной форме (денежные средства в кассе, на счетах до востребования, краткосрочные финансовые вложения);

• активы в быстроликвидной форме (товары отгруженные, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после даты, прочие оборотные активы);

• активы в слаболиквидной форме (запасы сырья, материалов, МБП, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Деление оборотного капитала по функциональному признаку на оборотные фонды и фонды обращения необходимо для раздельного учета и анализа времени пребывания оборотных средств и процессе производства и обращения.

В таблице 8 приведена группировка оборотных средств предприятия в зависимости от их функциональной роли в процессе производства.

Таблица 8 - Состав оборотных средств по их функциональной роли в процессе производства

Из приведенных положений можно сделать вывод, что оборотные средства используются для:

•            приобретения сырья, комплектующих изделий и всех других компонентов, необходимых для организации производства;

•            оплаты ресурсов, потребляемых в процессе производства в виде электроэнергии, топлива и т. п.;

•            выплаты заработной платы на момент создания предприятия;

•            оплаты обязательных налогов и платежей.

Оборотные средства в денежной форме накапливаются на расчетном счете предприятия в виде денежной наличности. Эти суммы должны быть достаточными для оперативного использования на указанные цели. В этом и состоит задача по эффективному управлению финансами хозяйствующих субъектов. На практике необходимо балансировать и нельзя допускать нехватки оборотных средств и их излишков.

Экономика оборотных средств (материальных ресурсов) оказывает воздействие на улучшение всех основных показателей деятельности предприятия: увеличение объемов выпуска продукции, повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции (на долю материальных затрат приходится более 70 % всех издержек производства в отраслях по выпуску товаров) и т.п.

Характеристику оборотных средсв предприятия начнем с изучения их состава и структуры (таблица 9).

Таблица 9 - Анализ состава, структуры, динамики оборотных средств ЗАО «Иммар» (тыс. руб.)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5