Кредитный договор

Однако это требование закона не исключает выдачу гарантии, по которым гарант исполняет свое обязательство без предъявления бенефициаром каких- либо документов, а только по простому письменному требованию.
Следовательно, с точки зрения основания для реализации гарантии делятся на условные и безусловные. Реализация условной гарантии зависит от выполнения бенефициаром определенных условий, более или менее выгодных для него.
Безусловные гарантии выставляются банками, как правило, по поручению крупных постоянных клиентов, но по таким гарантиям требуется внесение обеспечения.

Если иное не предусмотрено гарантией, она вступает в силу со дня ее выдачи, не может быть отозвана гарантом, а право требования по ней не может быть передано другому лицу (ст. 371-373 ГК).
Выданные гарантии обычно следует регистрировать по следующим реквизитам:
— номер гарантии, являющийся одновременно и номером лицевого счета, по которому эта гарантия ставится на учет:
— наименование клиента, по поручению которого выдана гарантия;
— наименование фирмы, в пользу которой выдана гарантия;
— дата гарантии;
— сумма гарантии;
— срок действия гарантии;
— особые отметки.

Гарантия направляется в адрес бенефициара с просьбой подтвердить ее получение, а копия этой гарантии передается клиенту, выдавшему поручение на ее выдачу.

На основании Плана счетов бухгалтерского учета в банках Российской
Федерации выданные банком обязательства учитываются на внебалансовом счете
9925 "Гарантии, поручительства, выданные банком". В аналитическом учете ведутся лицевые счета по клиентам, получившим данный вид услуг в сумме гарантии, поручительства. В аналитическом учете по счету 9925 ведутся отдельные лицевые счета по каждой гарантии, акцепту как по расчетам внутри страны, так и по международным расчетам. По приходу счета отражаются суммы выданных гарантий и акцептов. По расходу проводятся, суммы неиспользованных гарантий и акцептов по истечении срока.

Гарантия прекращается и снимается с учета после уплаты бенефициару суммы, на которую выдана гарантия, с окончанием определенного в гарантии срока, на который она выдана, при отказе бенефициара от своих прав по гарантии и возвращении ее гаранту, при получении письменного заявления бенефициара об освобождении гаранта от его обязательств ( 1 ст. 378 ГК).

По ряду причин при выдаче банковских гарантий особенно важно заключать договоры на предоставление гарантии.
Во-первых, в силу п. 1 ст. 379 Кодекса право требовать в порядке регресса от принципала возмещения сумм, уплаченных бенефициару по банковской гарантии, у гаранта возникнет, если такое право определено договором на предоставление банковской гарантии, во исполнение которой она выдана.

Во-вторых, в соответствии с п 2 ст. 369 ГК принципал должен уплатить гаранту вознаграждение за выдачу гарантии. Удобнее всего порядок и размер оплаты согласовать в этом договоре. Гаранту удобнее определить в гарантии, что она вступает в силу с момента оплаты, то есть банковская гарантия оформляется как сделка под отлагательным условием. Однако это вызывает недовольство бенефициара, которому необходимо в этом случае требовать от принципала платежные документы с отметкой об оплате и возвращать гарантию, если она не вступила в силу. Для гаранта это также неудобно, так как ему необходимо провести гарантию по счету 9925 в день выдачи, хотя он не знает, принята она или нет. Поэтому лучший способ — это получение платы за выдачу гарантии, а затем собственно выдача. При таком порядке выдачи гарантий может потребоваться согласование условий гарантии бенефициаром.

В-третьих, в случае, если в гарантии предусмотрена ответственность гаранта за нарушение им обязательства перед бенефициаром, гарант лишается права требовать от принципала этих сумм, если не предусмотрит такое право в договоре на предоставление гарантии.
В настоящее время в нашей стране четко прослеживается развитие, с одной ст4ороны, вещных способов обеспечения в сочетании с поручительством, а с другой стороны — обезличенных гарантий, при которых риск неисполнения несет все более расширяющийся круг лиц. А в мире уже в 70-х годах наметилась тенденция восстановления значения личного обеспечения. Это связано с накоплением оборотного капитала. Управляемая экономика Запада стремится создать тесные связи между группами физических и юридических лиц. Довольно часто, например, банк предоставляет кредит акционерному обществу или товариществу, в котором одному физическому лицу принадлежит большая часть акций или долей, лишь при условии предоставления поручительства со стороны лица, контролирующего акционерное общество или товарищество./4/

3. Оценка банковского кредитного риска

На основании Положения по анализу кредитоспособности заемщика банк определяет финансовое состояние предприятия.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимися в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования.

Важнейшей характеристикой, отражающий финансовое положение, является его платежеспособность.

Коэффициент платежеспособности.
1 Коэффициент покрытия (текущая ликвидность) - характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности.

К = оборотные активы = раздел II

Краткосрочные раздел VI- (стр. 640 + 650 +660) обязательства

Рекомендуемая величина этого коэффициента должна находиться в пределах от
1.0 до 2.0

2 Коэффициент срочной ликвидности - частный показатель общего коэффициента покрытия

К = ДС + кФВ+Дебит.задол-ть плат.по которым ожид. в теч-ии 12 мес.

Краткосрочные обязательства

Рекомендуемая величина этого коэффициента должна находиться в пределах от 0.3 до 0.7

3 Коэффициент абсолютной ликвидности - отражает долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств .

К = ДС + ДФВ = стр.250+стр.260
Краткосрочные Р. VI - (стр.640+ стр.650+660) обязательства

Рекомендуемая величина этого коэффициента должна находиться в пределах от
0,1 до 0,3

4 Коэффициент ликвидности при мобилизации средств - характеризует степень зависимости платежеспособности предприятия от материально производственных запасов и затрат с точки зрения необходимости мобилизации денежных средств для погашения своих краткосрочных обязательств

К = запасы и затраты = стр. 210+220

Краткосрочные VI- (стр.640+650+660)

Обязательства

Рекомендуемая величина данного коэффициента от 0,5 до 1

Коэффициент финансовой устойчивости

Оценивается по соотношению собственных и заемных средств в активах предприятия

1 Коэффициент автономии

К авт = капитал и резервы = р.IV

Стоимость активов стр.399

Рекомендуемая величина этого коэффициента должна быть более или равный 0,6

2 Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала

К = Заемные средства

Капитал и резервы

Рекомендуемые значения данного коэффициента менее 0,7

Коэффициент обеспеченности собственными средствами - характеризует наличие собственных средств у предприятия, необходимых для обеспечения его финансовой устойчивости

К = Собственные средства

Оборотные активы

Рекомендуемое значение - более 0,1

Вероятность банкротства - коэффициент, рассчитываемый при помощи 2-Счета Э,
Альтмана

Ъ = 1,2Коб + 1,4Кнп + 3,ЗКр + 0,6Кп + 1,0Кот, где

Коб = текущие активы

Всего активов

Кнп = Нераспределенная прибыль

Всего активов

Кр = балансовая прибыль

Всего активов

Кп = Рыночная стоимость акц-ного капитала

Краткосрочные обязательства

Кот = Выручка от реализации

Всего активов

Значение Z
Менее или равно 1,8 очень высокая
От 2,8 до 2,7 высокая
От 2,8 до 2,9 возможная
3,0 и выше очень низкая

Определение класса кредитоспособности

В зависимости от финансовых показателей заемщика, клиенты группируются по классам кредитоспособности

К первому классу относят фирмы, имеющие устойчивое финансовое положение, пользующиеся великолепной репутацией, безупречно выполняющие все предыдущие кредитные соглашения, имеющие финансовые показатели выше среднеотраслевых с минимальным риском не возврата кредита.

Ко второму классу относят клиентов, с удовлетворительным финансовым положением, достаточно хорошо осуществляющих свою деятельность и имеющих
Хорошую репутацию, с показателями на уровне среднеотраслевых, с нормальным риском не возврата кредита.

К третьему классу относят клиентов, имеющие показатели на уровне ниже среднеотраслевых, с повышенным риском не возврат? кредитов, с неудовлетворенным финансовым положением.

Коэффициенты и показатели на уровне средних величин являются основанием отнесения заемщика ко второму классу, выше средних - к первому классу, ниже средних - к третьему классу.

3. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВОЗВРАТНОСТИ КРЕДИТА

3.1.Ответственность за нарушение обязательств по кредитному договору

Формами ответственности за нарушение кредитного договора является неустойка и возмещение убытков. Поскольку законодательство не содержит норм, которые устанавливали бы неустойку за указанные нарушения, то она носит исключительно договорной характер.

За нарушение сроков возврата полученного кредита клиент, как правило обязан уплатить банку повышенные проценты.

Прежде всего необходимо определить правовую природу повышенных процентов за пользование банковским кредитом.
Обычно арбитражные суды взыскивают проценты за пользование банковским кредитом, начисленные банком на дату предъявления им претензии ответчику.

Представляется, что существует три возможных варианта решения вопроса о природе повышенных процентов за пользование банковским кредитом.

Во-первых, можно рассматривать повышенные проценты как неустойку за нарушение срока возврата кредита. В этом случае при взыскании повышенных процентов следует применять сокращенный шестимесячный срок исковой давности.

Во-вторых, можно рассматривать повышенные проценты как сложный правовой институт. Можно сделать вывод, что они состоят из "обычных" процентов, которые, как указано выше, являются вознаграждением за пользование средствами банка, и неустойки за нарушение срока возврата кредита в части, превышающей обычные проценты. Тогда при взыскании части повышенных процентов, равной обычной процентной ставке, уплачиваемой в пределах срока пользования средствами банка, необходимо применять общий трехлетний срок исковой давности, а при взыскании неустойки -сокращенный.

В-третьих, можно рассматривать повышенные проценты как вознаграждение за предоставленные клиенту заемные средства, которые он обязан уплачивать после истечения срока возврата кредита. В этом случае для взыскания суммы повышенных процентов применяется общий трехлетний срок исковой давности.

Стороны вправе в договоре определить правовую природу повышенных процентов. Если они этого не сделали, то повышенные проценты следует рассматривать как правовое образование, имеющее сложный характер, т.е. состоящее их обычных процентов и неустойки. Этот вывод основан на правовой природе кредитного договора, который, в отличие от обычного договора займа, разновидностью которого он является, предоставляется именно с целью получения вознаграждения. В случае не возврата в срок ссуды клиент продолжает пользоваться заемными средствами, что свидетельствует о фактическом продолжении кредитования. За это клиент должен платить вознаграждение. Кроме того, что он нарушил обязательство вернуть в срок средства банка, за это он должен уплатить банку неустойку (ст.66 и 68 Основ гражданского законодательства). Не случайно во многих кредитных договорах стороны указывают, что при нарушении срока возврата кредита клиент обязан уплатить банку не повышенные проценты, а пенни за просрочку платежа. При этом проценты за пользование кредитом начисляются и уплачиваются в обычном порядке. Например, такое условие было включено в кредитный договор
№ 540-к от 14.09.90 г., заключенный между Балтийским банком и Ленинградским аккумуляторным заводом.

Из сказанного выше следует сделать еще ряд выводов. В соответствии со ст. 107 Арбитражного процессуального кодекса РФ, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 21 февраля 1992 г., арбитражный суд вправе уменьшить неустойку, подлежащую взысканию с ответчика.
Следовательно, арбитражный суд вправе уменьшить сумму повышенных процентов за пользование банковским кредитом в той ее части, которая превышает обычные проценты. Далее. Неустойка является формой гражданско-правовой ответственностиР^В соответствии с п.2 ст.71 Основ гражданского законодательства лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет имущественную ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы.

Таким образом, если кредит был предоставлен предпринимателю на цели предпринимательской деятельности, то повышенные проценты в части, превышающей обычные проценты, должны взыскиваться вне зависимости от вины заемщика в несвоевременном возврате кредита.

Повышенные проценты в части, превышающей обычные проценты, должны начисляться за каждый день просрочки возврата кредита. Этот вывод сделан также на основе изучения техники начисления банковских процентов.
Рассматриваемая неустойка является непрерывно текущей санкцией (пеней).

На основании изложенного можно сделать еще один вывод: взыскание процентов за пользование банковским кредитом (как обычных, так и повышенных) должно осуществляться по день фактического возврата кредита.

Следовательно, если арбитражный суд вынес решение о взыскании непогашенного в срок кредита и процентов по нему (как простых, так и повышенных) на дату заявления претензии, то истец (коммерческий банк) не лишается возможности предъявить повторный иск о взыскании процентов за пользование кредитом, начисленных с даты вынесения первого решения арбитражного суда по дату фактического возврата кредита. Иначе и быть не может, ведь после вынесения решения до его фактического исполнения истекает определенный период времени, в течение которого клиент фактически продолжает пользоваться средствами банка. Поэтому банк может предъявить иск о взыскании процентов за период времени, истекший после вынесения первого решения.

Процессуальное законодательство не допускает повторное предъявление иска, если точно такой же иск по тому же предмету и тому же основанию уже был рассмотрен арбитражным судом. Однако указанное правило не относится к рассматриваемой ситуации. Банк -истец имеет право требовать взыскания процентов за пользование кредитом за период времени, который не мог быть учтен арбитражным судом при вынесении первого решения, т.е. его требование по второму иску (иначе предмет иска) отличается от первоначального.
Основания двух исков будут совпадать.

В своем письме от 26 января 1994 г. № ОЩ-7/ОП-48 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с исполнением, изменением и расторжением кредитных договоров" Высший Арбитражный суд РФ предложил более простое решение проблемы взыскания банковских процентов. Банк вправе включить в исковое заявление требование о взыскании суммы процентов на дату фактического возврата долга. Если арбитражный суд признает требования истца подлежащими удовлетворению по существу, то у него нет оснований отказывать банку именно в таком способе их реализации. Однако для этого необходимо, чтобы претензия, заявленная заемщику, отвечала следующим требованиям. В нее должны быть включены данные о размере требований банка на момент предъявления претензии, о сумме, на которую начисляются проценты, о сроке, с которого они начисляются, а также требование об уплате процентов на день фактической уплаты долга. Если же в претензии требование об уплате процентов по день фактического возврата долга не содержится, то коммерческий банк может воспользоваться правом, предоставленным ему ст.30 Арбитражного процессуального кодекса РФ, и увеличить размер своих исковых требований непосредственно в процессе рассмотрения спора. В этом случае арбитражный суд должен взыскать проценты в твердой сумме на день вынесения решения.

Кроме повышенных процентов или пени за несвоевременный возврат ссуды, кредитные договоры очень часто предусматривают ряд санкций иного характера.
При ухудшении финансово-хозяйственного положения клиента или при внезапно обнаружевшемся отсутствии обеспечения кредита и т.п. коммерческий банк, в соответствии с условиями кредитного договора, получает право на досрочное одностороннее расторжение договора. Практически досрочное расторжение кредитного договора выглядит как досрочное взыскание уже выданного кредита и прекращение выдачи ссуд, даже если это было обусловлено кредитным договором.

В соответствии с условиями кредитного договора банк отвечает за несвоевременную выдачу кредита. Если кредитным договором специально не предусмотрена ответственность за нарушение этой обязанности банка, то его ответственность заключается в возмещении убытков, причиненных клиенту.

Ответственность клиента и банка является полной, т.е. виновная сторона обязана возместить своему контрагенту убытки в полном объеме. включая неполученные доходы, если кредитный договор не содержит условия, предусматривающего ограниченный характер ответственности обеих или одной стороны.

3.2. Проблема отсроченных кредитов

Одним из наиболее сложных на практике является вопрос о включении в себестоимость сумм кредитов и процентов по ним, срок возврата которых изменен по соглашению сторон, то есть отсрочен или пролонгирован.

Этот вопрос неоднозначно решается и во взаимоотношениях коммерческих банков с налоговыми инспекциями. Налоговые инспекции считают, что суммы процентов по отсроченным или пролонгированным кредитам должны выплачиваться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после уплаты всех налогов и других обязательных платежей в бюджет. Предприятия же полагают, что затраты по уплате процентов по пролонгированным банковским кредитам нужно относить на себестоимость продукции.

В соответствии с подп. "т" п. 2 раздела 1 "Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года №
552, в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательством.

Такая ставка установлена постановлением Верховного Совета Российской
Федерации от 10 июля 1992 года "О внесении изменений в постановление
Верховного Совета по вопросам налогообложения" на уровне учетной ставки ЦБ
России, увеличенной на три пункта.

При этом "Положением о составе затрат..." предусмотрено отнесение платежей по кредитам сверх ставок на финансовые результаты, а согласно постановлению Верховного Совета те же платежи осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В соответствии с
Инструкцией ГНС РФ от 6 марта 1992 года № 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" при применении этого подпункта следует руководствоваться постановлением Верховного Совета, то есть расходы по уплате процентов, превышающих учетную ставку ЦБ России, увеличенную на три пункта, следует производить из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после уплаты налогов.

По мнению налоговой инспекции, ранее на себестоимость не могли быть отнесены проценты по отсроченным или пролонгированным ссудам. Начиная же с апреля 1994 года проценты по пролонгированным ссудам стали рассматриваться как проценты по срочной ссуде на основании письма Госналогслужбы Российской
Федерации от 14 апреля 1994 года, что означает включение указанных процентов по отсроченным (пролонгированным) кредитам в состав затрат, относимых на себестоимость.

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренные кредитным договором. При погашении просроченных ссуд из прибыли уплачиваются проценты за весь срок их погашения, а не только за период, когда ссуда стала считаться просроченной. Таким образом, из чистой прибыли уплачиваются невыплаченные проценты за пользование заемными средствами до срока возврата кредита и проценты, начисленные по истечении этого срока. Если предприятие в установленном порядке заключает с банком дополнительное соглашение или вносит в ранее заключенный кредитный договор изменения, касающиеся продления срока его действия, вследствие чего устанавливаются иные сроки возврата выданных кредитов, такие ссуды не будут рассматриваться в качестве просроченных и, следовательно, расходы по уплате процентов за пользование банковскими кредитами следует включать в состав затрат в пределах ставки
Центрального банка России.

В соответствии с п. 27 раздела П Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденного постановлением Правительства РФ от
16 мая 1994 года № 490, к расходам, включаемым в себестоимость оказываемых банками услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся начисленные и уплаченные проценты по отсроченным (пролонгированным) в установленном порядке межбанковским кредитам, а также по кредитам, отсроченным по решению
Правительства Российской Федерации. Расходы, включаемые в себестоимость (в состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы налога на прибыль) ограничиваются ставкой Центрального банка Российской Федерации по централизованным кредитным ресурсам, увеличенной на три пункта.

Начисленные и уплаченные проценты по просроченным ссудам не уменьшают налогооблагаемую базу. Таким образом, платежи по процентам за кредит банка в пределах учетной ставки Центробанка России, увеличенной на три пункта, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия.

Проценты, уплаченные по кредитам в пределах ставки Центробанка
России, увеличенной на три пункта, принимаются в расходы по каждому кредитному договору в отдельности (п. 12 совместного письма Госналогслужбы и Минфина РФ). Если расходы по уплате процентов превышают этот предел, они осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В своем письме от 11 февраля 1994 года № 08-04/42 Госналогслужба
Российской Федерации отождествляет понятия "отсрочки исполнения обязательства по кредитному договору" и "пролонгации".
С 1 апреля 1994 года проценты по отсроченным (пролонгированным) кредитам рассматриваются как проценты • по срочной ссуде с отнесением их на себестоимость продукции (работ, услуг) (письмо Госналогслужбы Российской
Федерации от 14 апреля 1994 года № ВП-6-01/135).
До 1 апреля 1994 года предприятия относили проценты по пролонгированным кредитам банков на затраты производства (издержки обращения) по каждому отчетному периоду (месяц, квартал, год) в размере соответствующей ставки
Центробанка России, увеличенной на три пункта, но из-за отсутствия соответствующих правовых положений в действующем законодательстве не могли ссылаться на нормативные акты при осуществлении бухгалтерской отчетности об остатках задолженности по срочным банковским кредитам или коммерческим.

Указанный пробел в действующем законодательстве давал налоговым инспекциям на местах основания при осуществлении документальных проверок юридических лиц усматривать занижение прибыли за счет отнесения банковского процента по пролонгированным кредитным договорам в состав затрат предприятия и взыскивать штрафные санкции с них по п. 1 ст. 13 Закона РФ от
27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

К отсроченным (пролонгированным) кредитам относятся ссуды (кредиты), сроки возврата которых продлены или перенесены на более длительный срок или пересмотрены по соглашению сторон договора. Согласно п. 1 заключения аудиторской проверки все кредитные договоры за 1993 год предприятием своевременно пролонгированы дополнительными соглашениями с банком- кредитором (процентная ставка не повышалась и составляла 83 процента) или полученный кредит был погашен вновь взятым кредитом. По данным бухгалтерского учета банка-кредитора все пролонгированные ссуды предприятия являются срочными.

Письмом от 22 августа 1994 года .№ 13-1-2/1173 Центральный банк России разъяснил, что проценты по пролонгированным кредитам рассматриваются как проценты по срочной ссуде с отнесением их на себестоимость продукции
(работ, услуг).

Правильность выводов арбитражного суда и кассационной коллегии по включению процентов по пролонгированным кредитным договорам, сроки погашения которых перенесены по соглашению сторон, в состав издержек производства и обращения подтверждается, по моему мнению, и письмом
Государственной налоговой инспекции по г. Москве от 12 октября 1993 года №
11-08/7226.

Согласно этому письму платежи по кредитам банков следует рассматривать как проценты по просроченным ссудам только в случаях, когда они производятся по окончании срока действия кредитного. договора за пользование заемными средствами по истечении периода, на который получена ссуда. Указанные платежи рассматриваются как проценты по отсроченным ссудам при наличии предоставленной банком отсрочки погашения выданной ссуды, оформленной в виде отдельного соглашения между предприятием и банком о предоставлении отсрочки выплаты ссуды.

Данные соглашения об изменении условий ранее заключенных кредитных договоров, продлевающие срок действия этих договоров и устанавливающие иные сроки погашения выданных кредитов, не следует рассматривать как перевод таких ссуд в категорию просроченных или отсроченных. В этих условиях расходы по уплате процентов за пользование банковскими кредитами включаются в состав издержек производства и обращения. В аналогичном порядке производится отнесение расходов, производимых' банками по уплате процентов за пользование межбанковскими кредитами, на уменьшение налогооблагаемой базы.

Аналогичные решения надзорная коллегия Высшего Арбитражного Суда РФ по проверке в порядке надзора законности и обоснованности решений арбитражных судов, вступивших в законную силу, выносила и по другим делам этой категории споров.

В изменениях и дополнениях, вносимых в "Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 года №
661, в подп. "с" п. 2 указанный пробел в действующем законодательстве был восполнен. Согласно этому пункту затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Для целей налогообложения затраты... по оплате процентов банков принимаются в пределах учетной ставки Центрального банка Российской
Федерации, увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в рублях), или ставки ЛИБОР (LIBOR), увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в иностранной валюте).

При этом вновь устанавливаемая ставка по кредитам Центрального банка
Российской Федерации коммерческим банкам распространяется на вновь заключаемые и пролонгируемые договоры, а также на ранее заключенные договоры, в которых предусмотрено изменение процентной ставки.

3.3. Проблема возврата долга

3.3.1. Возврат долга по исполнительной надписи нотариуса

Если заемщик не вернул денежные средства в срок, кредитор может попытаться взыскать их с должника следующими способами: кредитор обращается к нотариусу, который составит исполнительную надпись и снимет со счета должника причитающуюся вам сумму. Остальные способы проходят через арбитражный суд: кредитор либо начинает разбираться с должниками в обще исковом порядке, либо возбуждает производство по делу о банкротстве заемщика.

Если кредитор решил прибегнуть к услугам нотариуса, ему следует иметь в виду следующее: его услуги быстры, но весьма дорогостоящие. За составление исполнительной надписи с вас возьмут 7% от взыскиваемой с должника суммы. Разбираться с должником в суде будет менее накладно: процентная ставка госпошлины, которую вам придется заплатить при подаче иска, устанавливается тем меньшая, чем больше сумма иска. К тому же в случае успешного для кредитора завершения дела все расходы, связанные с судебным разбирательством, будут возложены на ответчика. Если же вы все- таки решили обратиться к нотариусу, учтите, что исполнительная надпись, согласно закону «О нотариате», должна быть сделана на «подлинном документе», то есть на подлиннике кредитного договора. В противном случае должник может ее оспорить. Так, адвокату Валуйскому однажды пришлось в арбитражном суде отстаивать интересы банка, который списал со счета своего должника крупную сумму по исполнительной надписи нотариуса, сделанной на отдельной листе. Этот спор закончился для клиента адвоката благополучно: г- н Валуйский убедил суд, что в соответствии с инструкцией «О порядке совершения нотариальных действий» исполнительная надпись может быть сделана и на отдельном листе, если на кредитном договоре нет для этого места.

И, на конец, помните о том, что согласно закону «О нотариате», нотариус имеет право списать с должника основную сумму долга по кредиту в течение полугода с момента ее не возврата, а проценты и штрафы в течение 3- х лет со дня появления задолженности.

Исполнительная подпись нотариуса после принятия части 1 ГК РФ как норма практически исключена для залогодателей как физических, так и юридических лиц. Ранее исполнительная надпись нотариуса устраивала коммерческие банки при оформлении взысканий в отношении просроченных платежей по кредитным операциям кредитных организаций. Но после принятия постановления Правительства РФ от 19.06.1996 г. №710 «О внесении изменений в Перечень документов, по которым взыскание задолженности производится в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей органов, совершающих нотариальные действия, утвержденный постановлением Совета
Министров РСФСР от 11.03.1976 г. №171» из указанного Перечня документов исключен п.2 по взысканию просроченных платежей, по кредитным операциям кредитных учреждений. До коммерческих банков постановление доведено Письмом
ЦБ РФ от 21.08.1996 г. №112-96.

С данным решение можно поспорить. Исключением здесь является нотариальная надпись и нотариально заверенное соглашение залогодателя и залогодержателя в соответствии с частью 1 ст. 349 ГК РФ. Правда, существенного практического развития эта норма не получила.

После принятия части 1 ГК РФ порядок обращения взыскания на заложенное имущество регулируется с. 349, но и здесь законодатель поставил банки- залогодержатели в неравное положение с правовой точки зрения с залогодателями. Недвижимое имущество залогодатель даже добровольно не может отдать без обращения в суд), а требуется обязательно нотариально заверенное соглашение залогодателя и залогодержателя. Естественно, пошлину нотариусу будут платить банки-залогодержатели, в денежной сумме, как правило, это 2,5% от оценочной стоимости по справке БТИ объекта недвижимости 91,5%-официальная пошлина и 1% - за составление соответствующего соглашения). Таким образом, на банки ложатся дополнительные миллионные затраты.

Часть 3 ст.349 ГК РФ вообще обязывает банки идти только в суд. Но в этом случае, после принятия Семейного Кодекса РФ, банки втягиваются во внутрисемейные разбирательства (если залогодатель – физическое лицо), хотя на основании ст.34, 35 Семейного Кодекса нотариус уже берет нотариально заверенное согласие другого супруга на передачу в залог определенного имущества, находящегося в совместной собственности.

Следует отметить, что только часть 2 ст.349 ГК РФ несколько облегчает банкам жизнь, правда, лишь в отношении движимого имущества и при наличии в банке квалифицированной юридической службы.

Но после судебного решения в пользу банка-залогодержателя банки попадают в западню исполнительного производства, являющегося в наше время полным анахронизмом.

3.3.2. Возврат долга в обще исковом порядке

Решив не тратиться на нотариуса, кредитор может попробовать разрешить конфликт с должником в обще исковом порядке, направив иск в арбитражный суд. Если в распоряжении кредитора находятся надлежащим образом оформленные документы, то адвокату не составит труда выиграть дело. Практика показывает, что в этом случае основные трудности начнутся как раз после вынесения судебного решения в вашу пользу. Зачастую недобросовестный заемщик, лишь услышав о намерении кредитора затеять тяжбу, начинает спешно избавляться от средств, размещенных на известном кредитору банковском счете, переводя их на другие счета, ему неизвестные. Понятно, что достать их там будет затруднительно, а представители должника популярно объяснят вам, что выполнить решение суда они не в состоянии, поскольку, деньг у них нет.

Кредитор должен предвидеть возможность такого поворота событий и попытаться предупредить действия должника. Первым делом кредитор или его представитель должны добиться наложение ареста на банковский счет должника и его имущества. Подать в суд кредитор мог только в случае отклонения (или игнорирования ее должником).

Как правило, получение претензии служило для недобросовестного должника сигналом к началу «сбрасывания» денег со счета. В итоге, когда через месяц (срок, отводившийся заемщику на подготовку ответа по выставленной претензии) иск кредитора наконец принимался судом к производству, арестовывать на счету ответчика было уже практически нечего.
Новый Арбитражно-процессуальный Кодекс дал кредиторам возможность не представлять должника дополнительное время для укрывательства средств, добиваясь наложения ареста на счет своего должника и его имущества, вы должны быть уверены в том, что иск будет удовлетворен. В случае же его отклонения заемщик получит веские основания для подачи к вам иска с требованием возмещения убытков, понесенных в результате ареста счета и имущества.

Следует также учесть, что судебное определение о наложении ареста на банковский счет и имущество ответчика, действует с момента его вынесения до момента выписки исполнительного листа. Сам лист, будучи послан должнику судом по почте, придет к нему лишь через несколько дней. И если должник не успел «спрятать» деньги раньше, то вполне может провернуть эту операцию теперь. В связи с этим адвокаты настольно советуют кредиторам не вверять свои судьбы в руки почтовых работников, а взять обязанности по передаче исполнительного листа на себя, а лучше поручить эту миссию своему адвокату.
Явившись к заемщику ни в коем случае не следует оставлять исполнительный лист «на входе» или вручать его охранникам: документ почти наверняка
«затеряется» и вы не сможете доказать, что должник его получил.
Исполнительный лист надлежит оставить только ответственным работникам предприятия-должника. Принимающий должен выдать вам разборчивую расписку в получении листа с указание своей должности и заверить ее печатью организации или фирмы-должника.

Если должник затягивает исполнение судебного решения, то кредитор может предпринять следующее: предельно жестко уведомите должника о подаче в арбитражный суд заявления с требование о наложении на него штрафа за неисполнение решения (размер такого штрафа может доходить до 50% от взыскиваемой суммы), а если в составе учредителей предприятия-должника есть государственные организации, попробуйте припугнуть его заявлением о возможности возбуждения уголовного дела по ст.188 прим. 2 УК РФ (умышленное неисполнение должностным лицом решения суда). Возможно, это произведет на него впечатление и принесет вам желанный результат. В случае же, если должник начнет рассказывать о своей неплатежеспособности, потребуйте от него соответствующие справки. Получив ее, отправляйтесь к судебному исполнителю и требуйте описи имущества должника и выполнения судебного решения через его продажу. При этом будьте морально готовы к тому, что к этому моменту имущества у истца может и не оказаться.

В соответствии со ст.198 АПК РФ принудительное исполнение судебных актов осуществляется на основании исполнительных листов. Исполнительные листы признаются исполнительными документами и в гражданском судопроизводстве (ст.339 ГПК РСФСР).

Поступить в банк исполнительный лист может как непосредственно от взыскателя, так и от судебного пристава-исполнителя.

В случае поступления исполнительного листа от взыскателя необходимо обратить внимание на следующие моменты:

Не истек ли срок предъявления к исполнению. В соответствии с действующим законодательством (ст.345 ГПК РСФСР, ст.201 АПК РФ) исполнительные листы, выданные арбитражным судом должны быть предъявлены к исполнению не позднее 6 месяцев со дня вступления в силу соответствующего судебного акта; исполнительные листы, выданные судами общей юрисдикции по делу, в котором хотя бы одной из сторон является гражданин, могут быть предъявлены к принудительному исполнению в течении трех лет с момента вступления в законную силу соответствующего судебного акта, а по всем остальным делам – в течение одного года, если законодательством специально не установлены иные сроки.

В случае пропуска взыскателем указанных выше сроков банк отказывает в принятии исполнительного листа к исполнению.

При обращении взыскания через службу судебных приставов- исполнителей банк получает инкассовое поручение от пристава-исполнителя.
При этом в случае взыскания наряду с требованиями, изложенными в исполнительном листе, исполнительного сбора и расходов, понесенных в связи с исполнением исполнительного листа, судебным приставом выставляются отдельные инкассовые поручения. Сумма требований взыскателя списывается с должника на основании исполнительного листа постановления судебного пристава-исполнителя, которое также является исполнительным документом.

Очередность списания денежных средств определяется в соответствии со с.855 ГК РФ, с учетом изменений и дополнений, внесенных в нее ст. 23
Федерального закона №26-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год». Списание денежных средств в удовлетворение требований взыскателя по исполнительному листу осуществляется в очереди, определяемой в зависимости от характера требований.

Списание суммы исполнительного сбора осуществляется в четвертую очередь, как списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других, о есть не указанных в первой, второй, третье очереди, денежных требований.

Для осуществления списания в банк должны быть представлены оригинал исполнительного листа и постановления судебного пристава-исполнителя. В соответствии со ст.6 Закона «Об исполнительном производстве» банк, осуществляющий обслуживание счетов должника, в трехдневный срок со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава- исполнителя исполняет содержащиеся в исполнительном листе требования о взыскании денежных средств или делают отметку о полном или частичном неисполнении указанных требований в связи с отсутствием на счетах должника, денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя.

Невыполнение указанного требования является основанием для наложения на банк штрафа, в порядке предусмотренным ст.206 АПК РФ.

Законом не предусмотрено обязанности возвратить исполнительный лист с отметкой, потому, в случае если денежных средств на счете недостаточно, в течение трех дней банком делается на нем отметка о полном или частичном неисполнении в связи с отсутствием средств, инкассовые помещаются вместе с приложенными к ним исполнительном листом и постановлением судебного пристава-исполнителя в картотеку (если должник является юридическим лицом), а взыскателю или судебному приставу-исполнителю (в зависимости от того, от кого поступил исполнительный лист) высылается извещение о неисполнении инкассового поручения с указанием причины. В том случае, если взыскателем или приставом-исполнителем будет направлен запрос о возврате исполнительного листа для обращения взыскания на иное имущество должника, исполнительный лист и инкассовое поручение возвращаются. В случае, если инкассовое поручение выставлено к счету физического лица, исполнительные документы и инкассовые поручения возвращаются без запроса лица, от которого они поступили и без предварительного уведомления о невозможности исполнения.

В том случае, если взыскание произведено в полном объеме, исполнительный лист возвращается судебному приставу-исполнителю для приобщения к материалам исполнительного производства. Возврат исполнительно листа самому взыскателю возможен только в том случае, если на листе сделана отметка о полном его исполнении.

3.3.3. Предарбитражная подготовка дела о банкротстве должника

Не добившись от должника исполнения судебного решения, кредитор может выступить инициатором возбуждения против должника дела «О несостоятельности
(банкротстве) предприятий» не запрещает кредиторам выступать с такой инициативой и минуя стадию обще искового разбирательства. Упомянутый закон дает право кредитору при рассмотрении дела в арбитражном суде раскрыть все счета и имущество должника и путем распродажи в процессе ликвидации частично или полностью взыскать долг. Процедура банкротства вовлекает всех кредиторов неплатежеспособного должника и лишает его возможности постоянно занимать и перезанимать деньги.

Закон «О несостоятельности» обязывает кредитора перед подачей соответствующего заявления в арбитражный суд направить должнику предарбитражное извещение о возбуждении в отношении него производства по делу о банкротстве, таким образом представив ему последнюю возможность выполнить свои обязательства перед кредитором. Практика показывает, что чаще всего должник реагирует на такое извещение точно также, как и на все остальные «последние предупреждения» кредитора, а именно, никак.

Разработанная адвокатами первого адвокатского бюро Б. Ашахминым,
И.Федоровым и Ириной Пчелиной схема, позволяет привнести в предарбитражный нажим на должника «элемент новизны» и сделать его более эффективным. Она предусматривает направление должнику требования о предоставлении заверенного налоговой инспекцией баланса. При этом должник уведомляется, о том, что в случае погашения задолженности в течение 20 дней с момента направления запроса, необходимость в предоставлении баланса отпадает. В случае невыполнения в указанный срок ни одного из этих условий, говорится в запросе «мы будем вынуждены разослать прилагаемые письма и извещения»:

1. письмо в налоговую инспекцию с просьбой назначит проверку предприятия-должника;

2. письмо в орган, зарегистрировавший предприятие-должника с просьбой не регистрировать новых предприятий с участием его или его учредителей;

3. предарбитражное извещение о возбуждении в отношении должника производства по делу о банкротстве.

Применение схемы на практике принесло неплохие результаты: несколько должников банка, интересы которого представляло Первое Адвокатское бюро, ознакомившись с присланными документами, полностью расплатились с кредитором.

4. Учет кредиторской задолженности

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте учитывается на балансовых счетах по учету:

- кредитов, не погашенных в срок (счет 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков;

- просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет 324).

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

- по пассиву – счет 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»;

- по активу - на счетах 459 «Проценты за кредиты, не уплаченных в срок», 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам».

Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 458 по учету просроченных кредитов.

Учет просроченных процентов по кредитам ведется на счетах балансового счета 459 по учету просроченных процентов по кредитам, а по просроченным процентам по предоставленным межбанковским кредитам – на счете 325, в том случае, если кредит относится к первой группе риска. По второй и более высоким группам риска учет просроченных процентов ведется на внебалансовых счетах.

Схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выгля- дит следующим образом:

Д-т 458 «кредиты, не погашенные в срок»,

К-т счетов по учету задолженности по кредиту – сумму основного долга;

Д-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»,

К-т 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» - на сумму начисленных процентов.

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренным кредитным договором.

Учет просроченной ссудной задолженности банков по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 324 по учету просроченных кредитов, предоставленных другим банкам. Учет просроченных процентов по межбанковским кредитам ведется на счетах балансового счета 325 по учету просроченных процентов по межбанковским кредитам. Принципиальная схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим образом:

Д-т 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам»,

К-т 320 (321, 322, 323) – на сумму основного долга;

Д-т 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам»,

К-т 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» - на сумму начисленных процентов.

Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам.

При поступлении средств и документа по уплате процентов и/или основного долга, сумма проводится по дебету корреспондентского счета и относится в кредит счета по учету просроченных процентов по кредитам и/или просроченных кредитов. Одновременно проводится списание начисленных процентов по дебету счета 613 «Доходы будущих периодов» и зачисление на соответствующий лицевой счет балансового счета по учету доходов (счет
70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»). Данная операция отразится в учете следующим образом:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке Росии»,

К-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок или

К-т 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» - на сумму процентов;

Д-т 61301 «Доходы будущих периодов»,

К-т 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» - на сумму процентов;

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,

К-т 458 «Кредиты, не погашенные в срок» или

К-т 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредита» - на сумму погашения основного долга.

До зачисления сумм уплаченных процентов на счет доходов сумма начисленных процентов в доход банка не включается.

Начисленные, но не полученные проценты, не отнесенные на доходы банка, сторнируются по дебету счета 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» и кредиту счетов по учету просроченных процентов.
Одновременно совершается учет процентной задолженности на внебалансовых счетах:

Д-т 91603 если кредит межбанковский или

Д-т 91604 если кредит выдан клиентам, кроме банков,

К-т 99999.

Штрафы, пени и неустойки за просрочку погашения ссудной за-

долженности и процентов по ней, полученные от клиентов приходуются на счет
70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные» следующей проводкой:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,

К-т 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные» по символу 16101.

Выданные банком кредиты различаются по кредитному риску. Каждый кредит относится к одной их четырех групп риска в соответствии с методикой, изложенной в инструкции ЦБ РФ от 30.06.1997 г №62/а. В зависимости от группы кредитного риска определяется процент резерва от суммы кредита для создания резерва на возможные потери от риска.

Резерв на возможные потери по кредитам создается по кредитам, выданным в рублях и инвалюте, межбанковским кредита, учтенным векселям, размещенным депозитам, факторинговым операциям и по суммам, не взысканным по банковским гарантиям.

Отчисления в резерв на возможные потери по кредитам, выданным в иностранной валюте, производится в российских рублях.

Указанный резерв учитывается на балансовых счетах по учету резерва на возможные потери по кредитам и осуществляется проводкой:

Д-т 70209 «Другие расходы»,

К-т счетов резерва на возможные потери по ссудам.

В зависимости от категории и обеспечения кредита суммы расходов по созданным резервам могут относиться либо не относиться на себестоимость.

Коммерческие банки в последний день месяца обязаны создать резерв на возможные потери по кредитам отдельно по каждому выданному кредиту в зависимости от группы риска в размере менее 1 процента его величины.

Общая величина резерва (расчетный резерв) так же должна уточняться
(регулироваться) в последний день месяца, в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которому отнесен каждый конкретный кредит. Реально создаваемый банками резерв (фактический) не может быть меньше следующих величин:

- начиная с отчетности на 1 февраля 1998 г. – 40% расчетного;

- начиная с отчетности на 1 февраля 1999 г. – 75% расчетного, определенного исходя из требований Банка России.

Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по кредитам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Увеличение резерва отражается по дебету счета 70209 и по кредиту счетов по учету резервов на возможные потери по ссудам, а уменьшение резерва по дебету счетов по учету созданных резервов и по кредиту счета
70107.

При проведении в установленном порядке переоценки задолженности по кредитам, выданным в иностранной валюте, производится регулирование
(доначисление или уменьшение) величины созданного резерва.

Резерв на возможные потери по кредитам используется для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу.

При погашении кредита сумма созданного резерва списывается проводкой:

Д-т счетов по учету созданных резервов,

К-т 70107 «Другие доходы».

Такая же проводка делается и в том случае, если кредитный договор переоформляется в иную задолженность или погашается по договору об отступном.

В соответствии с разъяснениями, доведенными Банком России до коммерческих банков, расчетные резервы создаются в первую очередь по ссудной задолженности, отнесенной к 4 группе в размере до 100% ссудной задолженности, затем к 3 группе – до 50%. Резервы по ссудной задолженности, относящиеся ко 2 группе – до 20% и 1 группе – 1% создаются в том случае, если у банка хватает средств ни их создание.

В соответствии с указанием Банка России от 25.12.1997 г. №101 – у реально создаваемый банками резерв не может быть меньше следующих величин:

- начиная с отчетности на 01.02.1998 г. – 40% расчетного;

- начиная с отчетности на 01.02.1999 г. – 75% расчетного;

- начиная с отчетности на 01.02.2000 г. – 100% расчетного.

Таблица 1

Создание резерва по группам риска

|Группа |Размер |%резерви-|Расчетны|Создаваемый резерв |
|ссуды |ссудной |рования |й размер|с 01.02.98 г.: с 01.02.99 г.: с |
| |задолжен| |резерва |01.02.00 г. |
| |ности | | | |
|1 |5 000 |1 |50 | --- --- |
| | | | |50 |
|2 |1 000 |20 |200 | 40 162,5 |
| | | | |200 |
|3 |100 |50 |50 | 50 50 |
| | | | |50 |
|4 |50 |100 |50 | 50 50 |
| | | | |50 |
|Итого : | | |350 |350*40%=140 350*75%=262,5 |
| | | | |350*100%=350 |

В том случае, если ссудная задолженность признана безнадежной или нереальной для взыскания, по ходатайству Правления коммерческого банка, на основании решения Совета банка (при наличии протокола, оформленного в установленном порядке) она может быть списана с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке - списывается на убытки с отражением по счету 70209 «Другие расходы». Списывается с баланса только ссудная задолженность, нереальная к погашению, на основании решения судебных органов, а также по другим мотивам, указанным в инструкции ЦБ РФ от 30.06.1997 г. №62/а списанная в убыток с баланса ссудная задолженность по основному долгу относится на активный внебалансовый счет 918
«Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» и числится на нем в сумме основного долга по ссуде в течение последующих пяти лет. Аналитический учет ведется по каждому списанному кредиту.

Списанная с баланса банка просроченная задолженность по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам отражается в установленном порядке на активном внебалансовом счета 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» и числится на нем в сумме начисленных, но не полученных процентов по кредитам банка в течение последующих пяти лет. Проценты по межбанковским кредитам отражаются на активном внебалансовом счете 91703 «Не полученные проценты по межбанковским кредита, списанным с баланса кредитных организаций», а по кредитам клиентов – на активном внебалансовом счете 91704 2Не полученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации.

При списании ссудной задолженности делаются следующие проводки:

Д-т счетов по учету созданных резервов,
К-т 458 – на сумму созданного резерва;
Д-т 70209,
К-т 458 – на сумму, не перекрытую резервом по кредитам;
Д-т 918,
К- т 99999;
Д-т 613,
К-т 459 – на сумму непогашенных процентов;
Д-т 91707,
К-т 99999.

В случае не поступления средств от должника в течение последующих пяти лет указанная просроченная задолженность списывается с внебалансовых счетов по учету долгов, списанных в убыток и по учету начисленных, но не полученных процентов по кредитам банка.

Д-т 99999,
К-т 918;
Д-т 99999,
К-т 91707.

При погашении (частичном или полном) списанной с баланса ссудной задолженности и процентов по ней осуществляются следующие проводки:

Д-т расчетного счет клиента (или корреспондентского счета банка),
К-т 70107;
Д-т 99999,
К-т 918;
К-т 70107 в части процентов по ссуде;
Д-т 99999,
К-т 917.

Аналогичные проводки делаются при списании с баланса кредитов, выданных в иностранной валюте./5/.

5

3.5.Судебный иск

Во время прохождения практики в одном из коммерческих банков было рассмотрено и внимательно изучено судебное разбирательство, связанное с невыплатой суммы основного долга по кредитному договору/ см. Приложение 9/, который был заключен между коммерческим банком ОАО Запсибкомбанк и ООО
«СТЭМ». Сумма долга составила 500000 рублей (с учетом деноминации на 1 января 1998г. и в дальнейшем указанная во всех документах).

С момента погашения последнего платежа – погашение процентов/см.
Приложение 12/ и подачей искового заявления банком в Ханты – Мансийский
Арбитражный суд прошло 4 года. За все это время заемщик дважды пролонгировал кредитный договор /см. Приложение 13, 14/ . Но за время пролонгации погашения основного долга так и не производилось.

Заемщик имел в данном банке расчетный счет № 40702810300000002516. Но за период с 28.04.96г. по 26.07.99г. движение денежных средств не производились.

На основании этого ОАО «Запсибкомбанк» 02.06.99 г. подал в
Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа исковое заявление о взыскании с ООО «СТЭМ»/ см. Прил.4/ в соответствии со статьей 819 ГК РФ задолженность по кредиту в сумме 500000 рублей и госпошлина в размере 10000 рублей в пользу Нижневартовского филиала ОАО «Запсибкомбанк».

Для рассмотрения судебного заявления истец приложил одновременно к исковому заявлению документы, подтверждающие претензию к ООО «СТЭМ».

В ходе рассмотрения искового заявления Ханты-Мансийский Арбитражный суд признал необходимым произвести действия, направленные на обеспечение правильного и своевременного рассмотрения спора. Руководствуясь ст.106,
112,113 Арбитражного процессуального кодекса РФ принял исковое заявление к производству.

Внимательно изучив подлинные экземпляры документов, обосновывающие иск, 10 августа 1999 года Арбитражный суд ХМАО вынес решение о взыскании с
ООО «СТЭМ» в пользу ОАО «Запсибкомбанк» долг в сумме 500000 рублей и расходы по уплате госпошлины в сумме 10000 рублей /см.Прил.7/.

Было направлено судебному приставу подразделения судебных приставов по г. Нижневартовску письмо «О направлении исполнительного листа» с приложением: исполнительный лист№ 8918 от 24.09.99г.

ОАО «Запсибкомбанк» получив данное письмо с исполнительным листом- директор НФ ОАО ЗСКБ и начальник юридического отдела незамедлительно направили исполнительный лист ООО «СТЭМ» для его исполнения.

На момент направления исполнительного листа ООО «СТЭМ» уже проходило процедуру банкротства на основании закона «О несостоятельности
(банкротства) предприятий» от 08.01.98г.

В настоящее время ОАО «Запсибкомбанк» не взыскал сумму основного долга 500000 рублей и госпошлину в размере 10000 рублей и находится в стадии ожидания. Как только ООО «СТЭМ» пройдет все стадии банкротства и на его имущество будет наложен арест, а в дальнейшем продано – НФ ОАО ЗСКБ направит требование на основании исполнительного листа о погашении основного долга.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Практика рассмотрения споров, связанных с возвратностью кредитов, показывает, что большая часть коммерческих банков испытывают трудности в этом вопросе. Это объясняется следующими причинами:

1) часть кредитов была взята под продукцию, изготавливаемую предприятиями по заказу государства. Однако государство, получив продукцию (или услугу), не смогло оплатить ее;

2) часто кредиты брались в расчете на реализацию изготовленной продукции. Однако кризис неплатежей привел к тому, что реализация продукции стала невозможной.

В данной дипломной работе рассмотрены как вопросы, связанные с обеспечением возвратности кредита, так и ответственность за их нарушение.

В главе 1 был раскрыт такой вопрос как правовое регулирование кредитного договора, основные требования к содержанию и форме, а также его оформление.

В главе 2 рассмотрены сущность и способы обеспечения договора кредитования, применение их в банковской практике, а также определение банками кредитного риска.

В главе 3 более подробно раскрываются такие вопросы, как ответственность за нарушение обязательств по кредитному договору. Известны следующие способы взыскания с должника суммы долга:

А) возврат долга по исполнительной надписи нотариуса;

Б) в обще исковом порядке;

В) предарбитражная подготовка дела о банкротстве должника.

Кроме того, рассмотрены вопросы отражения в учете кредиторской задолженности коммерческими банками.

Таким образом, проведенный анализ показал что, многие коммерческие банки стали более осторожны и внимательны к своим клиентам по предоставлению ссуд, так как нарушение возвратности кредита дестабилизирует денежное обращение, а также приводит к снижению ликвидности банка, что может привести к возникновению банкротства.

Чтобы противостоять рискам, связанных с банкротством клиентов, коммерческие банки должны иметь достаточно собственных средств, позволяющие им выдержать возможные убытки. А пока банки принимают меры по созданию достаточно реальных резервов на покрытие кредитных рисков, а также создают корпоративные фонды по возмещению рисков по договоренности друг с другом.

Исследуемый коммерческий банк в настоящее время с уверенностью смотрит в будущее на основе более полного и всестороннего изучения правового и банковского законодательства, что является наиболее радикальным выходом в сложившейся ситуации в стране.

Список использованной литературы

1.Учебник «Деньги, Кредит, Банки» под редакцией Лаврушина А.И., Москва
«Финансы и статистика», 1999г

2.«Банковское дело»/ под редакцией В.И. Колесникова и Л.П. Кроливецкой, г. Москва «Финансы и статистика» 1997г.

3.Букато В.И., Львов Ю.И. «Банк и банковские операции» /под редакцией доктора экономических наук профессора М.Х. Лапидуса, г. Москва «Финансы и статистика» 1996г.

4.Журнал «Хозяйство и право», г. Москва, 7/96 г. Г. Аванесова «Применение банковской гарантии и договора поручительства в банковск. Практике» стр.
175

5. Журнал «Бухгалтерия и банки» 2/99г., «Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных обязательств», стр.11

6.Закон «О несостоятельности (банкротства) предприятий» от 08.01.98г.

7. Гражданский Кодекс РФ

8.Вестник Высшего Арбитражного Суда, г. Москва 2/1998г.

9. Вестник Высшего Арбитражного Суда, г. Москва 3/1998г.

10.Учебник Ефимова Л.Г. «Банковское дело» – М: БЕК, 1994г.

11.Учебник Батракова Л.Г. «Экономический анализ деятельности коммерческого банка» г. Москва, «Логос» – 1998г.

12.Журнал «Хозяйство и право», г. Москва, 10/97г.

13.Журнал «Хозяйство и право», г. Москва, 9/96г., Г. Адамович «О некоторых способах обеспечения кредитных обязательств», стр. 41

14. Журнал «Хозяйство и право», г. Москва, 7/97г., Г. Аванесова «О банковской гарантии», стр.154

15. Журнал «Коммерсант» статья «Кредит возвратом красен», г. Москва, от
25.07.95г.

16. Журнал «Банковское дело», 6/97 статья «Правовой аспект возвратности ссуд».

АННОТАЦИЯ

Предлагаемая Вашему вниманию дипломная работа раскрывает правовой аспект возвратности кредита на примере Нижневартовского филиала
Акционерного Западно – Сибирского Коммерческого банка.

В выпускной квалификационной работе затронуты проблемы правового регулирования кредитования предприятий и организаций. Актуальность данной темы заключается в том, что в настоящее время кредитные организации несут рельные убытки из – за того, что получают доходы от кредитования в размерах, не компенсирующих затраты на привлечение ресурсов, т.к. современная экономическая ситуация характеризуется неспособностью большинства предприятий и организаций своевременно выплачивать проценты за кредиты и сам основной долг.

В 1 разделе дипломной работы были рассмотрены основы правового регулирования кредитного договора. Более подробно изучены основные требования к содержанию и форме , а также процедура его оформления.

В 2 разделе рассмотрены способы защиты кредитного договора, при чем сделан акцент на наиболее эффективные и распространенные способы защиты:

1) поручительство

2) банковская гарантия

3) залог имущества

4) страхование

Которые минимизируют риск возникновения убытков по невыплате кредита.

В 3 разделе рассмотрена ответственность за нарушение обязательств по договору кредитования, а также процедура возврата долга способами, предусмотренными действующим законодательством.

Данная работа выполнена на 90 (без учета приложений) страницах и содержит 3 основных раздела, введение и заключение. Количество схем – 3, раздаточных материалов – 3, таблица – 1, приложение содержит судебное разбирательство, включая кредитное досье, исковое заявление, решение
Арбитражного суда и остальные необходимые документы.

-----------------------
[1]
2
3

4
5

Страницы: 1, 2, 3