Страховые взносы на зарплату - 2010: новый порядок уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования

1

2

3

4

5

5

Не установлены

Доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства (пп. 5 п. 1 ст. 238)

Обратите внимание!

Указанные доходы, до 31.12.2009 необлагаемые ЕСН, исключены из перечня доходов, не облагаемых страховыми взносами, поскольку для глав крестьянского (фермерского) хозяйства установлен иной порядок определения размера страховых взносов - исходя из стоимости страхового года (см. ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

6

Доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла (пп. 4 п. 1 ст. 9)

Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла (пп. 6 п. 1 ст. 238)

Изменений не произошло

7

Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица (пп. 7 п. 1 ст. 238)

Обратите внимание!

Дополнен перечень необлагаемых страховыми взносами (по сравнению с ЕСН) видов страховых платежей (взносов) по страхованию работников (см. выделенный текст в графе 2 этой строки таблицы)

8.4 (см. с. 56)

1

2

3

4

5

суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица; а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (пп. 5 п. 1 ст. 9)

8

Взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя (пп. 6 п. 1 ст. 9)

Взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя (пп. 7.1 п. 1 ст. 238)

Изменений не произошло

8.5 (см. с. 57)

9

Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов (пп. 7 п. 1 ст. 9)

стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (пп. 9 п. 1 ст. 238)

Установлен порядок определения необлагаемой стоимости проезда при проведении отпуска за пределами территории Российской Федерации

8.6 (см. с. 59)

1

2

3

4

5

10

Суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума:

·     избирательными комиссиями;

·     комиссиями референдума;

·     из средств следующих избирательных фондов:

-    избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации;

-    избирательных фондов кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации;

-    избирательных фондов кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами;

-    избирательных фондов кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования;

-    избирательных фондов кандидатов на должность главы муниципального образования;

-    избирательных фондов на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов;

-    избирательных фондов избирательных объединений;

-    избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями;

·     из средств следующих фондов референдума:

-    фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума;

-    фондов референдума инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации;

-    фондов референдума иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума (пп. 8 п. 1 ст. 9)

Суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума:

•     избирательными комиссиями;

•     комиссиями референдума;

•     из средств следующих избирательных фондов:

-   избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации;

-   избирательных фондов кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации;

-   избирательных фондов кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами;

-   избирательных фондов кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования;

-   избирательных фондов кандидатов на должность главы муниципального образования;

-   избирательных фондов на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов;

-   избирательных фондов избирательных объединений;

-   избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями;

•     из средств следующих фондов референдума:

-   фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума;

-   фондов референдума инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации;

-   фондов референдума иных трупп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума (пп. 10 п. 1 ст. 238)

Изменений не произошло

8.7 (см. с. 62)

1

2

3

4

5

11

Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании (пп. 9 п. 1 ст. 9)

Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании (пп. 11 п. 1 ст. 238)

Исключена из перечня необлагаемых выплат стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых обучающимся, воспитанникам. Однако указанная стоимость не облагается ни ЕСН, ни новыми страховыми взносами, поскольку не относится к объекту обложения.

Внесено уточнение, согласно которому не облагается страховыми взносами стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых государственным служащим федеральных органов государственной власти

8.8 (см. с. 63)

12

Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской федерации отдельным категориям работников (пп. 10 п. 1 ст. 9)

стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников (пп. 12 п. 1 ст. 238)

Исключена из перечня необлагаемых выплат стоимость льгот по проезду, предоставляемых обучающимся, воспитанникам. Однако указанная стоимость не облагается ни ЕСН, ни новыми страховыми взносами, поскольку не относится к объекту обложения

8.9 (см. с. 64)

1 1

2

3

4

5 I

18

Расходы на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации:

·      суточные,

·      фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

-     на проезд до места назначения и обратно;

-    сборы за услуги аэропортов;

-     комиссионные сборы;

-     расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

-    расходы на провоз багажа;

-     расходы по найму жилого помещения*;

-     расходы на оплату услуг связи;

-    сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;

-     сборы за выдачу (получение) виз;

-     расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся вфо властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании (п. 2 ст. 9)

Расходы на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы:

•     суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации,

•     фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

-   на проезд до места назначения и обратно;

-   сборы за услуги аэропортов;

-   комиссионные сборы;

-   расходы на проезд в аэропорт или на вокзал

в местах отправления, назначения или пересадок;

-   расходы на провоз багажа;

-   расходы по найму жилого помещения**;

-   расходы на оплату услуг связи;

-   сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;

-   сборы за выдачу (получение) виз;

-   расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании {ПП. 2 п. 1 ст. 238)

По сути изменений не произошло. Нормы по суточными не применялись и для ЕСН. Согласно ст. 168 ТК РФ Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников (в том числе, суточные) устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными норматив- ными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

8.14 (см. с. 67)

1

2

3

4

5

19

Суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями не облагаются страховыми взносами, подлежащими уплате в ПФР (пп. 1 п. 3 ст. 9)

Суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации не включаются в налоговую базу по ЕСН в час ти налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (п. 3 ст. 245)

По сравнению с ЕСН не будут облагаться страховыми взносами не только суммы денежного содержания указанных лиц, но и иные производимые им выплаты. Указанные выплаты не будут облагаться для всех мировых судей, а не только мировых судей субъектов Российской Федерации (как было указано в НК РФ)

8.16 (см. с. 70)

20

Любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства не облагаются страховыми взносами, подлежащими уплате в ФСС РФ (пп. 2 п. 3 ст 9)

Любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам, не облагаются ЕСН в части налога, подлежащей уплате в ФСС РФ (п. Зет. 238)

Уточнены наименования договоров с авторами - приведены в соответствии с формулировками, используемыми в части четвертой ГК РФ. По сути изменений не произошло.

8.17 (см. с. 71)

21

Выплаты и иные вознаграждения, освобождение которых от обложения предусмотрено международным договором Российской Федерации (п. 4 ст. 1)

Выплаты и иные вознаграждения, освобождение которых от налогообложения предусмотрено международным договором Российской Федерации (ст. 7)

Изменений не произошло

8.15 (см. с. 70)

№ п/п

Наименование государственных пособий

Нормативные документы, которыми регламентирован порядок назначения пособий

1

Пособие по временной нетрудоспособности (кроме пособия, назначаемого в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием)

·     Трудовой кодекс РФ;

·     Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ -Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»* (далее - Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ)

2

Пособие по временной нетрудоспособности в связи несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием

-      Трудовой кодекс РФ;

-      Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

-      статьи 12-15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ;

-      постановление Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 «Об утверждении правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

3

Пособие по беременности и родам

•     Трудовой кодекс РФ;

•     Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ;

•     Федеральный закон от 19.05.95 № 81 -ФЗ «0 государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее - Федеральный закон от 19.05.95 № 81-ФЗ);

•     постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 865 «Об утверждении положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей» (далее - постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 865)

4

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

-     Федеральный закон от 19.05.95 № 81-ФЗ;

-     постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 865

5

Единовременное пособие при рождении ребенка

•    Федеральный закон от 19.05.95 № 81-ФЗ;

•    постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 865

6

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

•    Федеральный закон от 19.05.95 № 81-ФЗ;

•    постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 865

7

Оплата дополнительных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами

•    Трудовой кодекс РФ;

•    постановление Минтруда РФ № 26, ФСС РФ № 34

от 04.04.2000 «Об утверждении разъяснения "0 порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами"»

8

Социальное пособие на погребение

• Федеральный закон от 12.01.96 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле»

№

п/п

9

Наименование государственных пособий

Нормативные документы, которыми регламентирован порядок назначения пособий

Оплата стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации, за счет средств ФСС РФ

• Федеральный закон о бюджете Фонда социального страхования на соответствующий финансовый год

10

Ежемесячные компенсационные выплаты матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями, находящимся в отпуске по уходу за ребенком

·      постановление Правительства РФ от 03.11.94 № 1206 «Об утверждении порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан»;

·      указ Президента РФ от 30.05.94 № 1110 «0 размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан»

11

Пособие по безработице

-       Трудовой кодекс РФ;

-       Закон РФ от 19.04.91 № 1032-1 «0 занятости населения в Российской Федерации» (статьи 30-35)