Рефераты

Налогообложение прибыли предприятия

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы:

1) направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения, в том числе в порядке долевого участия, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам;

2) направленные всеми предприятиями на финансирование жилищного строительства, в том числе в порядке долевого участия, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам; льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы и жилищное строительство, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа на последнюю отчетную дату;

3) затрат предприятий в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий; затраты при долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территориях которых находятся эти объекты и учреждения;

4) взносов на благотворительные цели, включая связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты воинов-интернационалистов, воевавших в Афганистане, и военнослужащих, увольняемых в запас, в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям и объединениям, средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и. спорта, природным заповедникам, национальным природным и дендрологическим паркам, ботаническим садам, -- но не более 3% облагаемой налогом прибыли, а государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, в чернобыльские благотворительные организации, в том числе международные, и их фонды -- не более 5% облагаемой налогом прибыли. Предприятия, организации и учреждения, получившие такие средства, по окончании отчетного года представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования средств не по назначению сумма этих средств взыскивается в доход федерального бюджета;

5) направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, получившими лицензии, непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса, включая оплату труда;

6) затрат предприятий на развитие социальной и коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента, питание и вещевое довольствие спецконтингента, развитие социальной сферы личного состава уголовно-исполнительной системы, обеспечение предусмотренных законодательством гарантий и компенсаций персоналу уголовно-исполнительной системы, развитие производственной базы предприятий уголовно-исполнительной системы, укрепление базы производства сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и личного состава;

7) передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений. Общая сумма не облагаемых налогом добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных объединений не может превышать при выборах в федеральные органы государственной власти соответственно 100-кратного и 10000-кратного минимального месячного размера оплаты труда, а при выборах в представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления соответственно 50-кратного и 5000-кратного минимального месячного размера оплаты труда;

8) направленные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10% в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли;

9) направленные на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в пределах процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки, согласованной со службой по надзору за страховой деятельностью;

10) направляемые товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными потребительскими кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного оборудования жилых домов, в целях управления которыми и эксплуатации которых эти организации были созданы.

Предусмотрены и частичные льготы по налогу на прибыль. Так, ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50%, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50%. При определении права на получение такой льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Для предприятий, находящихся в собственности творческих союзов, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на осуществление уставной деятельности этих союзов. Эта льгота не распространяется на Всероссийское общество изобретателей и рационализаторов.

Частичные налоговые льготы предоставлены и малым предприятиям. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие: производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, включая ремонтно-строительные работы, -- при условии, если выручка от таких видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации товаров. Днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации. В третий и четвертый год работы эти малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от таких видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации товаров. Такие льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных или реорганизованных предприятий, их филиалов и структурных подразделений. При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения пятилетнего срока начиная со дня по государственной регистрации сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.

Частичная льгота предоставляется предприятиям, получившим в предыдущем году убыток по данным годового бухгалтерского отчета. Они освобождаются от уплаты налога с той части прибыли, которая направлена на его покрытие, в течение последующих пяти лет при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством. При определении размера этой льготы в налоговом расчете принимаются понесенные предприятием за год убытки от реализации товаров. В расчете не учитываются убытки, возникшие в результате сокрытия или занижения прибыли, убытки, понесенные до 1 января 1996 г. в результате превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, а также убытки, возникшие от превышения лимитов, норм и нормативов, установленных законодательством РФ по учету затрат, включаемых в себестоимость, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

Не подлежит налогообложению прибыль следующих предприятий и организаций:

1) религиозных объединений, предприятий, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений, от культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и предметом религиозного назначения, а также другая прибыль предприятий и хозяйственных обществ в части, используемой на осуществление этими объединениями религиозной деятельности. Льгота не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению религиозных объединений;

2) общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов. Льгота не распространяется ни прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

3) специализированных протезно-ортопедических предприятий;

4) предприятий, производящих технические средства профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов; предприятий, производящих продукцию традиционных народных, а также народных художественных промыслов;

6) редакций средств массовой информации, издательств, информационных агентств, телерадиовещательных компаний, организаций по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции, передающих центров -- по прибыли, полученной от производства и распространения продукции средств массовой информации и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в чисти, зачисляемой в федеральный бюджет; полиграфические предприятия и организации по прибыли от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, продукции средств массовой информации в части, зачисляемой в федеральный бюджет; редакции средств массовой информации, издательства, информационные агентства, телерадиовещательные компании и организации по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции по прибыли от других видов деятельности, направленной ими на финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности. Льготы не распространяются на прибыль, полученную от производства и распространения продукции средств массовой информации рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и эротического характера;

7) психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных учреждений -- по прибыли, полученной их лечебно-производственными и трудовыми мастерскими и направленной на улучшение труда и быта больных, их дополнительное питание, приобретение оборудования и медикаментов;

8) предприятий, находящихся в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф, -- по прибыли, полученной от выполнения проектно-конструкторских, строительно-монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, изготовления строительных конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации последствий радиационных катастроф не менее 50% от общего объема, а для предприятий и организаций, выполняющих указанные работы в объеме менее 50% от общего объема, -- часть прибыли, полученной в результате выполнения этих работ. Перечень регионов определяется Правительством РФ;

9) специализированных реставрационных предприятий в части прибыли, направленной на реставрацию;

10) предприятий, производящих продукты детского питания;

11) государственных и муниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, архивных учреждений, цирков, зоопарков, ботанических садов, дендрологических парков и национальных заповедников -- по прибыли, полученной от их основной деятельности;

12) иностранных и российских юридических лиц -- по прибыли, полученной за выполненные строительно-монтажные работы и оказанные консультационные услуги, на весь период осуществления целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления;

13) органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы МВД РФ -- по прибыли, полученной от выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности, определенных Федеральным законом “О пожарной безопасности”, и направленной на обеспечение пожарной безопасности в РФ; организаций, производящих пожарно-техническую продукцию, предназначенную для обеспечения пожарной безопасности в РФ, и пр.

14) предприятий Федеральной службы лесного хозяйства РФ -- по прибыли, полученной от переработки и утилизации низкосортной и мелкотоварной древесины, от рубок ухода за лесом и реализации продукции побочного пользования лесом, при условии использования этой прибыли на ведение лесного хозяйства;

15) общественных объединений охотников и рыболовов, а также находящихся в их собственности предприятий -- по прибыли, полученной от реализации товаров охотничье-рыболовного, спортивно-оздоровительного и природоохранного назначения;

16) предприятий всех организационно-правовых форм -- по прибыли, полученной от реализации произведенной ими медицинской продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, изделий медицинского назначения по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

17) предприятий потребительской кооперации, расположенных в районах Крайнего Севера.

Имеются льготы, предоставляемые предприятиям отдельных организационно-правовых форм. Так, для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на прибыль уменьшается на сумму арендной платы за вычетом амортизационных отчислений, входящих в ее состав, подлежащей взносу в бюджет. Это уменьшение относится равными долями на суммы налога на прибыль, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ и федеральный бюджет.

Органы государственной власти субъектов РФ, кроме льгот, предусмотренных федеральным законом, могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налоговых платежей, направляемых в их бюджеты.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Сумма налога на прибыль определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с законом.

Предусмотрена авансовая уплата налога на прибыль, основанная на налоговом планировании. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы, определяемые исходя из планируемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов налога производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога. При уплате авансовых взносов исчисляют сумму налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал уточняется на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в истекшем квартале.

Все предприятия, кроме бюджетных организаций, малых предприятий и иностранных юридических лиц, могут переходить на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. Исчисление фактической суммы налога на прибыль производится предприятиями на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Расчеты представляются предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождении не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Одновременно с расчетами налога по фактически полученной прибыли представляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой прибыли, а также обоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот.

Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период.

Органам законодательной власти субъектов РФ даны полномочия по предоставлению права на установление ежеквартальной уплаты налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим драгоценные металлы, драгоценные камни, общественным организациям, религиозным объединениям, жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным кооперативам, садоводческим товариществам.

Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до конца календарного года. Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным расчетам -- в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам -- в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

Налог на прибыль иностранных юридических лиц исчисляется ежегодно налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства. Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. На сумму исчисленного налога плательщику выдается извещение по установленной форме. Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении. Иностранное юридическое лицо подлежит учету в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства. Иностранные юридические лица не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства отчет о деятельности в РФ, а также декларацию о доходах по установленной форме. При прекращении деятельности до окончания календарного года эти документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.

Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте.

Предприятия до наступления срока платежа сдают платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

Глава 3. Практическое налогообложение юридических лиц

Исходные данные:

Остатки по синтетическим счетам согласно Главной книги на 01.12.2006 г.

Код счета

Наименование счета

Сумма

(тыс. руб.)

Дебет

Кредит

01

Основные средства

820

02

Амортизация основных средств

225,67

04

Нематериальные активы

46

05

Амортизация нематериальных активов

2

10/1

Материалы

175

10/9

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

3,3

16

Отклонения в стоимости материалов

14

20

Основное производство (незаконченное производство по Р-45)

20

43

Готовая продукция

329

50

Касса

2,27

51

Расчетный счет

295,7

58

Финансовые вложения

15,7

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

180

68/1

Расчеты с бюджетом по НДС

30

68/2

Расчеты с бюджетом по НДФЛ

3

68/3

Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль

7

68/4

Расчеты с бюджетом по ЕСН

5,2

68/5

Расчеты с бюджетом по налогу на имущество

1,2

68/6

Расчеты с бюджетом по транспортному налогу

0,2

68/11

Отчисления на травматизм

0,2

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

14

71

Расчеты с подотчетными лицами

3,8

5,3

76/3

Расчеты по аренде

4

80

Уставный капитал

1000

83

Добавочный капитал

127

99

Прибыль

120

Итого:

1724,77

1724,77

Характеристика предприятия

ЗАО «Стройсервис» - организация для производства оконных рам (Р-45) - отнести на счет 20/1, и дверных блоков (Б-16) - отнести на счет 20/2.

Местонахождение: 300060, г. Тула, ул. Ф. Энгельса, 89

ИНН 710760115100; КПП 710701001

№ государственной регистрации (ОГРН) 1034081156704 от 27.01.2004 г.

Р/с 04702814000000000307 в Приупскбанке г. Тулы

БИК 0470003716 корр. счет 30101800000000000716

Регистрационный номер ПФ РФ 081-001-006543

Регистрационный номер ФСС РФ 7109150744

ОКПО 43554217

ОКВЭД 71.14

ОКОНХ 84200

Структура предприятия

Ф.И.О.

Должность

Оклад

Дети

Дата рождения

Затраты

1

Березин Петр Петрович

Директор

ИНН 710540346742

2500

1

18.02.1959

Общехозяйственные

(26 счет)

2

Демьянов Иван Иванович

Главный бухгалтер

ИНН 710664830405

2200

2

05.01.1963

Общехозяйственные

(26 счет)

3

Семенов Игорь Владимирович 

Столяр 

2000

-

08.09.1974

Р-45 (счет 20/1)

4

Миронов Семен Вячеславович 

 Столяр

2000

1

08.04.1975

Б-16 (счет 20/2)

5

Кисляров Виктор Федорович

Плотник 

2000

-

08.03.1967

Р-45 (счет 20/1)

6

Птицын Сергей Александрович

Станочник 

2000

-

09.04.1970.

Б-16 (счет 20/2)

7

Волков Анатолий Анатольевич 

Маляр 

2000

1

20.06.1971

Общепроизводственные

(25 счет)

Выписка из приказа об учетной политике для ведения бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский учет на предприятии ведется на основании законодательных актов.

Амортизация основных средств и нематериальных активов ведется на предприятии линейным способом, исходя их сроков полезного использования.

Учет материально-производственных запасов ведется по фактической себестоимости.

Метод реализации продукции - метод начисления.

Расшифровка сальдо некоторых счетов на 01.02.2005 г.

Счет 01 «Основные средства»

Наименование

Количество

Место эксплуатации

Дата принятия к учету

СПИ (лет)

Первоначальная стоимость

1

Грузовой автомобиль Зил-130 (230л.с.)

1

Транспортный цех

15.03.05

15

500000

2

ПЭВМ

1

Бухгалтерия

05.09.03

5

20000

3

Микроавтобус (180 л.с.)

1

Транспортный цех

12.12.04

12

200000

4

Легковой автомобиль

(110 л.с.)

1

Транспортный цех

20.08.04

8

100000

Итого

820000

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование

За что

Сальдо на 01.12.04

Дебет

Кредит

1

ЗАО "Тулаводоканал"

Вода

 

60000

2

ЗАО "Тулаэлектросеть"

Электричество

 

100000

3

ЗАО №База №1"

Брус

 

20000

Итого

0

180000

Счет 68/4 «Расчеты с бюджетом по ЕСН»

Наименование

Сумма

1

Фонд социального страхования

555

2

В Пенсионный фонд:

 

- федеральный бюджет

2058

- страховая часть

 1764

- накопительная часть

 294

3

Фонд обязательного медицинского страхования:

 

- федеральный бюджет

29

- территориальный бюджет

500

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

ФИО

Дебет

Кредит

1

Березин П.П.

3800

2

Демьянов И.И.

5300

Счет 76/3 «Расчеты по аренде»

Аренда офиса оплачивается с расчетного счета ежемесячно до 5 числа согласно договора аренды №18 от 10.01.2005 г. в сумме 4000 руб., в том числе НДС. ЗАО «Промстрой».

Хозяйственные операции по предприятию

за декабрь отчетного года

Содержание операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Акцептован счет-фактура №129 от 02.12.06 поставщика "База №1" за материалы по фактической себестоимости

199152,54

15

60

2

Отражена сумма НДС, включенная в стоимость материалов

35847,46

19/3

60

3

Оплачено "Базе №1" за материалы

220000

60

51

4

Акцептовано и оплачено платежное требование "Транспортной организации" за доставку материалов по счету-фактуре №54 от 05.12.06

7203,39

15

76

8500

76

51

5

Отражена сумма НДС за доставку

1296,61

19/3

76

6

Оприходованы на склад материалы

177000

10

15

7

Оплачен и акцептован счет-фактура №745 от 18.12.06 за электроэнергию "Тулэнерго":

- стоимость электроэнергии

- НДС

670

567,80

102,20

76

26

19/3

51

76

76

8

Израсходованы материалы:

- на Р-45

- на Б-16

- на общехозяйственные расходы

146000

34000

3500

20/1

20/2

26

10

10

10

9

Акцептовано платежное поручение за сверлильный станок (СПИ - 10 лет) 

 11864,41

08/4

60 

10

Отражен НДС, включенный в стоимость станка 

 2135,59

19/1

60 

11

Принят станок к учету (10.12.06) 

11864,41 

01

08/4 

12

Начислена амортизация за месяц:

- основные средства производственного назначения

- основные средства общехозяйственного назначения

5220

334

25

26

02

02

13

Начислена и оплачена сумма за аренду офиса, включая НДС ООО «Лигур» счет-фактура

№ 45 от 05.12.06 

3389,83

4000

26

73/3

73/3

51

14

Отражен НДС с аренды 

610,17 

19/3

76/3 

15

Списана сумма НДС в зачет в бюджет  

41288,64 

68/1

19/3 

16

Согласно актам выверки расчетов списана безнадежная дебиторская задолженность

5100 

91/2

76 

17

На расчетный счет зачислена дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток

- начислен НДС с задолженности 

8135,89

1464,41

51

91/2

91/1

68/1

18

Выдан перерасход по авансовому отчету

Демьянову И.И. 

5300

71

50

19

Начислена заработная плата за месяц:

- на Р - 45

- на Б - 16

- на общепроизводственные расходы

- на общехозяйственные расходы 

4000

4000

2000

4700

20/1

20/2

25

26

70

70

70

70

Страницы: 1, 2, 3


© 2010 Современные рефераты