Рефераты

Налогообложение прибыли предприятия

20

Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения:

- Фонд социального страхования:

а) на Р - 45

б) на Б - 16

в) на общепроизводственные расходы

г) на общехозяйственные расходы 

- Пенсионный фонд (федеральный бюджет):

а) на Р - 45

б) на Б - 16

в) на общепроизводственные расходы

г) на общехозяйственные расходы 

- Пенсионный фонд (страховая часть):

а) на Р - 45

б) на Б - 16

в) на общепроизводственные расходы

г) на общехозяйственные расходы 

- Пенсионный фонд (накопительная часть):

а) на Р - 45

б) на Б - 16

в) на общепроизводственные расходы

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

а) на Р - 45

б) на Б - 16

в) на общепроизводственные расходы

г) на общехозяйственные расходы 

- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

а) на Р - 45

б) на Б - 16

в) на общепроизводственные расходы

г) на общехозяйственные расходы 

- Травматизм:

а) на Р - 45

б) на Б - 16

в) на общепроизводственные расходы

г) на общехозяйственные расходы

116

116

58

136,30

240

240

120

282

400

400

200

658

160

160

80

44

44

22

51,70

80

80

40

94

32

32

16

37,60

20/1

20/2

25

26

20/1

20/2

25

26

20/1

20/2

25

26

20/1

20/2

25

20/1

20/2

25

26

20/1

20/2

25

26

20/1

20/2

25

26

69/1

69/1

69/1

69/1

69/2.1

69/2.1

69/2.1

69/2.1

69/2.2

69/2.2

69/2.2

69/2.2

69/2.3

69/2.3

69/2.3

69/3

69/3

69/3

69/3

69/3.1

69/3.1

69/3.1

69/3.1

69/11

69/11

69/11

69/11

21

Начислен ЕСН:

- Фонд социального страхования:

- Пенсионный фонд (федеральный бюджет):

- Пенсионный фонд (страховая часть):

- Пенсионный фонд (накопительная часть):

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

- Травматизм:

426,30

882

1658

400

161,70

294

117,60

69/1

69/2.1

69/2.2

69/2.3

69/3

69/3.1

69/11

69/ЕСН в ФСС

69/ЕСН в ПФ - ФБ

69/ЕСН в ПФ -с.ч.

69/ЕСН в ПФ -н.ч.

69/ЕСН в ФФОМС

68/ЕСН в ТФОМС

68/ЕСН на травм.

22

Перечислен ЕСН в бюджет

3939,60

68/ЕСН

51

23

Выпущена из производства готовая продукция

Р - 45 по фактической себестоимости, включив НЗП на начало месяца. На конец месяца осталась незавершенной вся продукция Б - 16

935000

43

20

24

Безвозмездно поступили нематериальные активы по рыночной стоимости (приняты к учету - 14.12.2005 г., СПИ - 3 года)

7800

7800

2600

2600

08/5

04

20

98/2

98/2

08/5

05

91/1

25

На расчетный счет поступили средства от покупателей ООО «Белка»

3500000

51

62

26

Реализована покупателям продукция Р - 45

ООО «Белка»

3500000

62

90/1

27

Начислен НДС по реализованной продукции

533898,31

90/3

68/1

28

Списана фактическая себестоимость продукции Р-45

935000

90/2

44

29

Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции, вкл. НДС

8500

1296,61

7203,39

44

19/3

90/2

76

76

44

30

На расчетный счет поступили штрафы за невыполнение условий договора

3600

51

91/1

31

Перечислен НДС в бюджет

494074,08

68/1

51

32

Начислен транспортный налог за текущий год

12232

26

68/6

33

Списание транспортного налога на продажу

12232

90/2

26

34

Начислен налог на имущество предприятия

12342

91/2

68/5

35

Определен и списан финансовый результат.

Реформация баланса

3500000

947232

533898,31

2018869,69

15800

18906,41

3106,41

1531979,28

90/1

90/9

90/9

99

91/1

91/9

91/9

99

90/9

90/2

90/3

90/9

91/9

91/2

99

84

36

Начислен налог на прибыль

485 512

99

68/3

37

Перечислены налоги в бюджет

510086

68

51

Таблица № 1

Ведомость по «входному» НДС за декабрь текущего года

Наименование поставщика

ИНН

№ и дата счета-фактуры

Сумма всего, руб.

Сумма без НДС, руб.

Сумма НДС, руб.

1

2

3

4

5

6

7

1

База №1

710776044080

№ 129 от 02.12.06 г.

235000

199152,54

35847,46

2

Транспортная организация

710645311484

№ 54 от 05.12.06 г.

8500

7203,39

1296,61

3

«Тулэнерго»

71059481341

№ 745 от 18.12.06 г.

670

567,80

102,20

4

ООО «Лигур»

71056434482

№ 55 от 20.12.06 г.

14000

11864,41

2135,59

5

ООО «Лигур»

71056434482

№ 45 от 05.12.06 г.

4000

3389,83

610,17

6

Транспортная организация

710645311484

№ 68 от 22.12.06 г.

8500

7203,39

1296,61

Итого:

-

-

270670

229381,36

41288,64

Таблица № 2

Ведомость НДС по продаже за декабрь отчетного года

Наименование поставщика

ИНН

№ и дата

счета-фактуры

Сумма всего,

руб.

Сумма без

НДС, руб.

Сумма НДС, руб.

1

2

3

4

5

6

7

1

НДС с дебиторской задолженности, ранее списанной в убыток

9600

8135,59

1464,41

2

ООО «Белка»

71074536914

№ 35 от 16.12.06 г.

3500000

2966101,69

533898,31

Итого:

-

-

3509600

2974237,28

535362,72

Таблица № 3

Расчет налогового оклада по НДС за декабрь месяц отчетного

Показатель

Сумма, руб.

1

Сумма «входного» НДС:

- оплаченного

- неоплаченного

- не включенного в издержки производства

41288,64

2008,98

39279,66

-

2

Сумма начисленного НДС:

- от реализации готовой продукции

- от прочих доходов

535362,72

533898,31

1464,41

3

Налоговый вычет по НДС

41288,64

4

Списание «входного» НДС на источник приобретения

-

5

Льготы по НДС

-

6

Налоговый оклад

494074,08

Таблица № 4.1

Расчет налога на имущество предприятия за отчетный год

Дата

Первоначальная стоимость

Амортизация основных средств

Остаточная стоимость

01.01. прошл. года

820000

225 670

594330

01.02.

820000

231 224

588776

01.03.

820000

236 778

583222

01.04.

820000

242 332

577668

01.05.

820000

247 886

572114

01.06.

820000

253 440

566560

01.07.

820000

258 994

561006

01.08.

820000

264 548

555452

01.09.

820000

270 102

549898

01.10.

820000

275 656

544344

01.11.

820000

281 210

538790

01.12.

820000

286 764

533236

01.01.

820000

292 318

527682

Таблица № 4.2

Расчет налога на имущество предприятия за отчетный год

Период

1 квартал

1 полугодие

9 месяцев

Год

Среднегодовая стоимость

585999

577668

569337

561006

Налог на имущество

3223

3177

3131

12342

Таблица № 5

Расчет транспортного налога за текущий год

Наименование транспортного средства

Дата постановки на учет

Дата снятия с учета

Мощность двигателя

Количество транспортных средств

Ставка

Коэффи-циент

Сумма налога

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Грузовой автомобиль ЗИЛ-130

15.03.05

15.03.20

230

1

28,6

1

6578

2

Микроавтобус

12.12.04

12.12.16

180

1

22

1

3960

3

Легковой автомобиль

20.08.04

12.08.12

110

1

15,4

1

1694

Итого

-

-

-

3

-

-

12232

Таблица № 6

Расчет налога на прибыль и чистой прибыли

Показатели

Сумма, руб.

1

Прибыль от реализации продукции Р-45

2031101,69

2

Доходы от внереализационных операций:

а) дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток

б) штрафы полученные

в) операционные доходы

18938,98

8135,59

3600

7203,39

3

Расходы и потери от внереализационных операций:

а) списание безнадежной дебиторской задолженности

б) штрафы уплаченные

в) операционные расходы

29674

5100

0

24574

4

Стоимость безвозмездно полученных ценностей

2600

5

Налогооблагаемая прибыль

2 022 966,67

6

Размер налога на прибыль в %

24

7

Сумма налога на прибыль, в том числе:

а) в федеральный бюджет

б) в территориальный бюджет

485 512

131 493

354 019

8

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

1 537 454,67

Таблица № 7

Расчет начисленной и удержанной зарплаты за декабрь

Ф.И.О.

Должность

Начислено

Удержано

К выдаче

20/1

20/2

25

26

Итого

68/2

Итого

1

Березин П.П.

директор

 

 

 

2500

2500

195

195

2305

2

Демьянов И.И.

главный бухгалтер

 

 

 

2200

2200

78

78

2122

3

Семенов И.В.

столяр

2000

 

 

 

2000

208

208

1792

4

Миронов С.В.

столяр

 

2000

 

 

2000

130

130

1870

5

Кисляров В.Ф.

плотник

2000

 

 

 

2000

208

208

1792

6

Птицын С.А.

станочник

 

2000

 

 

2000

208

208

1792

7

Волков А.А.

маляр

 

 

2000

 

2000

130

130

1870

 

Итого

-

4000

4000

2000

4700

14700

1157

1157

13543

Таблица № 8

Расчет в фонды социального страхования и обеспечения за декабрь

Кредит Дебет

20/1

20/2

25

26

Итого

69/1

116

116

58

136,30

426,30

69/2

- федеральный бюджет

- страховая часть

- накопительная часть

800

240

400

160

800

240

400

160

400

120

200

80

940

282

658

-

2940

882

1658

400

69/3

- ФФОМС

- ТФОМС

124

44

80

124

44

80

62

22

40

145,70

51,70

94

455,70

161,70

294

69/11

32

32

16

37,60

117,60

Итого

1072

1072

536

1259,60

3939,60

Таблица № 9

Расчет единого налога при упрощенной системе налогообложения

Объект обложения «доходы»

Сумма, руб.

Объект обложения «доходы-расходы»

Сумма, руб.

1. Доходы

3509600

1. Доходы

3509600

2. Ставка

6 %

2. Расходы

954435,39

3. Объект обложения

3509600

3. Ставка

15 %

4. Объект обложения

2 555 164,61

Единый налог

210 576

Единый налог

383 275

Каждый из предложенных методов налогообложения имеет достаточно как преимуществ, так и недостатков. Однако, исходя из интересов конкретного предприятия, предпочтительнее, конечно, метод, в котором объектом обложения являются доходы. Помимо совершенно очевидной выгоды в сумме самого единого налога, данная система также является более простой в применении и менее трудоемкой, чем метод с использованием в качестве объекта обложения и доходов, и расходов, так как исключается необходимость учета расходов для целей налогообложения. Кроме вышеперечисленных доводов, можно также отметить, что при столь низких требованиях к ведению налогового учета, можно сэкономить внушительную сумм: например, на оплату труда работников бухгалтерии, организацию самого учета и многом другом. Таким образом, я остановила свой выбор на первом варианте применения упрощенной системы налогообложения.

Таблица № 10

Сравнительный анализ перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения

Без применения упрощенной системы

Сумма, руб.

С применением упрощенной системы

Сумма, руб.

Налоги:

- НДС

- ЕСН

- транспортный налог

- налог на имущество

- налог на прибыль

494 074,08

3 939,60

12 232

12 342

485 512

Налоги:

- единый налог

- взносы в ПФ РФ

- транспортный налог

383 275

2058

12232

Всего:

1 008 099,68

Всего:

397565

Несмотря на очевидную выгоду в отношении налогов, уплачиваемых предприятием, не стоит спешить с выводами: при принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо проанализировать все аспекты деятельности.

При внешней экономической выгоде данный налоговый режим имеет немало недостатков:

1. Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога.

2. У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

3. Перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но несписанным ценностям.

Кроме прочего, если предприятие будет стабильно развиваться, то может возникнуть вероятность утраты права работать на упрощенной системе налогообложения. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени, а также нужно будет восстанавливать данные бухучета за весь "упрощенный" период.

Поэтому, не стоит полагаться только на «видимую» экономическую целесообразность, следует последовательно оценить все возможные плюсы и минусы данного предложения, особенно для перспективного развивающегося предприятия. И в данной ситуации я выбираю стандартный режим налогообложения.

Перечень покупателей и поставщиков предприятия

Поставщики:

1. ЗАО «Тулаводоканал»

ИНН 71066451440/ КПП 710601001

2. ЗАО «Тулэнерго»

ИНН 71059481341/ КПП 710701001

3. ООО «База № 1»

ИНН 71076044080/ КПП 710701001

4. Транспортная организация

ИНН 71064531484/ КПП 710601001

5. ООО «Лигур»

ИНН «71056434482/ КПП 710501001

Покупатели:

1. ООО «Белка»

ИНН 71074536914/ КПП 710701001

Заключение

Рассмотрев историю возникновения и функции налога на прибыль можно сказать, что данный налог является незаменимым в современной системе финансов, являясь крупнейшим источником доходов бюджетов. Он охватывает не только различные категории налогоплательщиков, но и устанавливает для каждой их них свои особенности обложения: в применении налоговых ставок, льгот, сроков уплаты и т.д.

Таким образом, налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.

Однако нынешняя налоговая система является очень гибкой. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Не является исключением и нормативная база по налогу на прибыль. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить.

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, но только в случае целенаправленного и грамотного использования.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 25.

2. Положение по бухгалтерскому учету 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

3. Брызгалин А. В. "Налог на прибыль организаций в 2006 году", Москва, Налоги и финансы, 2006

4. Дмитриева Н. Г. «Налоги и налогообложение», г. Ростов-на-Дону, Феникс, 2003

5. Мурзин И. С., Писцов Г. П. "Налог на прибыль организаций", Москва, Налог - инфо, 2005

6. Окунева Л. П. «Налоги и налогообложение в России», Москва, Финстатинформ, 2006

7. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в РФ», Москва, Книжный мир, 2004

8. Тарасова Т. П. "Налоги и налогообложение", Санкт-Петербург, Кнорус, 2007

9. Ходов Л. Г. «Налоги и налогообложение», Москва, Форум-Инфа, 2004

10. Худолеев В. В. «Налоги и налогообложение», Москва, Форум-Инфра-М, 2005

11. Черник Д. Г. «Налоги: учебное пособие», 2005

Дополнительная литература

Журналы:

1. «Все о налогах»

2. «Главбух»

3. «Налоговое планирование»

4. «Финансовый вестник»

Газеты:

1. «Учет, налоги, право»

2. «Экономика и жизнь»

Array

Страницы: 1, 2, 3


© 2010 Современные рефераты