Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения:
- Фонд социального страхования:
а) на Р - 45
б) на Б - 16
в) на общепроизводственные расходы
г) на общехозяйственные расходы
- Пенсионный фонд (федеральный бюджет):
а) на Р - 45
б) на Б - 16
в) на общепроизводственные расходы
г) на общехозяйственные расходы
- Пенсионный фонд (страховая часть):
а) на Р - 45
б) на Б - 16
в) на общепроизводственные расходы
г) на общехозяйственные расходы
- Пенсионный фонд (накопительная часть):
а) на Р - 45
б) на Б - 16
в) на общепроизводственные расходы
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
а) на Р - 45
б) на Б - 16
в) на общепроизводственные расходы
г) на общехозяйственные расходы
- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
а) на Р - 45
б) на Б - 16
в) на общепроизводственные расходы
г) на общехозяйственные расходы
- Травматизм:
а) на Р - 45
б) на Б - 16
в) на общепроизводственные расходы
г) на общехозяйственные расходы
116
116
58
136,30
240
240
120
282
400
400
200
658
160
160
80
44
44
22
51,70
80
80
40
94
32
32
16
37,60
20/1
20/2
25
26
20/1
20/2
25
26
20/1
20/2
25
26
20/1
20/2
25
20/1
20/2
25
26
20/1
20/2
25
26
20/1
20/2
25
26
69/1
69/1
69/1
69/1
69/2.1
69/2.1
69/2.1
69/2.1
69/2.2
69/2.2
69/2.2
69/2.2
69/2.3
69/2.3
69/2.3
69/3
69/3
69/3
69/3
69/3.1
69/3.1
69/3.1
69/3.1
69/11
69/11
69/11
69/11
21
Начислен ЕСН:
- Фонд социального страхования:
- Пенсионный фонд (федеральный бюджет):
- Пенсионный фонд (страховая часть):
- Пенсионный фонд (накопительная часть):
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
- Травматизм:
426,30
882
1658
400
161,70
294
117,60
69/1
69/2.1
69/2.2
69/2.3
69/3
69/3.1
69/11
69/ЕСН в ФСС
69/ЕСН в ПФ - ФБ
69/ЕСН в ПФ -с.ч.
69/ЕСН в ПФ -н.ч.
69/ЕСН в ФФОМС
68/ЕСН в ТФОМС
68/ЕСН на травм.
22
Перечислен ЕСН в бюджет
3939,60
68/ЕСН
51
23
Выпущена из производства готовая продукция
Р - 45 по фактической себестоимости, включив НЗП на начало месяца. На конец месяца осталась незавершенной вся продукция Б - 16
935000
43
20
24
Безвозмездно поступили нематериальные активы по рыночной стоимости (приняты к учету - 14.12.2005 г., СПИ - 3 года)
7800
7800
2600
2600
08/5
04
20
98/2
98/2
08/5
05
91/1
25
На расчетный счет поступили средства от покупателей ООО «Белка»
3500000
51
62
26
Реализована покупателям продукция Р - 45
ООО «Белка»
3500000
62
90/1
27
Начислен НДС по реализованной продукции
533898,31
90/3
68/1
28
Списана фактическая себестоимость продукции Р-45
935000
90/2
44
29
Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции, вкл. НДС
8500
1296,61
7203,39
44
19/3
90/2
76
76
44
30
На расчетный счет поступили штрафы за невыполнение условий договора
3600
51
91/1
31
Перечислен НДС в бюджет
494074,08
68/1
51
32
Начислен транспортный налог за текущий год
12232
26
68/6
33
Списание транспортного налога на продажу
12232
90/2
26
34
Начислен налог на имущество предприятия
12342
91/2
68/5
35
Определен и списан финансовый результат.
Реформация баланса
3500000
947232
533898,31
2018869,69
15800
18906,41
3106,41
1531979,28
90/1
90/9
90/9
99
91/1
91/9
91/9
99
90/9
90/2
90/3
90/9
91/9
91/2
99
84
36
Начислен налог на прибыль
485 512
99
68/3
37
Перечислены налоги в бюджет
510086
68
51
Таблица № 1
Ведомость по «входному» НДС за декабрь текущего года
№
Наименование поставщика
ИНН
№ и дата счета-фактуры
Сумма всего, руб.
Сумма без НДС, руб.
Сумма НДС, руб.
1
2
3
4
5
6
7
1
База №1
710776044080
№ 129 от 02.12.06 г.
235000
199152,54
35847,46
2
Транспортная организация
710645311484
№ 54 от 05.12.06 г.
8500
7203,39
1296,61
3
«Тулэнерго»
71059481341
№ 745 от 18.12.06 г.
670
567,80
102,20
4
ООО «Лигур»
71056434482
№ 55 от 20.12.06 г.
14000
11864,41
2135,59
5
ООО «Лигур»
71056434482
№ 45 от 05.12.06 г.
4000
3389,83
610,17
6
Транспортная организация
710645311484
№ 68 от 22.12.06 г.
8500
7203,39
1296,61
Итого:
-
-
270670
229381,36
41288,64
Таблица № 2
Ведомость НДС по продаже за декабрь отчетного года
№
Наименование поставщика
ИНН
№ и дата
счета-фактуры
Сумма всего,
руб.
Сумма без
НДС, руб.
Сумма НДС, руб.
1
2
3
4
5
6
7
1
НДС с дебиторской задолженности, ранее списанной в убыток
9600
8135,59
1464,41
2
ООО «Белка»
71074536914
№ 35 от 16.12.06 г.
3500000
2966101,69
533898,31
Итого:
-
-
3509600
2974237,28
535362,72
Таблица № 3
Расчет налогового оклада по НДС за декабрь месяц отчетного
№
Показатель
Сумма, руб.
1
Сумма «входного» НДС:
- оплаченного
- неоплаченного
- не включенного в издержки производства
41288,64
2008,98
39279,66
-
2
Сумма начисленного НДС:
- от реализации готовой продукции
- от прочих доходов
535362,72
533898,31
1464,41
3
Налоговый вычет по НДС
41288,64
4
Списание «входного» НДС на источник приобретения
-
5
Льготы по НДС
-
6
Налоговый оклад
494074,08
Таблица № 4.1
Расчет налога на имущество предприятия за отчетный год
Дата
Первоначальная стоимость
Амортизация основных средств
Остаточная стоимость
01.01. прошл. года
820000
225 670
594330
01.02.
820000
231 224
588776
01.03.
820000
236 778
583222
01.04.
820000
242 332
577668
01.05.
820000
247 886
572114
01.06.
820000
253 440
566560
01.07.
820000
258 994
561006
01.08.
820000
264 548
555452
01.09.
820000
270 102
549898
01.10.
820000
275 656
544344
01.11.
820000
281 210
538790
01.12.
820000
286 764
533236
01.01.
820000
292 318
527682
Таблица № 4.2
Расчет налога на имущество предприятия за отчетный год
Период
1 квартал
1 полугодие
9 месяцев
Год
Среднегодовая стоимость
585999
577668
569337
561006
Налог на имущество
3223
3177
3131
12342
Таблица № 5
Расчет транспортного налога за текущий год
№
Наименование транспортного средства
Дата постановки на учет
Дата снятия с учета
Мощность двигателя
Количество транспортных средств
Ставка
Коэффи-циент
Сумма налога
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Грузовой автомобиль ЗИЛ-130
15.03.05
15.03.20
230
1
28,6
1
6578
2
Микроавтобус
12.12.04
12.12.16
180
1
22
1
3960
3
Легковой автомобиль
20.08.04
12.08.12
110
1
15,4
1
1694
Итого
-
-
-
3
-
-
12232
Таблица № 6
Расчет налога на прибыль и чистой прибыли
№
Показатели
Сумма, руб.
1
Прибыль от реализации продукции Р-45
2031101,69
2
Доходы от внереализационных операций:
а) дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток
б) штрафы полученные
в) операционные доходы
18938,98
8135,59
3600
7203,39
3
Расходы и потери от внереализационных операций:
а) списание безнадежной дебиторской задолженности
б) штрафы уплаченные
в) операционные расходы
29674
5100
0
24574
4
Стоимость безвозмездно полученных ценностей
2600
5
Налогооблагаемая прибыль
2 022 966,67
6
Размер налога на прибыль в %
24
7
Сумма налога на прибыль, в том числе:
а) в федеральный бюджет
б) в территориальный бюджет
485 512
131 493
354 019
8
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
1 537 454,67
Таблица № 7
Расчет начисленной и удержанной зарплаты за декабрь
№
Ф.И.О.
Должность
Начислено
Удержано
К выдаче
20/1
20/2
25
26
Итого
68/2
Итого
1
Березин П.П.
директор
2500
2500
195
195
2305
2
Демьянов И.И.
главный бухгалтер
2200
2200
78
78
2122
3
Семенов И.В.
столяр
2000
2000
208
208
1792
4
Миронов С.В.
столяр
2000
2000
130
130
1870
5
Кисляров В.Ф.
плотник
2000
2000
208
208
1792
6
Птицын С.А.
станочник
2000
2000
208
208
1792
7
Волков А.А.
маляр
2000
2000
130
130
1870
Итого
-
4000
4000
2000
4700
14700
1157
1157
13543
Таблица № 8
Расчет в фонды социального страхования и обеспечения за декабрь
Кредит Дебет
20/1
20/2
25
26
Итого
69/1
116
116
58
136,30
426,30
69/2
- федеральный бюджет
- страховая часть
- накопительная часть
800
240
400
160
800
240
400
160
400
120
200
80
940
282
658
-
2940
882
1658
400
69/3
- ФФОМС
- ТФОМС
124
44
80
124
44
80
62
22
40
145,70
51,70
94
455,70
161,70
294
69/11
32
32
16
37,60
117,60
Итого
1072
1072
536
1259,60
3939,60
Таблица № 9
Расчет единого налога при упрощенной системе налогообложения
Объект обложения «доходы»
Сумма, руб.
Объект обложения «доходы-расходы»
Сумма, руб.
1. Доходы
3509600
1. Доходы
3509600
2. Ставка
6 %
2. Расходы
954435,39
3. Объект обложения
3509600
3. Ставка
15 %
4. Объект обложения
2 555 164,61
Единый налог
210 576
Единый налог
383 275
Каждый из предложенных методов налогообложения имеет достаточно как преимуществ, так и недостатков. Однако, исходя из интересов конкретного предприятия, предпочтительнее, конечно, метод, в котором объектом обложения являются доходы. Помимо совершенно очевидной выгоды в сумме самого единого налога, данная система также является более простой в применении и менее трудоемкой, чем метод с использованием в качестве объекта обложения и доходов, и расходов, так как исключается необходимость учета расходов для целей налогообложения. Кроме вышеперечисленных доводов, можно также отметить, что при столь низких требованиях к ведению налогового учета, можно сэкономить внушительную сумм: например, на оплату труда работников бухгалтерии, организацию самого учета и многом другом. Таким образом, я остановила свой выбор на первом варианте применения упрощенной системы налогообложения.
Таблица № 10
Сравнительный анализ перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения
Без применения упрощенной системы
Сумма, руб.
С применением упрощенной системы
Сумма, руб.
Налоги:
- НДС
- ЕСН
- транспортный налог
- налог на имущество
- налог на прибыль
494 074,08
3 939,60
12 232
12 342
485 512
Налоги:
- единый налог
- взносы в ПФ РФ
- транспортный налог
383 275
2058
12232
Всего:
1 008 099,68
Всего:
397565
Несмотря на очевидную выгоду в отношении налогов, уплачиваемых предприятием, не стоит спешить с выводами: при принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо проанализировать все аспекты деятельности.
При внешней экономической выгоде данный налоговый режим имеет немало недостатков:
1. Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога.
2. У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).
3. Перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но несписанным ценностям.
Кроме прочего, если предприятие будет стабильно развиваться, то может возникнуть вероятность утраты права работать на упрощенной системе налогообложения. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени, а также нужно будет восстанавливать данные бухучета за весь "упрощенный" период.
Поэтому, не стоит полагаться только на «видимую» экономическую целесообразность, следует последовательно оценить все возможные плюсы и минусы данного предложения, особенно для перспективного развивающегося предприятия. И в данной ситуации я выбираю стандартный режим налогообложения.
Перечень покупателей и поставщиков предприятия
Поставщики:
1. ЗАО «Тулаводоканал»
ИНН 71066451440/ КПП 710601001
2. ЗАО «Тулэнерго»
ИНН 71059481341/ КПП 710701001
3. ООО «База № 1»
ИНН 71076044080/ КПП 710701001
4. Транспортная организация
ИНН 71064531484/ КПП 710601001
5. ООО «Лигур»
ИНН «71056434482/ КПП 710501001
Покупатели:
1. ООО «Белка»
ИНН 71074536914/ КПП 710701001
Заключение
Рассмотрев историю возникновения и функции налога на прибыль можно сказать, что данный налог является незаменимым в современной системе финансов, являясь крупнейшим источником доходов бюджетов. Он охватывает не только различные категории налогоплательщиков, но и устанавливает для каждой их них свои особенности обложения: в применении налоговых ставок, льгот, сроков уплаты и т.д.
Таким образом, налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.
Однако нынешняя налоговая система является очень гибкой. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Не является исключением и нормативная база по налогу на прибыль. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить.
Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, но только в случае целенаправленного и грамотного использования.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 25.
2. Положение по бухгалтерскому учету 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
3. Брызгалин А. В. "Налог на прибыль организаций в 2006 году", Москва, Налоги и финансы, 2006
4. Дмитриева Н. Г. «Налоги и налогообложение», г. Ростов-на-Дону, Феникс, 2003
5. Мурзин И. С., Писцов Г. П. "Налог на прибыль организаций", Москва, Налог - инфо, 2005
6. Окунева Л. П. «Налоги и налогообложение в России», Москва, Финстатинформ, 2006
7. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в РФ», Москва, Книжный мир, 2004
8. Тарасова Т. П. "Налоги и налогообложение", Санкт-Петербург, Кнорус, 2007
9. Ходов Л. Г. «Налоги и налогообложение», Москва, Форум-Инфа, 2004
10. Худолеев В. В. «Налоги и налогообложение», Москва, Форум-Инфра-М, 2005
Главная