План
Учебные вопросы:
1. Особенности совершения и сокрытия хищений и их значение для расследования.
2. Особенности возбуждение уголовного дела и первоначальные следственные действия.
3. Методы фактической проверки и комплексный анализ сомнительных хозяйственных операций в правоприменительной деятельности.

Вопрос 1. Особенности совершения и сокрытия хищений и их

значение для расследования.

Расследование хищений, особенно совершаемых путем присвоения либо растраты традиционно представляют значительные сложности для следователей и прокуроров, что объясняется рядом причин.

Прежде всего, нужно отметить сравнительную немногочисленность уголовных дел данной категории, в связи с чем, многие следователи, имеющие такое дело в производстве, расследуют его впервые и испытывают недостаток опыта и знаний специфики следствия по делам этого рода.

Сложность расследования таких дел объясняется также особенностями характера преступных действий и виновных в них лиц. Преступления совершаются в процессе весьма разнообразных хозяйственных процессов и операций. Для выявления их сущности и содержания, процедуры и порядка нужны определенные познания в хозяйственной деятельности предприятий и организаций различных отраслей народного хозяйства, которых следователи, да и прокуроры в большинстве случаев не имеют.

Одной из особенностей уголовных дел о хищениях, является то, что они совершаются должностными и материально-ответственными лицами, объекты преступления у которых находятся в подотчете. В результате совершения таких преступлений в большинстве случаев остаются очевидные следы в виде отсутствия ценностей, либо недостачи денежных и материальных объектов. Для того, чтобы преступление было возможным скрыть, расхитители прибегают к различным способам маскировки и искажения документальных сведений о фактическом наличии объектов и ценностей, являющихся предметом преступного посягательства.

Сущность и особая опасность искажений документации именно в том и заключается, что с их помощью скрывается неблагополучное положение, требующее оперативного вмешательства вышестоящих органов и занижается налогооблагаемая база, что указывает на возможность уже другого состава преступления.

Вопрос о возбуждении уголовного дела во многом определяется информацией, которая поступает в органы прокуратуры и следствия, ее характером и объемом, а также источником этой информации.

В зависимости от информации, которой располагает прокурор или следователь, на основании поступившего материала о наличии либо отсутствии ценностей решается вопрос о необходимости проверки и ее объеме.

Предварительная проверка ни в коем случае не должна подменять расследование, ее задача заключается лишь в том, чтобы получить необходимые данные, позволяющие решить вопрос о наличии признаков преступления. Наиболее распространенными при проведении предварительной проверки является назначение и производство мероприятий фактического контроля, посредством которых подтверждается наличие в исходной информации данных о конкретных незаконных действиях, характере и предполагаемом материальном ущербе, а также о лицах, ответственных за совершение преступного деяния.

В первоначальных материалах содержатся сведения об определенных фактических обстоятельствах, которые позволяют судить о совершении преступления. Если таких сведений нет или недостаточно, то в получении их и состоит задача предварительной проверки. Это важно, поскольку полученные фактические данные содержат сведения о признаках преступления.

Следственная практика показывает, что раскрыть хищение и выявить всех расхитителей возможно только тогда, когда установлен способ хищения, использованный преступником.

Действия, входящие в способ совершения хищения, могут выпол-няться как одним, так и несколькими субъектами и даже лицами, не являющимися соучастниками преступления.

Способ совершения хищения можно определить как комплекс умышленных действий по подготовке, совершению и сокрытию преступления, осуществляемых расхитителями в определенной последовательности для достижения преступной цели в соответствии с теми условиями, в которых осуществляется их замысел, а также обуслов-ленные ими действия других лиц, для наступления преступного результата.

Наряду с понятием способа хищения следует иметь в виду понятие приема, используемого преступниками при хищении. Изощренные сложные способы хищений, состоящие из комплекса различных дей-ствий группы расхитителей, обычно складываются из серий действий, относящихся к отдельным фалам осуществления преступных намере-ний (создание резерва для лишения, завладение имуществом, реали-зация похищенного и т. д.).

Под приемами, используемыми преступниками при хищении, сле-дует понимать элементы способа, выражающиеся в отдельном одном или нескольких действиях, входящих в общий комплекс действий, составляющих способы хищений,

Выбор расхитителем способа совершения хищения обусловливают следующие обстоятельства (факторы):

а) обстановка совершения хищения (характер предприятия, где совершаются хищения, и особенности его работы, вид продукции, вырабатываемой предприятием, постановка контроля и учета материаль-ных ценностей в данной системе и на конкретном предприятии и т.д);

б) наличие у преступника возможности их выполнять (занятие определенного должностного положения);

в) наличие связи между расхитителем и объектом посягательства (имеет доступ к материальным ценностям);

г) индивидуальные особенности личности расхитителя;

д) цели и мотивы совершения хищения;

е) поведение других лип (например, руководитель предприятия проявляет халатность, берёт взятки т. д.).

В процессе расследования задача следователя состоит в установле-нии перечисленных обстоятельств и их использовании для установле-ния способа совершения преступления, выявлении самого преступника, определении степени его вины и предупреждении хищений.

В ряде случаев, когда обстановка, по мнению расхитителя, не-пригодна для совершения хищения, он ее или изменяет в нужном для него направлении, или воздерживается, или полностью отказывается от совершения преступления. Но расхититель не всегда правильно воспринимает обстановку, не знает всех ее особенностей. Вследствие этого он оставляет следы, помогающие следователю раскрыть хи-щение.

Следы могут указывать на лицо, совершившее преступление. Так, сели уголовное дело возбуждено по сообщению о краже в магазине, го такие обстоятельства, как похищение наиболее ценных товаров, находившихся в местах особого храпения, к тому подобные, дают основание следователю предположить, что хищение товаров произведено с участием работника магазина.

Для раскрытия хищения, совершенного однотипными способами, следователь применяет аналогичные методы. Это вызнано тем, что факторы, обусловливающие выбор расхитителем способа совершения хищения, как правило, объективны, довольно устойчивы. Если то или иное лицо совершает хищение в таких же условиях, какие имели место при совершении хищения его пред-шественниками, то обычно оно выбирает аналогичный способ соверше-ния преступления в условиях повторения преступниками способа со-вершения хищения, оставляющего однотипные следы, следователь может применить одни и те же методы раскрытия преступления. По способам совершения хищения могут быть классифицированы.

Прежде всего следует различат хищения имущества оприходованного по документам, и не оприходованного. Каждое из этих хищений совершается своими особыми способами.

Хищения оприходованного имущества чаще всего совершаются путем:

а) изъятия денежных средств или товарно-материальных ценно-стей и их присвоения без последующего сокрытия недостачи;

б) изъятия денежных средств или товарно-материальных ценно-стей и их присвоения с последующим сокрытием недостачи, для чего преступники представляют подложные оправдательные расходные до-кументы, совершая подлоги. В частности, расхитители составляют под-ложные счета или трудовые соглашения, присваивая необоснованно начисленные по ним суммы; умышленно завышают в платежных ведо-мостях итоги и присваивают деньги, составляющие разницу между завышенной суммой и фактически выплаченной; завышают в нарядах объём и стоимость выполненных работ, изымая с помощью подставных лип необоснованно начисленные деньги; выписывают подложные ко-мандировочные удостоверения, на основании которых составляют под-ложные расходные кассовые ордера, а также авансовые отчеты, и при-сваивают денежные средства, необоснованно начисленные по этим до-кументам.

Для сокрытия хищения расхитители совершают подложные учетные записи в бухгалтерском или оперативном учете, создают неучтённые

излишки имущества за счет различных преступных махи-наций, о которых будет сказано далее.

Разновидностью данного способа хищения является совершение бестоварных операций по отпуску и получению товарно-материальных ценностей. Похищаемые товары списываются по бестоварным доку-ментам на отпуск товарно-материальных ценностей. Подобные хище-ния совершаются но сговору между работниками двух предприятий. Один участник хищения выписывает бестоварную накладную на отпуск товарно-материальных ценностей, а другой -- на их оприходование. Недостача, создаваемая и результате оприходования ценностей, фак-тически не поступивших, скрывается за счет неучтенных излишков, имеющихся на предприятии, или путем внесения подлогов в учетные записи.

Хищение имущества, не оприходованного по документам, совер-шается следующими способом полного или частичного неоприходование поступающего имуще-ства и похищение созданных таким путем излишков.

Для сокрытия подобного хищения расхитители:

- занижают в приходных документах количественные и качественные показатели товарно-материальных ценностей при приеме их от постав-щика, о чем составляют подложные приемные акты о поступлении товарно-материальных ценностей в меньшем количестве и низшего ка-чества по сравнению с указанными в сопроводительных депонентах;

- составляют подложные коммерческие акты о недостаче о порче груза, поступающего по железнодорожному, водному транспорту или иным путем. Акты предъявляются поставщикам товарно-материальных ценностей, которые без достаточной проверки их удовлетворяют претензии. Иногда расхитители умышленно в установленный срои на представляют указанные акты и значащиеся в них товарно-материальные ценности списываются на убытки предприятия, получающего груз;

- списывают часть поступающего от поставщика имущества на сверхнормативные потери, когда фактически их не было;

- не выдают документов или уничтожают те из них, которые под-тверждают поступление товарно-материальных ценностей в предприя-тие. Таким способом, в частности, скрывается хищение денежных средств, совершенных судебными исполнителями при взыскании их во исполнение решении, определений, постановлений и приговоров судов.

Другим способом совершения преступлений является похищение предварительно созданных неучтенных излишков имущества, которые создаются как на складе предприятия (организа-ции, учреждения), так в процессе переработки сырья в готовые из-делия и полуфабрикаты.

На складе неучтенные излишки имущества могут создаваться за счет:

- недодачи имущества их получателям (в цех, отделы, киоски, магазины и т. д.);

-списания имущества на порчу или сверхнормативные потерн, когда фактически их не было;

- списания имущества на естественную убыль но максимально до-пустимой (предельной норме), тогда как фактически убыль была ниже этой нормы;

- списания имущества в отходы, полученные при его подработке в количествах, превышающих фактические.

В процессе переработки сырья в готовые изделия и полуфабрикаты расхитители применяют различные способы создания неучтенных из-лишков в зависимости от назначения предприятии (организации, уч-реждения).

Если неучтенные излишки создаются в процессе работы предприя-тия, вырабатывающего продукцию производственно-технического назначения и товары народного потребления, то расхитители изготов-ляют неучтенную продукцию или из нелегально приобретенных сырья и полуфабрикатов, или из излишков, созданных преступным путем на предприятии.

Для создания неучтенных излишков продукции на предприятиях общественного питании расхитители используют способы, аналогичные применяемым на производстве.

Если хищения неучтенных излишков товаров совершаются при их продаже, то расхитители в зависимости от условий работы прибегают к иным способам: завышают цены на товары, обмеривают, обвешивают, обсчитывают, продают товары низшего сорта по цене высшего.

Данная общая классификация способов хищения имеет большое значение, так как названные способы определяют методику расследо-вания. При этом особо важную роль играет подразделение на хищение имущества, оприходованного по документам и неоприходованного.

Вопрос2 Особенности возбуждение уголовного дела и

первоначальные следственные действия.

Основанном для возбужденна уголовного дела о хищении служит совокупность признаков, указывающих на совершение преступления, которые в каждой деле индивидуальны и зависят от характера посту-пивших материалов. Применительно к хищениям, совершаемым с уча-стием должностных лиц, наиболее типичными и часто встречающимися признаками являются:

- задержание с поличным -- похищенным имуществом;

- правильно установленные недостача или излишки материальных ценностей и денежных средств, возникновение которых материально ответственные, лица не могут объяснить;

- обнаружение в складском, производственном и других помещениях материальных ценностей, не отраженных к документах;

- оплата труда работников предприятия из личных средств долж-ностных лиц;

- выплата денежных средств предприятия за изготовление продук-ции, не отраженной в учете;

- факты нелегальной реализации или приобретения имущества, готовых изделий, строительных материалов и др.;

- необоснованное начисление и выплата заработной платы лицам, не работавшим в данной организации, и работникам, не выполнявшим работу;

- неоднократная выплата денег одному и тому же работнику за одну и ту же работу;

- получение должностными лицами части денег, необоснованно на-численных и выплаченных;

- неправильное определение количественных и качественных харак-теристик принимаемого или отпускаемого имущества, связанное с со-зданием неучтенного резерва его, в частности, путем использования измерительных приборов, искаженно отражающих количественные и качественные показатели;

- прием или отпуск имущества должностными лицами без оформле-ния документами;

- перевозка государственного или общественного имущества в коли-честве, превышающем указанное а сопроводительных документах, или даже без таковых;

- наличие на предприятии большого числа рекламаций, указываю-щих на систематическое недовложение сырья в изготовляемые изде-лия или замену дорогостоящего сырья малоценным;

- нелегальное приобретение должностным лицом промышленного предприятия сырья с оплатой его из личных средств;

- продажа товаров из подсобных помещений, минуя кассу;

- неофи-циальная продажа частным лицам изделий, вырабатываемых предприятием;

- обнаружение фальсифицированных товаров;

- систематическое использование неучитываемых бланков докумен-тов, отражающих движение имущества, вместо предписанных бланков строгой отчетности;

- представление подложных документов па списание материальных ценностей и денежных средств;

- указание в документах завышенных данных об объеме и стоимо-сти выполненных работ;

- подлоги в учетных документах;

- сокрытие от учета части изделий и указание в документах зани-женных данных об изготовленной продукции,

- завышенное против фактически израсходованного списание в рас-ход имущества;

- списание в расход средств на якобы закупленное и оприходован-ное но подложным документам имущество, фактически не поступав-шее па предприятие;

- завышенное списание в расход имущества под видом различные утрат (на естественную убыль, отходы, порчу, потери и т. д.);

- реализация в предприятиях торговли неоприходованных товаров;

- преждевременное уничтожение документов, срок хранения которых не истек (пропусков на вывозимое имущества и т. д.);

- систематическое нарушение правил заполнения документов, даю-щее возможность фальсифицировать показатели имущества,

Данные, указывающие на перечисленные и другие признаки хище-ний, могут содержаться в поступающих к следователю, прокурору за-явлениях, сообщениях. Должностные лица нередко представляют материалы ревизия или инвентаризации, в результате которых устанав-ливается недостача материальных ценностей или денежных средств. Признаки хищения могут так же обнаруживаться органами дознания в ре-зультате проведения ими оперативно-розыскных мероприятий.

Нередко решить вопрос о возбуждении уголовного дела о хищениях невозможно на основе поступивших материалов без дополнительного сбора информации. В подобных случаях проводится предварительная проверка поступивших заявлений и сообщений путем получения пись-менных и устных объяснений от лиц, которые в какой-то мере могут быть ответственны за нарушение закона или причастны к выявлению преступного факта, однако без производства следственных действий, а также проведения инвентаризаций.

Уголовное дело по факту недостачи, выявленной инвентаризацией, воз-буждается после того, как проверяющий, используя средства, имеющиеся и его распоряжении, несомненно, установит факт недостачи и иссле-дует ее причины доступными ему методами.

Дела о хищениях при непосредственном обнаружении органом до-знания признаков преступления чаще всего возбуждаются:

а) в про-цессе расследования других дел о хищениях и связанных с ними, взяточничества, частнопредпринимательской деятельности, обмана по-требителя, спекуляции и др.;

б) в результате проведения органами дознания оперативно-розыскных мероприятий.

В первом случае при установлении основании к возбуждению уго-ловного дела обычно выделяются в особое производство материалы (иногда и следственные акты), в которых содержатся фактические данные, указывающие на признаки хищения.

Одним из наиболее убедительных оснований к возбуждению уголовного дела во втором случае является задержание участников пре-ступления с похищенным имуществом, которое осуществляется в по-рядке реализации имеющихся у органов дознания сведений о хище-ниях и сводится к непосредственному обнаружению органом дознания признаков преступления.

Обычно подобному задержанию предшествует определенная под-готовка к нему. Она заключается в том, что органы дознания в тече-ние некоторого времени наблюдают за развитием событий, чтобы убе-диться в достоверности сведении о готовящемся или совершенном хи-щении.

Непосредственное обнаружение органом дознания хищений может быть обосновано выявленными до возбуждения уголовного дела доку-ментами, предметами, указывающими на признаки хищения. Такие документы могут быть представлены с рапортом должностного лица соответствующему начальнику органа дознания, в котором указы-вается, когда и где определенные документы были изъяты в резуль-тате проведения оперативно-розыскных мероприятий.

После возбуждения уголовного дела следователь начинает рассле-дование с изучения соответствующих материалов, послуживших осно-ванием к возбуждению уголовного дела и решения вопроса о том, какие факты из упоминаемых в первичном материале необходимо исс-следовать и в какой очередности.

До проведения первоначальных следственных действий следова-тель проводит ряд подготовительных организационных мероприятий:

- ознакомление с характером деятельности предприятия (учрежде-ния), где имели место хищения, со взаимодействием различных частей (цехов, отделов) этих организаций, с условиями хранения имущества, интересующего следователя;

- ознакомление с системой учета имущества, как бухгалтерского, так и оперативного, с документооборотом;

- выяснение расположения помещений, где хранилось расхищаемое имущество, документы, предметы, различные материалы, имеющие значение для дела;

- выявление смежных организаций, связанных со снабжением дан-ного предприятия расхищенными материалами ил» со сбытом похи-щаемых изделий;

- выяснение необходимых ориентирующих данных о лицах, заподо-зренных в хищениях (если они есть), их связях, о месте жительства, собственных дачах, о возможных местах хранения похищенного иму-щества или ценностей, нажитых преступным путем, о родственниках или близких знакомых (в том числе и проведение так называемых «установок»);

- подбор по деловым и моральным качествам соответствующих должностных лиц, которые будут проводить намеченные непроцессуальные мероприятия (инвентаризация, контрольные закупки и т. д.);

- подбор необходимых специалистов, участие которых в проведении тех или иных первоначальных следственных действий обычно необхо-димо (технологи, бухгалтеры, товароведы, инженеры различных спе-циальностей, агрономы пр.);

Первоначальные следственные действия по делу о хищении, совер-шенному с использованием служебного положения, ввиду их сложности и большого объема выполняются в соответствии с разрабатываемым следователем планом, включающим и подготовительные, организа-ционные мероприятия. План определяется стоящими перед следовате-лем задачами.

Характер этих действий и мероприятий, особенно порядок их осуществления, зависит прежде всего от того, будут ли они неожидан-ными для заподозренных и иных лиц, заинтересованных в исходе дела. Это в свою очередь определяется условиями собирания материалов, послуживших основанном к возбуждению уголовного дела.

С таких позиции рассматриваемые дела о хищениях могут быть разбиты на две категории:

а) возбужденные по материалам ревизий, инвентаризаций, о чем известно подозреваемым лицам;

б) возбужденные на основе непосредственного обнаружения органом дознания, следователем признаков хищения, заявлений и писем граждан, о которых заподозренные лица не информированы.

Во втором случае существенное значение имеет внезапность и од-новременность проведении первоначальных следственных действий и организационных мероприятий. Они приобретаю характер неотложных, так как промедление с их проведением может привести к уничто-жению следов хищений, фальсификации документов, сокрытию ценно-стей, сговору заподозренных лиц и т. п.

По делам, возбужденным по инициативе органов дознание, следо-вателя и заявлениям, весьма важно на начальном этапе расследования обнаружить:

- похищенное имущество;

- деньги, ценности, сберегательные книжки, имущество, нажитое преступным путем;

- подготовленные не для хищения неучтенные резервы сырья, полуфаб-рикатов и готовой продукции;

- различные черновые записи, относящиеся к преступным сделкам, расчетам между соучастниками и др.;

- адреса, номера телефонов и иные данные, относящиеся к участни-кам хищений и другим лицам, интересующим следствие;

- обрывки учетных записей, уничтоженных подлинных докумен-тов;

- неофициальные документы -- записи, не предусмотренные соответ-ствующими инструкциями, но правильно отражающие характер и объем интересующих следствие операций с материальными ценно-стями и денежными средствами; эти записи обычно ведут непосред-ственные исполнители упомянутых операций, которые не являются участниками хищений а даже могут не знать о них;

- чистые бланки различных документов и ярлыков;

- официальные документы бухгалтерского и оперативного учета, от-ражающие хозяйственные и финансовые операции, интересующие сле-дователя;

- утвержденные образцы изделий, документы о нормах расхода сырья, технические условия, лекала;

- образцы или даже целые партии, а иногда и все обнаруженные готовые изделия, сырье и полуфабрикаты в тех случаях, когда пред-видится необходимость исследования их; измерительные приборы, с помощью которых преступники фальси-фицировали качественные и количественные показатели поступающих и выдаваемых готовых изделий, полуфабрикатов и сырья;

- незаинвентаризованное оборудование, станки, измерительные при-боры.

Помимо этого, на первоначальном этапе расследования очень важ-но для заподозренных лиц неожиданно зафиксировать определенные факты, относящиеся к наличию имущества, отпуску или его приемке, я также получить от этих лиц показания по вопросам, интересующим следователя ни начальном этапе расследования.

Следователю необходимо провести следующие следственные дей-ствия и организационные мероприятии дли выявления описанных об-стоятельств, сбора доказательств, которые проводятся внезапно и одновременно:

а) задержание с поличным, чаще всего с похищенным имуществом при транспортировке его с места доставки для реализации;

б) личные обыски задержанных;

в) обыски в служебных помещениях и их осмотры;

г) опечатывание документов, предметов, готовых изделий, производимое при обысках и осмотрах, выемка некоторых из них;

д) наложение ареста на денежные вклады и имущество, изъятие их и передача на храпение;

е) допросы лиц, заподозренных в хищениях;

ж) допросы свидетелей -- очевидцев различных фактов, относя-щихся к преступной деятельности расхитителей, а иногда и выполняю-щих те или иные действия, объективно способствовавшие хищениям;

з) организация инвентаризации или снятия остатков материальных ценностей на складах и предприятиях, в торговых учреждениях, де-нежных средств в кассе. Очень важно обеспечить проведение этих ме-роприятий во всех взаимосвязанных отделах, складах, цехах и даже различных организациях, между работниками которых имеются пре-ступные связи;

и) проведение контрольных закупок товаров или контрольной сдачи сельскохозяйственных продуктов в целях выявления обмана покупа-теля (сдатчика продукции).

При выполнении названных следственных действий очень важно точно и подробно зафиксировать состояние обнаруженного, место хра-нения документов. С этой целью применяются научно-технические средства, имеющиеся в распоряжении следователя. Дли участия в про-ведении некоторых из них целесообразно приглашать специалистов (бухгалтера, технолога, экономиста, инженера-строителя и т. д.).

По делам, возбужденным по материалам ревизий и инвентариза-ций, также необходимо проводить перечисленные следственные дейст-вия, но они уже теряют характер неотложных, так как проводятся не неожиданно для заподозренных лиц. Поэтому на начальном этапе рас-следования подобных дел несколько изменяется последовательность проведения первоначальных следственных действий.

В самом начале расследования следователю рекомендуется про-вести по делам, возбужденным по материалам ревизий и инвентариза-ций, следующие первоначальные следственные действия:

- допрос ревизора и лиц, производивших инвентаризацию, в резуль-тате которой выявлена недостача, если при изучении представленных ими материалов в этом возникла необходимость; допрос свидетелей, указанных в акте;

- изучение документов, подтверждающих недостачу, изъятие тех из них, которые не были предъявлены с актом ревизии, или принятие мер К их сохранности:

- допрос лиц, материально ответственных за недостачу; обыски у этих лиц;

наложение ареста на их имущество, в частности на вклады в сбе-регательных кассах.

По каждому сложному делу о хищениях следователь проводит подготовительные организационные мероприятия, направленные на ознакомление с характером деятельности и функциями предприятия (учреждения), где совершено хищение, с условиями храпения имуще-ства, документооборотом, па выяснение расположения помещений, где хранилось похищенное имущество, выявление документов, предметов, различных материалов, имеющих значение для дела.

Наряду с подготовительной работой имеет значение организаци-онная деятельность следователя:

- организация ревизии, инвентаризации, контрольных закупок, раз-личных проверок;

- подбор по деловым и моральным качествам соответствую должностных лиц, которые будут проводить указанные мероприятия;

- подбор специалистов, участие которых в проведении тех или иных следственных действий обычно необходимо (технологи, товароведы и т. п.);

- своевременное опечатывание, в целях обеспечения их сохранности, необходимых документов, предметов и имущества;

- выявление лиц, могущих сообщить важные сведения по делу;

выявление различных предметов (и том числе готовой продукции, сырья и т п.), исследование которых может иметь значение для дела;

- привлечение общественности к раскрытию хищений, выявлению различных доказательств хищений, к розыску похищенного, выясне-нию причин и условий, способствовавших хищениям, а также к разра-ботке мер по их устранению.

Важное место в организации расследования сложного дела о хи-щениях занимают схемы. Они помогают следователю в одних случаях четко представлять себе элементы изучаемых явлений, их взаимосвязь и взаимозависимость, в других -- конкретно формулировать задачи и каким образом они могут быть разрешены.

По делам о хищениях чаще всего составляются схемы: преступ-ных связей, взаимоотношений различных организаций и учреждений; взаимоотношений различных цехов (отделов) данного предприятия (учреждения), производственного процесса; структуры системы (ве-домства), где совершались хищения, и организации контрольно-реви-зионной службы в этой системе; документооборота применительно как к бухгалтерскому учету, так и к оперативному; участия обвиняемых в отдельных эпизодах хищений; способов хищении и проверяемых ворсин; фактических данных, относящихся к отдельному эпизоду или обвиняемому.

Правильная организация расследования сложного дела о замаски-рованных хищениях предполагает одновременное участие в расследо-вании нескольких следователей.

По делам о хищениях с учетом особенностей дела, условий его расследования рекомендуется давать участникам группы определен-ные поручения Чаще всего они носят такой характер:

- работа по отдельному эпизоду или определенной группе их, объе-диненной по какому-либо признаку (связь с определенной организа-цией; хищение однородного имущества аналогичными способами и т. д);

- проверка одной или нескольких версий (по событию преступления хищения или личности обвиняемого);

- расследование обстоятельств, относящихся к одному из расхити-телей или определенной группе их;

- работа по установлению источников хищения или каналов реали-зации похищенного и т. п.;

- выявление обстоятельств хищения, связанных с определенной организацией (если по делу необходимо исследовать события, относя-щиеся к нескольким организациям).

Планирование обеспечивает полное выяснение существенных об-стоятельств дела. Несмотря на особенности преступных действий, раз-личия обстановки, в которых они совершаются, все же можно назвать определенные существенные обстоятельства, типичные для названных дел. Они в конечном счете определяются предметом доказывания но каждому уголовному делу.

При составлении плана следует ориентироваться на то, что среди обстоятельств, имеющих значение для рассматриваемых дел о хище-ниях, необходимо выделить следующие.

Источники хищения - важнейшее обстоятельство, связанное с по-казыванием события преступления; без выяснения их очень трудно установить как характер и размер причиненного преступлением ущер-ба, так и обстоятельства, способствовавшие совершению хищения. В то же время собираемые следователем данные об источниках хище-ний обычно указывают и на определенных участников хищения.

По делам о хищениях учтенного имущества, отражающихся на балансе в виде недостачи, редко возникают трудности в установления источников хищения, так как на них указывают учетные данные.

Весьма значительны трудности в установлении источника по делам о хищениях, не отраженных в балансе. В этих случаях речь может идти: о хищениях имущества, оприходованного по документам, замас-кированных путем подлогов, или о хищениях имущества, не оприхо-дованного по документам.

В первом случае выяснение источников хищений зависит от уста-новления подлогов, расшифровки подложных учетных записей, с помощью которых вуалировались хищения. Восстановление правильных сведений в учете дает возможность получить информацию о действи-тельном движении имущества и приводит к установлению источников хищений. Во втором случае выявление источников хищений связано, прежде всего, с установлением способов (приемов) и конкретных фак-тов по созданию неучтенных резервов имущества.

Похищенное имущество и факты его реализации - весьма убедительное доказательство события преступления - хищения. Важное зна-чение они имеют и при доказывании виновности лиц. По некоторым делам они являются основными доказательствами и при определения размеров ущерба, причиненного преступлением.

Обнаружение и изъятие похищенного имущества - это решение задачи и но возмещению ущерба, причиненного хищением.

Похищенное имущество выявляется:

1) непосредственно у расхитителей (это наблюдается сравнительно редко);

2) в «нейтральных» местах хранения его расхитителями;

3) по месту его реализации;

4) при транспортировке -- в момент доставки имущества к месту реа-лизации.

При расследовании организованных хищений, совершаемых с уча-стием должностных лиц, следует учитывать, что в силу характера рассматриваемых преступлений обнаружить само похищенное имуще-ство не всегда удастся, а если говорить о всем похищенном имуще-стве, то часто это и невозможно сделать по следующим причинам:

- во-первых, предметом хищения обычно является имущество, имею-щее потребительскую ценность. И если хищения совершаются длитель-ное время, то к моменту расследования похищенное имущество уже использовано по назначению, его в природе не существует. Еще труд-нее выявить похищенные деньги;

- во-вторых, расхищаемое имущество обычно привлекает преступ-ников как товар, который может быть превращен в деньги. Именно с этой особенностью связан тот факт, что по рассматриваемым хище-ниям очень часто в роли соучастников выступают работники торговли, реализующие похищенное имущество, превращающие его в деньги:

- в-третьих, похищенное имущество иногда трудно разыскать ещё и потому, что в процессе реализации оно нередко существенно видо-изменяется;

- в-четвертых, при организованных хищениях, участниками которых являются работники различных смежных предприятий, реализация по-хищенного имущества в ряде случаев имеет условный характер, так как может осуществляться в форме не только реального сбыта похи-щенного имущества, но и превращения его в денежные средства путем различных махинаций с документами.

Преступное завладение имуществом в широком смысле слова включает нею совокупность действий преступников, результатом ко-торых является изъятие имущества из государственного (обществен-ного) владения и неправомерный переход его во владение отдельны лиц. Однако в методических целях в перечне обстоятельств, имеющих значение для дела, целесообразно выделить те из них, которые могут быть отнесены лишь к завершающей стадии хищения материальных ценностей, связанных с изъятием денег, в которые они превращаются. Что же касается хищений, непосредственно посягающих на денежные средства, то здесь решающее значение имеют приемы завладения денежными средствами и приемы их маскировки

Преступные приемы, с помощью которых похищенное имущество превращается в деньги, присваиваемые расхитителями, чаще всего связаны с деятельностью организация, которые, с одной стороны, рас-полагают наличными деньгами, а с другой - совершают операции с имуществом. Именно поэтому и сложились практически две основные разновидности приемов изъятия денег, в которые превращается похи-щенное имущество:

а) с помощью работников торговых организаций:

б) с помощью работников заготовительных организаций.

Хищение денежных средств, оприходованных по кассе, обязатель-но вызывает их недостачу, если оно не маскируется. Выяснить данное обстоятельство при таких хищениях нетрудно. Что же касается за-маскированных хищений, то существенное различие в обстоятельствах, имеющих значение для дела, возникает и зависимости от приемов изъ-ятия денежных средств и маскировки этого, важнейшими из которых являются:

- необоснованное начисление заработной платы за фактически невыполявшиеся работы и присвоение начисленных сумм;

- необоснованные начисление и выплата премий за выполнение и перевыполнение плановых заданий;

Страницы: 1, 2