	Движение средств	Темп
	Остаток на					остаток на	роста
Показатели	1.01. 2001г	возникло	погашено	1.01.2002г	остат-ка в %
	сумма, тыс	уд. вес.	Сумма тыс	уд. вес.	Сумма, тыс	уд. вес.	Сумма тыс	Уд. Вес.
	руб.	в %	руб.	в %	руб.	в %	руб.	в %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Дебиторская задолженность,
всего	1465,1	100	5434	100	5538,8	100	1360,3	100	92,85
Продолжение таблицы 8

1.1 Краткосрочная	1465,1	100	5434	100	5538,8	100	1360,3	100	92,85
а) в т.ч. просроченная	276	18,84	442	8,13	487	8,79	231	16,99	83,7
Из нее длительно-
стью свыше 3 мес.	276	18,84	427	7,86	472	8,52	231	16,99	83,7

Анализ таблиц 7 и 8 показал, что дебиторская задолженность в 1999 г. возросла, темп роста в остатка в процентах на 1.01.01 г. составляет 103, 1 %, проспорченной 131,4 %.

1500 -

1400 -

1300 -

99 г. 00 г. 01 г.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составляла 8,07 оборота (11400,49:1412,7), а средний срок погашения составил 44,6 дней (360 дней:8,07).

1. ОДЗ = выручка от реализации/ среднюю дебиторскую задолженность (5)

где дебиторская задолженность за год = ДЗ1+ДЗ2/2 (6)

2.ОДЗ (в днях) = 360/оборачиваемость дебиторской задолженности, или

ОДЗ=ДЗ*t/В, (7)

где, ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности,

ДЗ - средняя за год дебиторская задолженность;

t - отчетный период в днях;

В - выручка от реализации (по ф. № 2).

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Удз = дебиторская задолженность/текущие активы*100% = (стр.230+стр.240)/стр.290*100% (8)

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Усдз=сомнительная ДЗ*общая ДЗ*100% (9)

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Данные таблицы 7 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной ДЗ. На 30 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 44,6 дней. Особое внимание следует обратить на улучшение качества задолженности.

По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности уменьшилась на 0,4 пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности.

Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в 2001 г. составила 15,27 %, а доля задолженности покупателей и заказчиков - 11,68 % общего объема текущих активов организации, а в 2000 г. доля дебиторской задолженности в составила 15,0 %, а доля задолженности покупателей и заказчиков - 12,68 % общего объема текущих активов организации то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за состояния дебиторской задолженности.

Таблица 9

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

тыс. руб.

Показатели	2000 год	2001 год	№ п/п	Изменение +,-
2	3	4	1	5
Оборачиваемость дебиторской			1
задолженности, в оборотах	9,4	8,07		-1,33
в том числе краткосрочной	9,4	8,07	1.1	-1,33
Период погашения дебиторской			2
задолженности, дни	38	44,6		+6,60
в том числе краткосрочной	38	44,6	2.1	+6,60
Доля дебиторской задолженности в общем			3
объеме текущих активов, %	15,0	15,27		+0,27
В том числе доля ДЗ покупателей и заказчиков в			3.1
общем объеме текущих активов, %	12,68	11,68		-1,0
Доля сомнительных ДЗ в общем объеме дебиторской			4
задолженности, %	8,6	9		+0,4

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования. Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность.

Таблица 10

Анализ состояния дебиторской задолженности

тыс. руб.

Всего на

В том числе по срокам образования

Показатели

конец

2001 г.

До 1 мес.

от1 до

3 мес.

от 3 до

6 мес.

от 6 до

12 мес

Свыше

12 мес.

1

2

3

4

5

6

7

1.Дебиторская задолженность

покупателей и заказчиков

1040

851

50

62

44

33

2. Векселя к получению

-

-

-

-

-

-

3. Задолженность дочерних

и зависимых обществ

-

-

-

-

-

-

4. Задолженность учредителей

по взносам в уставный капитал

-

-

-

-

-

-

5. Авансы выданные

-

-

-

-

-

-

6. Прочие дебиторы

320

320

-

-

-

-

Всего дебиторская

задолженность

1360

1171

50

62

44

33

В % к общей сумме ДЗ

100

86,1

3,68

4,56

3,24

2,43

Из данных таблицы 9 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца. На ее долю приходится 86,1 % общей суммы долгов.

Доля задолженности от 1 до 3 месяцев составляет - 3,68 %.

Доля задолженности со сроками образования от 3-х до 6-ти месяцев, в том числе просроченная составляет 4,56 %.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы несколько уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлым.

Проанализируем кредиторскую задолженность. На основе данных раздела 2 формы №5 составим аналитическую таблицу 10

Из таблицы 10 следует, что в начале 2000 года кредиторская задолженность состояла из краткосрочной задолженности.

К концу года краткосрочная задолженность снизилась на 71,5 %. В составе краткосрочной задолженности доля просроченных обязательств была полностью погашена.

Таблица 10

Анализ состава и движения кредиторской задолженности на начало и конец 2000 г.

тыс. руб.

Показатели

Движение средств

темп

р-та

в %

остаток на

начало 2000

возникло

погашено

остаток на

конец 2000 г.

Сум-

ма

т.руб.

уд.

вес,

%

Сумма,

т.руб.

уд.

вес,

%

Сум-

ма,

т.руб.

уд.

вес,%

Сум-

ма,

т.руб

уд. вес,%

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.Кредиторс-

кая

задолженность, всего

6469

100

6820

100

6930

100

6359

100

98,3

1.1Краткосрочная

6469

100

6820

100

6930

100

6359

100

98,3

а) в т.ч. просроченная

18

1

5

1

13

1

10

1

55,5

- из нее длительностью свыше 3 месяцев

18

1

5

1

13

1

10

1

55,5

Анализ состава и движения кредиторской задолженности на начало и конец 2001 года

тыс. руб.

Показатели

Движение средств

темп

р-та

в %

остаток на

начало 2001

возникло

погашено

остаток на

конец 2001 г.

Сум-

ма

т.руб.

уд.

вес,

%

Сумма,

т.руб.

уд.

вес,

%

Сум-

ма,

т.руб.

уд.

вес,%

Сум-

ма,

т.руб

уд. вес,%

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.Кредиторс-

кая

задолженность, всего

6359

100

4408

100

8954

100

1813

100

28,5

1.1Краткосрочная

6359

100

4408

100

8954

100

1813

100

28,5

а) в т.ч. просроченная

10

1,64

-

-

10

1,64

-

-

-

- из нее длительностью свыше 3 месяцев

10

1,64

-

-

10

1,64

-

-

-

По данным таблицы 10 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 1-го до 3-х месяцев.

Таблица 11

Анализ состояния кредиторской задолженности Месягутовского узла связи

№п/п

Показатели

Остатки на

В том числе по срокам образования на конец 2001 года

начало 2001 г.

Конец 2001г.

До 1 мес.

от 1 до

3 мес.

от 3 до

6 мес.

От 6 до

12 мес.

свыше

12 мес.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

2

Поставщики

и подрядчики

977

125

70

50

5

-

-

Продолжение таблицы 11

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Векселя к

уплате

4679

564

564

-

-

-

-

4

По оплате труда

126

382

382

-

-

-

-

5

Задолженность пе-

ред дочерними

обществами

-

261

261

-

-

-

-

6

Задолженность по

социальному страхованию и обеспечению

85

139

139

-

-

-

-

7

Задолженность перед бюджетом

544

64

64

-

-

-

-

8

Авансы полученные

119

61

61

-

-

-

-

9

Прочие кредиторы

708

217

200

17

-

-

-

10

Кредиторская задолженность,

Всего

6359

1813

1741

67

5

-

-

11

Уд. вес, в общей

сумме

кредиторской

задолженности, %

100

100

96,03

3,7

0,28

-

-

В составе обязательств предприятия задолженность по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, перед дочерними обществами в начале года соответствовала 3,35 %, а к концу года эта величина возросла до 43,13 % в общей доле кредиторской задолженности.

По данным таблиц 10 и 11 можно сделать вывод, что районный узел связи имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Таблица 12

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели

Кредиторская задолженность

Дебиторская задолженность

1

2

3

1. Темп роста, %

28,5

92,85

Продолжение таблицы 12

1

2

3

2. Оборачиваемость в оборотах

2,79

8,07

3. Оборачиваемость в днях

129,03

44,6

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (см. таблица 12) позволяет сделать вывод: в организации преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп снижения кредиторской задолженности.

Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к увеличению платежных средств, что может привести к улучшению платежеспособности предприятия.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской и кредиторской задолженностью:

1. Систематически следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

2. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

3. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

4. Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности.

5. Анализировать финансовое состояние предприятия-дебитора и контролировать возможности погашения задолженности

2.4. Оценка финансовой устойчивости и влияния на нее неплатеже

предприятия

Существует также методика А. Д. Шеремета по оценки финансовой устойчивости предприятия.

Обычно выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния, когда за-пасы и затраты меньше суммы собственного оборотного капитала.

3 <СОС

2. Нормальная устойчивость, при которой гарантируется пла-тежеспособность предприятия, если

3 < СОС + Д з.с.

3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется воз-можность восстановления равновесия платежных средств и пла-тежных обязательств путем привлечения временно свободных источников средств в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), кредитов банка на временное пополнение оборотных средств и др.

3 < СОС + Д з.с + К з.с.

4. Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства), при котором

3 > СОС + Кр з.с. + Д з.с.

Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспе-чивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссу-дам банка, поставщикам, бюджету и т.д.

Вывод : Анализ финансовой устойчивости на Мисягутовском узле связи по Шеремету показал, что данное предприятие относится к третьему типу финансовой устойчивости, где у предприятия нарушается платежеспособность, но сохраняется возможенность восстановления равновесия так как общая величина источников средств то есть сумма:

собственных оборотных средств (475 тыс.руб.) + долгосрочных заемных средств (-) + краткосрочных заемных средств (1370 тыс. руб.) > суммы запасов и затрат (1838 тыс. руб.) .

1845 тыс. руб. > 1838 тыс. руб.

Совместный анализ финансовых коэффициентов свидетельствует об общем, но незначительном улучшении финансового положения Месягутовского узла связи.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности.

Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Некоторые методы управления задолженностью в инфляционной среде будут рассмотрены ниже.

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дней): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

3.1. Мероприятия по усовершенствованию расчетов

Нестабильность экономической ситуации в России приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (получение предоплаты как формы платежа используется в ограниченных размерах). Низкая платежеспособность предприятий вызывает образование больших объемов дебиторской задолженности на балансе производителя.

Одним из способов исполнения обязательств дебиторов за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) (имеется в виду просроченная задолженность) является уступка требования кредитора на основании обязательства другому лицу (ст. 382 ГК РФ), при этом согласия должника не требуется. Право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (ст.384 ГК РФ).

Так как, согласно учетной политике выручка от ре-ализации учитывается по оплате, то у первого кредитора в соответствии с пи-сьмом Минфина от 17.09.97 № 04-07-07 начисление налога на добавленную стоимость для уплаты в бюджет производится исходя из полной суммы долга.

Следует учитывать что, во-первых, как правило, новый кредитор оплачивает часть за-долженности дебитора, остав-шаяся часть должна списывать-ся на убытки; во-вторых, в соот-ветствии со ст. 384 ГК РФ новому кредитору переходят права, обеспечивающие испол-нение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты. При этом первый кредитор теряет право на получение той суммы средств, которая может быть истребована с дебитора за поль-зование чужими денежными средствами.

Поэтому наиболее приемле-мым представляется другой спо-соб обеспечения обязательств, а именно, применение мер по ответственности должника за неисполнение денежного обязате-льства.

Этот путь решения позволяет кредитору не только требовать от должника возврат основного долга, но и возникшие в связи с неисполнением обязательств по договору убытки.

В соответствии со ст. 393 ГК РФ должник обязан возмес-тить кредитору убытки, причи-ненные неисполнением или не-надлежащим исполнением обя-зательства. Под убытками (ст. 15 ГК РФ) понимаются расходы, которые лицо, чье право нару-шено, произвело или должно будет произвести для восстанов-ления нарушенного права, утра-та или повреждение его имуще-ства, а также неполученные доходы, которые это лицо полу-чило бы при обычных условиях гражданского оборота.

Во многих случаях наруше-ние обязательств влечет за со-бой уплату неустойки -- опреде-ленной законом или договором денежной суммы, которую дол-жник обязан уплатить креди-тору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения (ст. 330 ГК РФ). По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причине-ние ему убытков. Когда законом или договором предусмотрена неустойка, убытки возмещаются кредитору в части, не покрытой неустойкой (ст. 394 ГК РФ). Ис-числение размера убытков -- до-статочно сложный вопрос как при определении их размера на самом предприятии, так и при доказывании в судебном порядке. Один из самых про-стых методов расчета - это определение размера убытков, вызванных инфляцией, т. е. ин-дексация суммы задолженности по проценту инфляции. Но как поступить в том случае, если размер предусмотренной дого-вором неустойки слишком мал, увеличение суммы долга не пре-дусмотрено законодательством, а расчет убытков достаточно сложен, и возможно даже неце-лесообразен?

Страницы: 1, 2, 3, 4