размер процентов определя-ется в месте нахождении креди-тора учетной ставкой банков-ского процента на день испол-нения денежного обязательства или его соответствующей части;

при взыскании долга в су-дебном порядке суд может удовлетворить требование кредито-ра, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения;

эти правила применяются, если иной размер процентов не предусмотрен законом или дого-вором.

В понятие "чужие денежные средства" включаются и дан-ном случае не только денежные средства, принадлежащие кре-дитору, но и средства, подлежа-щие выплате за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Таким образом, с учетом того, что учетная ставка банков-ского процента применяется на день исполнения обязательства и в настоящее время она значи-тельно возросла, такая мера воз-действия на должника является весьма эффективной.

К моменту предъявления требования кредитор должен определить размер суммы долга, момент его образования, раз-мер процентов и соотношение предусмотренных ко взысканию процентов с другими санкция-ми, предусмотренными законом или договором. При этом следу-ет учитывать, что проценты на-числяются на цену товаров (ра-бот, услуг) без учета налога на добавленную стоимость.

Если убытки, причиненные кредитору неправомерным по-льзованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающихся ему, он вправе требовать от дол-жника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму (ст. 395 ГК РФ).

Проценты за пользование чужими денежными средствами являются самостоятельной ме-рой гражданско-правовой ответ-ственности, которая не относит-ся к неустойке или убыткам.

Спорным и требующим спе-циального рассмотрения явля-ется вопрос о возможности взы-скания предусмотренных дого-вором штрафных санкций и процентов за пользование чу-жими денежными средствами. Как правило, арбитражные суды расценивают данное положение как двойную ответственность за одно нарушение и отказывают в такого рода требованиях. Хотя, по нашему мнению, однозначно нельзя ответить на этот вопрос исходя из следующего:

- согласно ст. 330 ГК РФ по требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков:

- неустойка предусмотрена за неисполнение или ненадлежа-щее исполнение обязательства, что и имеет место в случае про-срочки платежа (т. е. нарушения обязательств по договору);

- ответственность по ст. 395 устанавливается за неправомер-ное использование чужих де-нежных средств, что отличается от ответственности за неиспол-нение или ненадлежащее испол-нение обязательства;

- в постановлении Президи-ума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18.11.97 № 3847/97 указано, что гл. 25 ГК РФ "Ответственность за нарушения обязательств" допускает одно-временное применение двух мер ответственности за одно и то же правонарушение только в том случае, когда законом или дого-вором установлена штрафная неустойка.

В целях обеспечения едино-образного применения судами положений ГК РФ о процентах за пользование чужими денеж-ными средствами 08.11.98 было принято Постановление Пле-нума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражно-го Суда РФ № 13/14 "О прак-тике применения положений Гражданского кодекса Россий-ской Федерации о процентах за пользование чужими денежны-ми средствами".

В соответствии с указанным постановлением:

* при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования число дней в году (месяце) принимается равным соот-ветственно 360 и 30 дням, если иное не установлено со-глашением сторон;

* при взыскании суммы долга в судебном порядке и при отсутствии в договоре согла-шения о размере процен-тов суд вправе определить, какую учетную ставку бан-ковского процента следует применить: на день предъ-явления иска или на день вынесения решения суда;

* судам рекомендовано учиты-вать, что отсутствие у дол-жника денежных средств, не-обходимых для уплаты долга по обязательству, не являет-ся основанием для освобож-дения должника от уплаты процентов, предусмотренных ст. 395 ГК РФ;

* законом либо соглашением сторон может быть преду-смотрена обязанность дол-жника уплачивать неустойку при просрочке исполнения денежного обязательства. В подобных случаях рекомен-довано исходить из того, что кредитор вправе предъявить требование о применении одной из этих мер, не дока-зывая факта и размера убыт-ков, понесенных им при не-исполнении денежного обя-зательства, если иное прямо не предусмотрено законом или договором. К данному положению, по нашему мнению, можно отнес-тись двояко:

во-первых, оно как бы всту-пает в противоречие в этой части (п. 6) с действующим постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18.11.97 № 3847797 по пункту, указанному выше;

во-вторых, постановлением предусматривается примене-ние одной меры: неустойки или процентов, если иное не предусмотрено законом или договором, что в прин-ципе предполагает примене-ние двух мер, если это преду-смотрено хотя бы договором;

проценты, предусмотренные ст. 395, погашаются после суммы основного долга.

Разумеется, предприятия хотели бы либо превратить дебиторскую задолженность в ликвидный товар, либо в деньги. Это наиболее предпочтительный вариант. Однако такой вариант не всегда возможен и очень часто наиболее целесообразным будет использование дебиторской задолженности для компенсации (зачета) кредиторской задолженности.

На анализируемом предприятии есть все необходимые условия для проведения взаимозачета. АРСП погашает свой долг перед предприятием «Месягутовский районный узел связи» за полученные услуги связи согласно счетов в сумме 17514,94 руб., в т.ч. НДС 2919,16 руб.

Предприятием «Месягутовский районный узел связи» погашает задолженность перед АРСП в сумме 17514,94 руб., в т.ч. НДС 2919,16 руб. согласно акта взаимозачета от 27.11.2000 г.

На основании актов сверки составляется договор на проведение взаимных расчетов и акт о проведении зачета взаимной задолженности на сумму 17514,94 руб.

При этом оформляется договор мены, либо бартерный договор и акт взаимозачета на сумму товарообмена.

С развитием рыночных отношений важное значение имеет использование взаимного коммерческого кредитования предприятий в виде векселя.

Вексель - ценная бумага, представляющая собой письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по истечении срока обязательства требовать от должника, или акцептанта (лица обязавшегося уплатить по векселю) уплаты обозначенной на векселе денежной суммы. Вексель вступает в оборот как свидетельство участия реального капитала.

Закон различает два основных вида векселей: простой (соло-вексель) и переводный (тратта).

Вексель используется как форма коммерческого кредита, а также как средство платежа.

Вексель может быть выпушен в обращение любым платежеспособным юридическим и физическим лицом (предприятиями, организациями и гражданами).

Вексель можно использовать для отсрочки или рассрочки платежа, т.е. это своего рода покупка в кредит.

Например, при сделке купли-продажи оплату товаров можно частично произвести перечислением денег наличными или с помощью векселя. Можно и на всю стоимость товара выдать вексель. Тем самым оплата производится не в момент приобретения товара, а через некоторое время - покупка в долг.

Как средство платежа один вексель может использоваться по нескольким сделкам (погасить несколько обязательств).

Иными словами, приобретая товар и оплачивая его векселем, вы обязуетесь за этот товар уплатить определенную сумму. Когда вы будете оплачивать вексель, цена на товар может повыситься, тем самым вы выиграете в цене. Таким образом, вексель удобно использовать в условиях растущей инфляции.

Вторая важная функция - платежно-учетная. Вексель становится объектом учета в банке. Под него совершается платеж до наступления срока вексельного исполнения. При этом векселедержатель посредством индоссамента передает (продает) вексель банку до наступления срока платежа, получая вексельную сумму за вычетом учетного процента (дисконта) в пользу банка.

Весьма важен способ осуществления взаимозачетов между предприятиями с помощью векселя, поскольку взаимозачеты решают многие проблемы от присущих отдельному предприятию до народного хозяйства в целом. Их действенное проведение в условиях рынка отнюдь не простая задача. Но достижение цели стоит приложения усилий, ибо проведение посредством векселя эффективного взаимозачета и взаимокредитования предприятий (коммерческого кредита) будет способствовать:

- в силу отказа от практики предоплаты сокращению потребного объема оборотных средств предприятий и целевому их использованию, что в свою очередь приведет к уменьшению масштабов их индексации и кредитной эмиссии;

- преобразованию части долгов между предприятиями разных республик и областей во внутренние долги последних и, следовательно, эффективному возврату долгов, сокращению дебиторской задолженности;

- ускорению расчетов между предприятиями, достижению ритмичности сбыта и поставок;

-хозяйственной самостоятельности и устойчивости хозяйства городов и областей, отдельных отраслей, финансово-промышленных групп.

Даже в случае постоянных взаимопоставок всего лишь двух предприятий применение векселя вполне оправданно.

На предприятии «Месягутовский районный узел связи» возможно разработать схемы с использованием векселей, позволяющие сделать ликвидной дебиторскую задолженность.

Предприятие «Месягутовский районный узел связи» предоставляет предприятиям услуги связи и принимает в оплату векселя с процентной оговоркой, часть из которых в дальнейшем поставщик может продать. Важная деталь состоит в том, что векселя выписываются не массой разнородных покупателей, а промежуточным звеном в виде подконтрольной компании - одним крупнейшим оптовиком - Торговой фирмой Туз. В этом случае формально вся продукция (услуги связи) реализуется этому оптовику и отгружается покупателям от его имени. Векселя выписывает, таким образом, единственный векселедатель. В результате практическая реализация схемы значительно упрощается, она становится более гибкой и управляемой. С этой же целью заказываются фирменные бланки для векселей или они выписываются на бланках векселей единого образца. В договоре, заключенным предприятием «Месягутовский районный узел связи» и Торговой фирмой Туз обусловлено, что поставщик (узел связи) поставляет ему услуги в кредит, проценты за который относятся на себестоимость и проставлены в векселе в виде процентной оговорки. Физическим и юридическим лицам векселя продаются на основании договоров купли-продажи. Векселя, помимо продажи, используются поставщиком в качестве расчетного средства с поставщиками сырья, топлива и пр. В последнем случае не происходит обращения к денежному кредиту, а задействуется коммерческий.

Таким образом, суммарная валюта проданных и использованных для расчетов векселей и составляет массу привлеченных в оборот средств. Покупатель векселя (инвестор) получает доход по ставке, указанной в процентной оговорке (если вексель продан по номиналу).

В связи с известными нормативами по защите рынка ценных бумаг, рассмотрим более подробно правовое обеспечение схемы.

Итак, между предприятием «Месягутовский районный узел связи» и Торговой фирмой «Туз» заключается долгосрочный договор о принятии векселей - предприятий-дебиторов и оплаты их.

В свою очередь Торговая фирма «Туз» заключает договор купли продажи на реализацию продукции предприятий-дебиторов «Месягутовского районного узла связи».

Главное состоит в том, что в разделе, относящемся к порядку расчетов, имеются пункты примерно следующего содержания:

"Продавец поставляет Покупателю продукцию в кредит. Покупатель выписывает Продавцу вексель на сумму настоящего договора с процентной оговоркой 25% годовых в качестве платы за предоставленный кредит."

"Продавец поставляет Покупателю продукцию в кредит. Покупатель выписывает Продавцу векселя на сумму настоящего договора и номиналами согласно спецификации, с процентными оговорками в качестве платы за предоставленный кредит."

Эти пункты необходимы, чтобы указанные проценты были отнесены оптовиком на себестоимость, что обсуждалось выше.

Векселя, которыми оформляется сделка, являются простыми, с процентной оговоркой, сроком платежа по предъявлении, но не ранее определенной даты. Срок предъявления также может быть ограничен.

Суммарная валюта векселей (сумма номиналов) равна общей цене продукции.

Торговая фирма «Туз» и предприятие «Месягутовский районный узел связи» начнут реализацию этой схемы с небольших объемов оплаты векселей. Затем, по мере роста доверия, к данным векселям и объему их продаж, можно будет выйти на оптимальные базовые величины номиналов, сроков, ставок, мест реализации. Упомянутые величины тесно связаны со сроками и объемами реализации. Средний срок векселей и их общая сумма должны соответствовать скорости оборота, по крайней мере не быть меньше. Нельзя допускать задержек в оплате векселей, т.к. это означает подрыв собственного кредита. Все это будет отслеживаться бухгалтериями Торговой фирмы «Туз», предприятий-дебиторов и предприятия «Месягутовский районный узел связи». Схема взаимозачетов приведена в Приложении 1.

Наряду с выше приведенными рекомендациями по организации контроля дебиторской задолженности отдельно бы хотелось коснуться проблемы тарификации предоставляемых услуг связи. Так в ОАО фирма «Башинформсвязь», в том числе и Месягутовском филиале отсутствует прогрессивная шкала оплаты телефонных услуг. Это приводит к уменьшению нормальной дебиторской задолженности возникающей в конце месяца за предоставленные услуги связи. И как следствие недополучение выручки от оказанных услуг. Так, опыт связистов Пермской области показывает, что выручка от дополнительного тарифа за телефонные переговоры сверх абонентной платы приносит 28 % выручки. Окупаемость оборудования составила 2,5 года. В целях повышения эффективности деятельности, увеличения рентабельности оказываемых услуг, снижение доли постоянных издержек в себестоимости предоставленных услуг целесообразно рекомендовать руководству ОАО фирма «Башинфрмсвязь» выделить средства на приобретение электронных телефонных станций, что позволить внедрить в республике Башкортостан повременную тарификацию телефонных услуг связи.

3.2. Стимулирование исполнения обязательств

Организации-дебиторы, как правило, не спешат выполнять свои обязатель-ства и погашать кредиторскую задолженность. В действиях должников просматри-вается определенный экономический интерес: они используют чужие финансовые ре-сурсы и такая ситуация, несмотря на возможные имущественные санкции, их устра-ивает. Но почему организации-кредиторы допускают образование и сохранение ог-ромной дебиторской задолженности на балансе в течение длительного времени, по-нять трудно.

Кроме того, по-видимому, «Месягутовский районный узел связи», как организация-кредитор не использует имеющиеся в ее распоряже-нии правовые средства для предотвращения появления и роста дебиторской задол-женности. Речь идет о превентивных мерах, ибо они позволяют участникам коммер-ческих операций заранее предвидеть потенциально возможные нарушения обяза-тельств и принимать меры по предотвращению связанных с этим неблагоприятных последствий.

Превентивные способы применяют на стадии установления деловых контактов и заключения договоров. Исполнитель (продавец, поставщик, арендодатель, подряд-чик, перевозчик, услугодатель, заимодавец, хранитель, коммерческий представитель и т. п.) должен собрать как можно больше информации о своем потенциальном контрагенте (покупателе, заказчике, услугополучателе, заемщике и т. п.) и убедиться в его надежности и платежеспособности. При подготовке договора и выработке его условий исполнитель должен позаботиться об обеспечении исполнения обязатель-ства контрагентом. Равный баланс интересов исполнителя и заказчика (покупателя) может быть обеспечен только предварительной или, по крайней мере, поэтапной оп-латой. Договорная практика, складывающаяся в России в последние годы, показы-вает, что санкции, устанавливаемые законом или договором, не обеспечивают в полной мере интересы исполнителей в случаях нарушения их контрагентами обязан-ностей по оплате поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.

Альтернативой предварительной стопроцентной оплате, на мой взгляд, может быть только поэтапная оплата с обязательным авансовым платежом, перечисляе-мым незамедлительно после заключения договора. Если поэтапные платежи гармо-нично вписываются в характер и содержание обязательства, правоотношение явля-ется длящимся, поставка товара осуществляется отдельными партиями, выполнение работ производится по определенному графику и т. п. Если у заказчика (покупателя) отсутствует оборотный капитал и он не в состоянии произвести предоплату за счет собственных средств, он может воспользоваться заемными средствами, получив кредит под конкретную торговую операцию.

Компромиссным вариантом, устраивающим исполнителя, может быть последу-ющая оплата с предоставлением таких юридических гарантий, как залог имущества заказчика (покупателя), банковская гарантия, поручительство, простые векселя, ин-доссированные или авалированные надежными коммерческими банками. Риск не-оплаты или несвоевременной оплаты может быть застрахован с отнесением расходов по страхованию на заказчика (покупателя).

При отсутствии у заказчика (покупателя) возможности прибегнуть к гарантии, поручительству и иным надежным способам обеспечения исполнения обязанностей по платежам в содержание договора по настоянию исполнителя включаются нети-пичные для данного вида договоров условия. Например, в договоре поставки обо-рудования для эксплуатационных целей может быть предусмотрено, что право собственности на оборудование возникает у покупателя в момент его полной оплаты, а если оплата не будет произведена до определенной даты, поставщик вправе в одно-стороннем порядке расторгнуть договор и потребовать возврата ему оборудования с отнесением на покупателя возникших в связи с этим убытков.

Применение хотя бы одного из превентивных способов позволяет организациям-исполнителям не допускать образования и увеличения дебиторской задолженности.

Обеспечение обязательств, особенно в условиях кризиса неплатежей, является важным элементом всей финансово-хо-зяйственной деятельности пред-приятия, в связи с чем выбор формы обеспечения и механизм реализации требований по их исполнению приобретают осо-бое значение.

В соответствии со ст. 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустой-кой, залогом, удержанием иму-щества должника, поручитель-ством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

В настоящее время наиболее часто используемым средством обеспечения обязательств явля-ется залог, т. е. способ обеспече-ния обязательства, при котором кредитор имеет право при не-исполнении должником обяза-тельств обеспечить удовлетворе-ние требований за счет заложен-ного имущества. В ГК РФ залог как форма обеспечения обяза-тельств регламентируется стать-ями 334--358. Предметом залога могут служить:

-имущество контрагента: объ-екты недвижимости, ценные бу-маги, товары в обороте и другие активы;

-права контрагента: немате-риальные активы и дебиторская задолженность.

Однако, как показывает практика, существует ряд труд-ностей осуществления залога, основные из которых можно сформулировать следующим об-разом:

-необходимо оценить пред-мет залога и возможность его реализации в случае перехода прав к кредитору, что требует привлечения квалифицирован-ных специалистов или экс-пертов;

-в некоторых случаях необхо-димо нотариальное удостовере-ние договора залога;

-при заключении договора залога необходимо строго со-блюдать его форму и процедуру регистрации в бюро технической инвентаризации, земельных ко-митетах, патентных ведомствах и других государственных орга-нах, в противном случае договор будет признан недействитель-ным, что также требует опреде-ленных затрат времени, денеж-ных средств и проведения до-полнительных консультаций;

-распоряжение имуществом, находящимся в долевой или со-вместной собственности, в том числе передача его в залог воз-можно только по соглашению всех его участников;

-обращение взыскания на за-ложенное имущество удовлетво-ряется по решению суда;

-без обращения в суд это до-пускается только на основа-нии нотариально удостоверен-ного соглашения сторон, заклю-ченного после возникновения оснований для обращения взыс-кания на предмет залога.

Наряду с залогом в качестве достаточно распространенных форм обеспечения обязательст-ва являются поручительство и банковская гарантия (ст. 361-379 ГК РФ).

По договору поручительства поручитель несет обязательство перед кредитором другого лица отвечать за исполнение послед-ним его обязательств полностью или в части. При неисполне-нии или ненадлежащем испол-нении должником обеспеченно-го поручительством обязатель-ства поручитель и должник отвечают перед кредитором со-лидарно, если законом или до-говором поручительства не пре-дусмотрена субсидиарная ответ-ственность поручителя.

В силу банковской гарантии банк, иное кредитное учрежде-ние или страховая организация (гарант) дают по просьбе друго-го лица письменное обязатель-ство уплатить кредитору в соот-ветствии с условиями даваемого гарантом обязательства денеж-ную сумму по представлении письменного требования об ее уплате. Банковская гарантия -- самый, пожалуй, выгодный для кредитора способ обеспечения обязательств, так как: кредитные учреждения акку-мулируют значительные денеж-ные средства и риск их неплате-жеспособности существенно ме-ньше риска предприятия; кредитное учреждение серь-езно проверяет предприятие пе-ред выдачей гарантии, что дает кредитору достаточную уверен-ность в надежности контр-агента.

Задаток (ст. 380-381 ГК РФ) как форма обеспечения обяза-тельств представляет собой де-нежную сумму, выдаваемую од-ной из сторон в счет причи-тающихся с нее по договору платежей другой стороне, в до-казательство заключения дого-вора и в обеспечение его испол-нения. При несоблюдении пи-сьменной формы эта сумма считается уплаченной в качестве аванса.

3.3. Экономическая эффективность мероприятий

При наличии дебиторской задолженности, отсутствии свободных оборотных средств и невозможности получения авансовых платежей при реализации продукции, возможность ритмичного производственного процесса обеспечивает привлечение заемных средств.

Рассмотрим несколько вариантов краткосрочного кредитования по состоянию на 1.01.2001 г.

Первый вариант - банковский краткосрочный кредит на пополнение оборотных средств. Второй вариант - привлечение заемных средств у предприятия партнера. Третий вариант - использование товарных векселей, предполагаемых к внедрению в данной работе.

Итак, исходные условия следующие:

привлекаемая сумма 20 тыс.руб.

процент ставки б/кр 25% ( з/с 20% ) по схеме.

сроки использования кредита 3 мес.

плата за кредит рассчитывается следующим образом:

I т.р = P * i * h_

T * 100% (10)

где I т.р. - плата за кредит;

Р - сумма кредита;

i - процентная ставка;

h - сроки пользования кредитом;

Т - количество дней.

Для заемных средств сумма платы за кредит скорректирована с учетом того, что она выплачивается за счет чистой прибыли предприятия

Тi= P * i * h_ * ( 1 + К н.п.) (11)

T * 100%

где Кн.п.- ставка налога на прибыль предприятия заемщика (ставка для заемного предприятия равна 24%).

Данные расчеты сводим в таблицу 13:

Таблица 13

	Банковский	Заемные	Товарный
	кредит	средства	вексель
1	2	3	4
Сумма	20000	20000	20000
Процентная
ставка	25%	20%	-
Сроки
Использова-	3 мес.	3 мес.	3 мес.
ния кредита
Плата за	1,23 т.р.	1 т.р.	-
кредит

Экономический эффект при использовании товарных векселей выразится в экономии средств связанных с привлечением кредитных ресурсов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенные исследования позволяют сделать заключение, что для решения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

1. Систематизированы, закреплены и расширены теоретические знания по специальности; изучена нормативно-правовая база по регулированию задолженности;

В данной работе рассмотрен ряд практи-ческих проблем, связанных с управлением и регулированием дебиторской и кредиторской задолженности; механизмом реализации дебиторской и кредиторской задолженности; применением ряда превентивных мер: укрепление договорный дисциплины, 100 % предоплаты, залога, поручительства, денежных взысканий как способа обеспечения исполнения денежных обязательств.

При подготовке данного проекта были изучены работы таких авторов, как Липсиц И. В., Львов Ю. А., Ансофф И., Маккей Х., Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф., Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Ковалев В.В, Гудков В.А., Степанюк Л.Н., Новодворский В.Д. и Хорин А.Н., Макеев А.Л.

«Одним из направлений совершенствования безналичных расчетов является их ускорение», - отмечает Гудков В.А. /21/. Однако он считает, что подходить к этому вопросу надо только с позиций предприятий - поставщиков, которые для получения выручки от реализации продукции заинтересованы во все большом ускорении расчетов. Нельзя также исходить из того, что основной формой расчетов в настоящее время является предварительная оплата. Она не эффективна и не является основной в мировой практике. Основой должна быть традиционная форма расчетов - инкассо. Появившийся в последнее время электронный платеж позволяет очень быстро переводить деньги. Ускорение безналичных расчетов связано с развитием корреспондентских отношений между банками. Это устраняет такое звено, как расчетно-кассовые центры (РКЦ). В РКЦ коммерческие банки имеют корреспондентские счета. На таком счете банк хранит свои собственные средства, а РКЦ осуществляет безналичные расчеты клиентов и самого банка, кредитование и кассовое обслуживание банка и другие операции.

Безналичные расчеты должны регулироваться законом. Степанюк Л.Н. /35/ отмечает, что основные положения, связанные с осуществлением безналичных расчетов, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации. Платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Как правило, безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты счета организаций и предпринимателей, участвующих в расчетах. Законом может быть предусмотрен иной порядок расчетов. Использование иного порядка расчетов может быть также обусловлено избранной сторонами формой расчетов /ст.861 ГК РФ/. Кодекс не содержит исчерпывающего перечня форм расчетов, а регламентирует лишь основные из них. Степанюк Л.Н. рассматривает наиболее часто применяемые формы расчетов.

Годы экономических реформ выявили ряд острых проблем, одной из которых стала проблема неплатежей. В статье "Об оценке дебиторской и кредиторской задолженности" Новодворский В.Д., Хорин А.Н. /30/ делают попытку рассмотреть вопросы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности во взаимосвязи с данной проблемой. Они показывают факторы, влияющие на величину дебиторской и кредиторской задолженности в условиях рыночной экономики и развития товарного рынка.

В периодической печати, научных трудах большое внимание уделя-ется вопросам совершенствования учета денежных средств, проблемам стабилизации денежного обращения, укрепления финансов предприятия.

Ткаля А.И. /37/ уделяет большое внимание совершенствованию, связи хозяйств с учреждениями банков. В частности отмечается, что большое значение имеет переход на календарную очередность платежей, включая оплату труда. Такой порядок позволяет несколько ускорить расчеты и поступление средств, укрепить финансовое положение предприятий. Далее автор отвечает, что неплатежеспособность при современных ценах - есть прямое следствие некомпетентности руководства хозяйства.

Макеев А.Л./27/ считает, что меры по оздоровлению и укрепле-нию финансов предприятий и государства, неудовлетворительное состояние которых провоцируется неплатежами, должны включать и быстрое становление коммерческого кредита, а, следовательно, скорейшее внедрение векселей в хозяйственный оборот. Это не было сделано своевременно, что обусловливает вместе с другими причинами нынешние труд-ности. Далее автор сетует на то, что внедрение векселя в хозяйствен-ную практику тормозится, в частности, затянувшейся, а точнее, не ведущейся разработкой законодательства о векселях. Но краеугольным камнем вексельного права, обеспечивающим его хозяйственное примене-ние, является упрощенный порядок взыскания долгов по неоплаченным векселям. Далее, замечает автор - рассмотрения спора между сторонами здесь нет, дело идет сразу в исполнительное производство. Неважно, на какую сумму у кредитора векселей - вексель обязательство бесспорное и безусловное, в этом его сила.

Сегодня трудно найти более острую и актуальную проблему российской экономики, чем предотвращение нарастания неплатежей. Размеры неплатежей не только не уменьшаются, а наоборот, стремительно нарастают. В результате у большого числа предприятий по всей цепочке движения товаров прекращается кругооборот средств. Не хватает финансов, чтобы оплатить труд работников, рассчитаться с кредиторами, отремонтировать оборудование. Производство останавливается, предприятия становятся банкротами. Неплатежи не щадят также и хорошо, и эффективно работающие производства. Следовательно, решение проблемы неплатежей не локальная задача, а общеэкономическая, имеющая в настоящих условиях решающее значение для выхода страны из кризиса. Предприятия должны прежде всего самостоятельно предпринимать необходимые усилия, чтобы обеспечить поступление средств от своих неплательщиков. Если они не будут действовать сами, никто не будет этого делать за них.

Волохов А.В. и Равкин Д.А. /20/ отмечают, что основным препятствием в стабилизирующей деятельности коммерческих банков являются кризис неплатежей, нестабильность законодательства и слишком большое налоговое бремя. Бюджетные расходы государства колоссальны: от обороны до содержания жилищного фонда. Получается замкнутый круг: большие расходы требуют увеличения налогов, что лишает предприятия средств не только на развитие, но и на воспроизводство, вынуждая их просить средства у бюджета. На каждом витке происходит сужение налоговой базы. Вольно или невольно проводимая государством налоговая и учетная политика сдерживает развитие частного сектора из-за перераспределения дохода в свою пользу и тем самым препятствует стабилизации экономики. Автор считает, что до тех пор пока не будут снижены налоги, предприятия не будут иметь свободных средств, в том числе для инвестиций.

Чтобы экономика могла нормально функционировать, а коммерческие банки - способствовать ее оздоровлению, государство должно создать стабильную законодательную базу и налоговую систему, ориентированную на поощрение развития, добиться соблюдения законов, обеспечить безопасность предпринимательства, проводить последовательную политику. Все остальное сделает сам рынок.

Одним из путей совершенствования учета денежных средств является взаимозачет. Щитинская И.М. /41/ отмечает, что последние несколько лет состояние российской экономики характеризуется кризисом неплатежей, который наиболее остро проявляется на крупных предприятиях. Не получая своевременно денег за производимую ими продукцию, они не могут рассчитываться со своими поставщиками и подрядчиками. Сложившаяся ситуация заставляет стороны искать другие пути расчета. Наиболее доступным среди них является проведение взаимозачета. Она рассматривает порядок отражения подобных операций в бухгалтерии.

Новиков С.С. /29/ в своей статье рекомендует определенную процедуру оформления зачета взаимных требований, основным пунктом которой является составление акта о зачете взаимных требований. Он приводит форму акта о зачете взаимных требований, который является своеобразным расчетным документом, но само название акта предполагает приложение к нему других неисполненных расчетных документов: платежных требований-поручений, платежных требований или счетов-фактур. Автор подчеркивает, что при составлении акта учитывается НДС.

2. Оценено влияния неплатежей на финансовое состояние предприятия, произведена оценка структуры дебиторской и кредиторской задолженности;

Предприятие «Месягутовский районный узел связи» является самостоятельным хозяйствующим субъектом, осуществляющим свою деятельность на основе хозяйственного расчета.

Предприятие оказывает услуги с целью извлечения прибыли и наиболее полного удовлетворения потребностей жителей и предприятий Месягутово и Месягутовского района в услугах связи.

За 2001 год Месягутовским РУС прогноз по валовому доходу выполнен на 104.5 % и составил 8354421 руб. Рост к 2000 году - 130,1 %. Предприятиям, организациям и населению реализовано услуг связи на 8278554 руб. Прогноз выполнен на 103,7%, рост к 2000 году - 132,2 %. Объем реализации услуг связи населению составил 4290775 руб. Выполнение прогноза 103.3%, рост к 2000 году 143,2 % Удельный вес доходов, полученных от населения в общем объеме тарифных доходов в отчетном году составил 51,8 % против 47,9 % в 2000 году.

Сумма объема услуг связи увеличилась против прошлого года на 207,7 тыс. руб. За счет увеличения объема оказанных услуг, развития средств связи получено доходов на 795,5 тыс. руб. За счет увеличения тарифов на услуги связи получено доходов на 430, 8 тыс. руб.

Выполнение валового дохода по оплате составило 108 %. Фактическое поступление за предоставленные услуги связи составило 8443342 руб. при прогнозе 7874667 руб. выполнение составило 102 % к начисленной сумме. За услуги связи от населения поступило 419227 руб. или 97,7% к начисленной сумме, при прогнозе 98,2 %. По оплате получена прибыль в сумме 1262910 руб. при прогнозе 822344 руб. Рентабельность составила 17,5 %.

За 2001 год потери доходов от предоставляемых услуг связи льготным потребителям по филиалу составили 482123 руб. На возмещение потерь от предоставляемых льгот поступило 471642 руб. Дебиторская задолженность за услуги связи на 01.01.02 г. - 1039870 pуб. или 84 % к 2000. г. Удельный вес дебиторской в доходах за услуги связи - 10,5 %.

Финансовое состояние предприятия оценивается как среднее, т.е. имеется слабость в отдельных финансовых показателях так финансовая устойчивость нормальная, а платёжеспособность ниже уровня.

Коэффициент финансовой независимости V= 0,82

Коэффициент обеспеченности собственными средствами L7=

0,31

Общий показатель платёжеспособности L= 0,62

Коэффициент абсолютной ликвидности L2= 0,03

Коэффициент критической оценки L3= 0,83

Коэффициент текущей ликвидности L= 1,4

Из вышеперечисленных показателей видно, что у предприятия имеются собственные средства для необходимой финансовой устойчивости. Для этого в перспективе деятельности предприятия необходимо повысить рентабельность предприятия:

1. Снижением производственных затрат:

а) Усилить контроль за использованием материалов при проведении ремонтных работ.

б) Затраты производить согласно утверждённой смете. Ежемесячно проводить анализ затрат по статьям.

2. Увеличением объёмов доходов.

а) Обновление основных средств путём ввода новых мощностей. Провести расширение монтированной ёмкости центральной АТС в 2002 году на 100 номеров. Установить 150 телефонов населению в райцентре.

б) Сократить количество телефонов у предприятий и организаций, имеющих просроченную дебиторскую задолженность и перераспределить их населению.

в) Установить АОН на всех сельских АТС, на переговорном пункте в райцентре АЛЛ для увеличения доходов и исходящего платного обмена по междугородным телефонным разговорам.

Одним из ответственных участков работы руководителя является финансовый менеджмент расчетов с дебиторами и кредиторами, который требует оперативности и высокой достоверности информации.

Анализируя финансовое состояние предприятия «Месягутовский районный узел связи», можно выявить следующие недостатки в работе:

Большой объем взаимозачетов за реализованную продукцию, в то время как увеличение поступления денежных средств укрепило бы финансовое состояние предприятия

Низкая обеспеченность оргтехникой

Отсутствие программного обеспечения - бухгалтерский учет на предприятии ведется ручным способом

Недостаточная компетентность юридической службы предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном использовании денежных средств.

3. В данной работе предложены следующие пути совершенствования организации учета расчетов с дебиторами и кредиторами:

1. Шире использовать прогрессивные формы расчетов, сближающих моменты отгрузки продукции с ее оплатой:

-проводить взаимозачеты путем прекращения обязательств зачетом;

-привлечь для ускорения расчетов векселя, которые представляют собой удобный финансовый инструмент и надежную правовую основу для осуществления расчетов в условиях рынка.

2. Быстро и правильно оформлять платежные документы и обеспечить своевременную сдачу их в банк;

3. Усилить контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности путем регулярной сверки остатков задолженности;

4. Обеспечить исполнение обязательств неустой-кой, залогом, удержанием иму-щества должника, поручитель-ством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

Финансовое положение предприятия «Месягутовский районный узел связи» неплохое, но для динамичного развития предприятия необходимо: своевременно востребовать дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков; укрепить договорную дисциплину и усилить контроль за ее выполнением.

Учитывая массовые неплатежи между предприятиями, уместно было бы заключение договора - инкассо с банком на акцептную форму расчетов с предприятиями - покупателями, а также заключение с банком договора об автоматическом начислении штрафа за каждый день просрочки при несвоевременной оплате продукции, с выставлением платежного требования в адрес банка, обслуживающего покупателя.

Персональ-ные компьютеры позволяют автоматизировать все виды экономической деятельности, в том числе и при анализе дебиторской и кредиторской задолженности.

Таким образом, практическое осуществление предложенных мероприятий и рекомендаций позволит значительно улучшить состояние бухгалтерского учета в целом на предприятии, в частности, повысить качество учета, эффективность использования оборотных и других средств предприятия, его платежеспособность и ликвидность.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. - М.: ПРИОР, 1995.- 208 с.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. - М.: ПРИОР, 1996.-224 с.

4. "Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая / Собрание законодательства РФ/, 1998, № 31, ст. 3824.

5. Положение “О бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. /Финансовая газета/. 1998, № 36, С. 1-5.

6. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98) /Российская газета/. 1999, №10, С.5

7. Положение “О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации” от 19.12.97 г. № 47.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (с изменениями и дополнениями): Новый план счетов бухгалтерского учета. - 14-е изд. - М.: ИНФРА - М, 1997.-с 7-190.

9. Новые стандарты и нормы бухгалтерского учета в Российской Федерации. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 1999. - 160 с.

10. Положение “О простом и переводном векселе” - приложение к Постановлению ЦИК И СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.

11. Постановление ЦИК И СНК СССР “О введении в действие положения о простом и переводном векселе” от 7 августа 1937 г. № 104/1341.

12. Постановление Правительства Российской Федерации “О проведении на территории субъектов Российской Федерации взаимных зачетов задолженностей предприятий” от 9 августа 1994 г. № 907.

13. Постановление Правительства Российской Федерации “Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого

образца и развитии вексельного обращения” от 26 сентября 1994 г. № 1094.

14. Письмо Министерства финансов Российской Федерации “О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги” от 31 октября 1994 г. № 142.

15. Бакаев А.С. О реформировании национального бухгалтерского учета /Бухгалтерский учет/.1996, №1,

16. Барановский Н.Т., Васькин Ф.И. Автоматизированная обработка экономической информации. - М.: Финансы и статистика, 1994.-364 с.

17. Бачурин А. Условия экономического роста. / Экономист./ 1998,№2, с12.

18. Бугера М. Башкортостан с высоты белокаменной стены. / Экономика и управление/. 1997, №4, с157.

19. Булатова А. С. Экономика. М.: Бек. 1994,341 с.

20. Волохов А.В., Равкин Д.А. Вексель и вексельное обращение в России. - М.: Учебный центр Банкцентр,1994, -287с.

21. Гудков Ф.А., Макеев А.В. Расчеты и долги предприятий. - М.: Концерн Банковский Деловой Центр, 1997,-160с.

22. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М,1997.- 248с.

23. Дробозина Л.А., Констонтинова Ю.Н., Окунева Л.П. и др. Общая теория финансов. - М.: Банки и биржи, 1995.-256с.

24. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996.

25. Лебедев К. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности / Хозяйство и право/, 1999. №4. С.36.

26. Лебедев К. Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности / Хозяйство и право/, 1998, №11, с.30.

27. Макеев А.Л. Кризис неплатежей: пути преодоления /Экономика и жизнь/,

1994,№13

28. Мизиковский Е.А. Новые объекты бухгалтерского учета: акции, облигации, векселя. - М.: Финансы и статистика, 1993.

29. Новиков С.С. Зачет взаимных требований / Бухгалтерский учет/. 1997, №5.

30. Новодворский В.Д., Хорин А.И. Об оценке дебиторской и кредиторской задолженности / Бухгалтерский учет/. 1996, №1.

31. Нуриев Р., Авдашева С. Базовые экономические понятия. Вопросы экономики № 11, 1999 год. - 6с.

32. Основы рыночной экономики. Терминологический словарь. М,: МАИ,

2001 г. - 365с.

33. Современная экономика / Под ред. Мамедова О.Ю. РД: Феникс, 1996 г.-367с.

34. Стенлейк Дж. Ф. Экономикс для начинающих. М. “Республика”, 1994 год.-34с.

35. Степанюк Л.Н. Правовое регулирование безналичных расчетов

/ Бухгалтерский учет/. 1997, №5.

36. Теоретическое ядро социально-экономического развития страны.

/ Экономист/. 1997. №1, -15с.

37. Ткаля А.И. Неплатежеспособность в современных условиях / “Экономика и жизнь”/. 1994, №3.

38. Ткаченко Е.М. Взаимозачеты. Бухгалтерский учет и налогообложение. Практическое пособие. - М.: ПРИОР, 1999, 63 с.

39. Фельдман А.А. Вексельное обращение. - М.: ИНФРА-М, 2000, -265с.

40. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.-М.: ИНФРА-М,1997, -343с.

41. Щитинская И.М. Бухгалтерский учет взаимозачетов / Бухгалтерский учет/, 1995, № 6, -12-15 с.

42. Шнейдман Л.З. Учет в России: проблемы и перспективы реформирования /Бухгалтерский учет/. - 2001, №11, -5-7 с

Array

Страницы: 1, 2, 3, 4