Повышение рентабельности финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОО "УИ Эне...
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала на начало года
(К0с2), рассчитанный по формуле (25) равен -0,8 %, а
на конец года равен -1,2 %. Изменение (DКс2) составляет
-0,4 %. Коэффициент устойчивого финансирования на начало года (К0уф),
рассчитанный по формуле (26) равен 0,43 %, а на конец года (К1уф)
- 0,5 %. Изменение (DКуф) составит 0,07 %.
Сведем показатели финансовой устойчивости по относительным показателям
в таблицу 24.
Таблица
24 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости по относительным показателям
в 2007 году
Коэффициент
На
начало
года
На
конец
года
Отклонение
Темп
изменения
Нормальный
уровень
Отклонение
от нормы
на
начало
года
на
конец
года
Коэффициенты,
-
-
-
-
-
-
-
определяющие
обеспеченность
предприятия
собственными
средствами:
Косс
0,01
0,3
0,29
2900
0,1
-0,09
0,2
Комз
0,04
1,2
1,16
2900
0,6
- 0,8
-0,56
0,4
Кмск
0,01
0,2
0,19
1900
>
0,5
-0,49
-0,3
Коэффициенты,
-
характеризующие
состояние
собственного
капитала:
Ипа
1
0,7
-0,3
-30
0,1
0,9
0,6
Крси
0,55
0,52
-0,03
-5,45
0,6
- 0,8
-0,05
-0,28
Кдпс
0,01
0,01
0
0
0,6
-0,59
-0,59
Коэффициенты,
-
определяющие
финансовую
независимость
предприятия:
Кн
0,43
0,5
0,07
16,3
>
0,5
0,07
0
Кс1
-1,32
-0,8
0,52
-39,4
-
-
-
Кс2
-0,8
-1,2
-0,4
50
-
-
-
Куф
0,43
0,5
0,07
16,3
0,7
-0,27
-0,2
Проведя анализ финансовой устойчивости по относительным показателям
предприятия ООО «УИ ЭРП» можно сделать следующие выводы.
Анализируя
коэффициенты, определяющие обеспеченность предприятия собственными средствами
видно, что на начало года предприятие существует заемных средств, только на
конец года предприятие обеспечено материальными средствами, также ООО «УИ ЭРП»
на начало года не обеспечено и материальными запасами - их доля ниже нормального
уровня на -0,56 %, на конец года их доля выше нормы на 0,4 %. Коэффициент
маневренности собственного капитала показывает, на сколько мобильны собственные
средства, т.е. насколько предприятие финансово устойчивое. В данном случае коэффициент
маневренности собственного капитала показывает, что собственные средства отсутствуют
в обороте предприятия.
Состояние
собственного капитала характеризуется с помощью следующих коэффициентов:
-
постоянные активы на начало года превышают нормальный уровень на 0,9 %, на
конец года на 0,6 %;
-
реальная стоимость имущества на начало года ниже уровня на -0,05 %, а к концу
года ситуация ухудшается, т.е. реальная стоимость имущества становится ниже
нормы на -0,28 %;
-
долгосрочно привлеченные средства в 2007 году на предприятии на начало и конец
года ниже нормы -0,59 %.
Так
как коэффициент независимости предприятия выше нормы на начало года на 0,07 %,
а на конец года равно норме, то предприятие не зависит от средств, занимаемых у
других предприятий.
Коэффициент финансовой устойчивости на начало года ниже нормального
уровня на -0,27 %, а к концу года ситуация почти не улучшается и коэффициент
равен -0,2 %, следовательно предприятие ООО «УИ ЭРП» в 2007 году при
наблюдающейся положительной динамике – по-прежнему финансово неустойчивое.
2.5
Анализ состава и динамики балансовой прибыли
Для анализа и оценки уровня
и динамики показателе прибыли составляется таблица, в которой используются
данные бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта из формы № 2, позволяет
проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности
хозяйствующего субъекта. Данная динамика показана в таблице 25.
Таблица 25 - Динамика и
выполнение плана по прибыли предприятием ООО «УИ ЭРП» за 2005, 2006 годы
Наименование
За
предыдущий год (2005)
За
отчетный год (2006)
Отклонение
показателей
сумма,
в руб.
в
процентах
Прибыль (убыток) от реализации
продукции (работ, услуг), руб.
5225
7154
1929
37
Проценты к получению
-
-
-
-
Проценты к уплате
-
-
-
-
Доходы от участия в других организациях
-
-
-
-
Операционные доходы (расходы)
-11
-633
-622
5645
Внереализационные доходы (расходы)
-3451
-2994
457
-13,2
Прибыль (убыток) от
1259
3527
2268
180
финансово-хозяйственной деятельности,
руб.
Прибыль (убыток)
-268
1674
1942
-725
отчетного периода, руб.
Анализ
абсолютных показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о том, что
предприятие ООО «УИ ЭРП» в 2006 году добилось высоких финансовых результатов в
хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными предыдущего
года. По сравнению с прошлым годом прирост составил 1942 тыс. руб., или 725 %.
В 2006 году объем выручки вырос на 1929 тыс. руб., или 37 % по сравнению с 2005
годом.
Анализ структуры прибыли
отчетного года (вертикальный анализ) свидетельствует о том, что часть составляет
прибыль от реализации продукции (работ, услуг) в 2006 году 4,3 % и -19,5 % в
прошлом году. В результате большого увеличения доли прибыли от основной
деятельности. Большую часть составляет прибыль от финансово-хозяйственной деятельности
2268 тыс. руб., или 180%, в отчетном периоде 211 % и -470 % в прошлом.
По
реализации основных фондов и прочего имущества предприятием получен неудовлетворительный
результат: превышение операционных расходов над доходами на, что уменьшает
прибыль отчетного года по сравнению с предыдущим годом на 622 тыс. руб.
Финансовый
результат, полученный от внереализационной деятельности увеличивает прибыль, в
результате уменьшения внереализационых расходов отчетного периода над
внереализационными расходами предыдущего периода на 457 тыс. руб.
Анализ
структурной динамики свидетельствует о том, что из общей суммы прироста прибыли
по сравнению с 2005 годом на 1942 тыс. руб. или 1929 тыс. руб., в 2006 году
было получено за счет прироста прибыли от финасово-хозяйственной деятельности.
Таблица
26 - Динамика и выполнение плана по прибыли предприятием ООО «УИ ЭРП» в 2007
году
Наименование
За
предыдущий год (2006)
За
отчетный год (2007)
Отклонение
показателей
сумма,
в руб.
в
процентах
Прибыль (убыток) от реализации
продукции (работ, услуг), руб.
7154
5197
-1957
-27,4
Проценты к получению
-
-
-
-
Проценты к уплате
-
-
-
-
Доходы от участия в других организациях
-
-
-
-
операционные доходы (расходы)
-633
-184
449
-71
внереализационные доходы (расходы)
-2994
-1434
1560
-52
Прибыль (убыток) от
3527
3580
53
1,5
финансово-хозяйственной деятельности,
руб.
Прибыль (убыток)
1674
2110
436
26
отчетного периода, руб.
Из данного анализа видно, что у
предприятие в 2007 году наблюдается снижение выручки от реализации продукции по
сравнению с 2006 годом. Причиной падения выручки является изменение
организационной структуры предприятия. С 7 февраля 2007 года выделен в
отдельное производство электроремонтный цех (ЭРЦ).
Прибыль от реализации продукции в
отчетном периоде равна 246 % и 427 % в прошлом. В результате снижения доли
прибыли от основной деятельности на 181 %, абсолютное снижение составило 1957
тыс. руб., или 27,4 %
Предприятие в 2007 году добилось
повышения финансовых результатов по прибыли, в сравнении с данными предыдущего
года прирост составил 436 тыс. руб., или 26 %. Анализ структуры прибыли
отчетного года свидетельствует о том, что часть составляет прибыль от снижения
доли внереализациоонных расходов, в 2006 году она составляет -179 %, в отчетном
-68 %, абсолютный прирост к прибыли составил 1560 тыс. руб., или 52 %.
По
реализации основных фондов и прочего имущества предприятием получен удовлетворительный
результат: уменьшение прочих операционных расходов увеличивает прибыль
отчетного года по сравнению с предыдущим годом на 449 тыс. руб.
Анализ структурной динамики
свидетельствует о том, что из общей суммы прироста прибыли по сравнению с 2006
годом на 436 тыс. руб. или 26%, было получено за счет уменьшения прочих
внереализационных расходов.
3 Пути повышения эффективности финансового
состояния предприятия
3.1 Анализ
макроокружения
Значительное воздействие на предприятие оказывают факторы
внешней среды (макросреды), под влиянием которых изменениям могут подвергнуться
эффективность функционирования предприятия и устойчивость его
финансово-хозяйственной деятельности. В целях предотвращения каких-либо
негативных последствий для конкретного предприятия, необходимо выявить и
определить внешние факторы, имеющие свою классификацию.
Таблица 27 - Факторы макроокружения
Фактор
Проявление
Возможные
решения предприятия
Экономические
Резкое падение
жизненного уровня населения
Снижение
уровня использования железнодорожного транспорта
Гибкость
цен, введение дополнительных услуг, оказываемых данным транспортом
Проблема неплатежей
Дебиторская
задолженность
Выход предприятия из создавшейся ситуации путем применения
юридических санкций (претензионные акты) и методом взаимозачетов
Ограничение рекламной деятельности
Отсутствие
возможности размещения рекламы на радио и телевидении
Сделать ставку на другие каналы, влияющие на повышение спроса на
лесопроизводственные работы
Политические
Переход государства на
рыночную форму
хозяйствования экономики
Потеря планового
механизма распределения работ, услуг => спад производства
Создание на
предприятии эффективной и самостоятельной службы маркетинга с целью
изучения конъюнктуры рынков
Технологические
Тенденция роста значимости
технологического потенциала предприятий
Необходимость поиска финансовых средств в целях разработки новых
видов услуг, работ
Оказание
услуг, пользующихся наиболее высоким спросом на рынке сбыта
Совокупность внешних факторов, сложившихся в
настоящее время, оказывают значительное влияние на возможные направления
развития предприятия в текущих условиях. Наиболее важными факторами можно
считать такие, как резкое падение жизненного уровня населения, кризис
неплатежей, значительная роль государства в политике ценообразования.
3.2 Факторный анализ рентабельности
Рентабельность
продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной
продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных
затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения
затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на
продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.
Показатель
рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:
-
Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение
прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации
(без НДС);
-
Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации
продукции (без НДС);
-
Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой
прибыли к выручке от реализации (без НДС);
- Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибыли от реализации
данного вида продукта к его продажной цене.
Для
анализа используем таблицу 28
Таблица
28 - «Анализ динамики объема реализации, себестоимости и прибыли на предприятии
ООО «УИ ЭРП»
Показатель
Факт
2005 года
План
2006 года
Факт
2006 года
План
2007 года
Факт
2007 года
Выручка от продажи товаров, продукции,
услуг (за минусом НДС)
202028
216046
222608
226037
217180
Полная себестоимость реализованной
продукции
196847
209599
215455
219583
211983
Прибыль (убыток) от продаж
5225
6447
7154
6454
5197
Прибыль (убыток) до налогообложения
1256
3056
3527
3323
3580
Чистая прибыль (убыток) от четного
периода
-268
1508
1674
1580
2144
На
основании данных таблицы можно рассчитать рентабельность:
Рентабельность продаж в 2005 году по факту (Rпродаж) равна -0,13 %
Рентабельность продаж по плану в 2006 году (Rпродаж) равна 0,69 %
Рентабельность продаж по
факту в 2006 году (Rпродаж)
равна 0,75 %
Рентабельность продаж по
плану в 2007году (Rпродаж)
равна 0,7 %
Рентабельность продаж по
факту в 2007году (Rпродаж)
равна 1 %
В 2005 году
предприятие ООО «УИ ЭРП» имеет прибыли с рубля продаж минус 0,13 %, в 2006
году 0,75 %, в 2007 году 1 %.
Рентабельность
продаж в 2007 году вырос по сравнению с 2006 годом вырос на 0,25 %, по
сравнению с 2005 годом на 113 %.
На основании данных таблицы можно рассчитать рентабельность
реализации (оборота). За 2005 год она составила 2,58 %, по плану на 2006 год 2,98
%, по факту 2006 года 3,2 %.
Отсюда следует, что по сравнению с 2005
годом уровень рентабельности реализации в 2006 году повысился на 0,62 %,а по
сравнению с планом на 0,22 % увеличение рентабельности обозначает повышение
спроса на продукцию, (услуги).
Рентабельность реализации по плану за
2007 год составила 2,9 %, по факту за 2007 год 2,4 %. Уровень рентабельности
реализации понизился по сравнению с 2006 годом на 0,8 %, по сравнению с фактом
ниже на 0,5 %.
Общая рентабельность показывает какую
часть выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения. В 2005 году
общая рентабельность составляет 0,62 %, по плану на 2006 год 1,4 %, по факту на
2006 год 1,58 %. Отклонение отчетного года от прошлого составляет 0,96 %,
отклонение от факта равно 0,18 %.
В 2007 году общая рентабельность
составляет 1,64 %, по плану на 2007 год она равна 1,47 %. Отклонение факта 2007
года от факта 2006 года равно 0,06 %. Отклонение от плана 2007 года составляет
0,17 %.
Анализ показал, что план по
рентабельности реализации на 2007 год не выполнен, более того, по сравнению с
2006 годом наблюдается отрицательная динамика по факту.
Рентабельность по продажам к 2007 году
по сравнению с предыдущими периодами значительно выросла. Наблюдается
положительный результат по планируемым продажам и фактическим.
Общая рентабельность производства имеет
положительную динамику, как по плану, так и по фактическим данным.
На изменение уровня рентабельности
реализованных видов продукции (работ, услуг) оказали влияние следующие факторы.
Затем необходимо сделать факторный
анализ рентабельности по каждому виду продукции.
Расчет влияния факторов на изменение
уровня рентабельности осуществляется способом цепных подстановок по каждому
виду продукции.
Таблица 29 - Факторный анализ
рентабельности продукции в 2005 году
Продукция
по цехам
Выпуск продукции
Рентабельность в процентах к
стоимости
выручка в оптовых ценах без НДС и
акцизов, руб.
себестоимость
прибыль
(убыток), руб.
Производство воды
88723
84219
4504
5,1
Производство сжатого воздуха и кислорода
44639
40932
3707
8,3
Услуги цехов
68666
59438
9228
13,4
Таблица 30 - Факторный анализ
рентабельности продукции в 2006 году
Продукции
По цехам
Выпуск продукции
Рентабельность в процентах к
стоимости
выручка в оптовых ценах без НДС и
акцизов, руб.
себестоимость
прибыль (убыток), руб.
Передача электроэнергии
33028
27319
5709
17,3
Производство воды
95066
87313
7753
8,2
Производство сжатого воздуха и кислорода
49676
42726
7039
14,2
Услуги по передаче тепловой энергии
по теплосетям
5726
5901
-175
-3,1
Услуги цехов
39112
39804
-692
-1,8
Таблица 31 - Факторный анализ
рентабельности продукции в 2007 году
Вид продукции
Выпуск продукции
Рентабельность в процентах к
стоимости
выручка в оптовых ценах без НДС и
акцизов, тыс.руб.
себестоимость
прибыль
(убыток),
тыс. руб.
Передача
электроэнергии
33718
28040
5678
16,8
Производство воды
98665
91467
7198
7,3
Производство сжатого воздуха и кислорода
48866
46016
2850
5,8
Услуги по передаче тепловой энергии
по теплосетям
5811
6057
-246
-4,2
Услуги цехов
29315
24740
4575
15,6
Аренда имущества
594
508
86
14,5
Субаренда имущества
211
210
1
0,5
Произведя факторный анализ
рентабельности мы будем в основном сравнивать 2006 и 2007 года, так как в 2005
году некоторые виды продукции не производились и мы не можем в полной мере
просмотреть динамику рентабельности этого года в сравнении с другими периодами.
Рентабельность продукции в 2007 и в 2006 годах примерно одинаковая. «Передача
электроэнергии» в 2006 году выше 2007 года на 0,5 %; «Производство воды» в
2006 году выше 2007 года на 0,9 % и выше 2005 года на 3,1 %; «Производство
сжатого воздуха и кислорода» так же в 2006 году выше 2007 года на 8,4 % и выше
2005 года на 5,9 %; «Услуги по передаче тепловой энергии по тепловым сетям» в
2006 и в 2007 годах находятся в отрицательных показателях, но в 2007 году
положение немного хуже на 1,1 %. Рентабельность продукции «Услуги цехов» в 2007
году выше 2006 года на 17,4 % и выше 2005 года на 2,2 %. В общей динамике
рентабельности продукции, рентабельность за 2007 год не на много выше
рентабельности 2006 года.
3.3
Предложения по улучшению финансовых результатов
Резервы роста прибыли -
это количественно измеримые возможности, основными их
источниками являются увеличение объема реализации, снижение ее себестоимости,
повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках
сбыта и т.д. (рисунок 11).
Рисунок 11 - Блок-схема
источников резервов увеличения прибыли от реализации продукции
Резервы
роста прибыли – это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет
роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию,
недопущения внереализационных убытков, совершенствование структуры производимой
продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения
планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике
их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический,
организационный и функциональный.
На
первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают
комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных
мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе
практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.
При
подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации
используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.
Сумма
резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по
формуле:
, (30)
где: - резерв
роста прибыли за счет увеличения объема продукции, тыс. руб.;
Пi - плановая сумма прибыли на
единицу i-й продукции, тыс. руб.;
РПki - количество
дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения, шт.
Если
прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет
увеличения объема реализации определяется по формуле:
, (31)
где PV - возможное
увеличение объема реализованной продукции, тыс. руб.;
П - фактическая
прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
V - фактический
объем реализованной продукции, тыс. руб.
Сопоставление
возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых
исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет
спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции ООО «УИ
ЭРП» на 10 % в следующем году.
Рассчитаем
резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции
ООО «УИ ЭРП» по формуле (31).
тыс. руб.
Таким
образом, увеличив объем выпуска продукции на 10 % рассматриваемое нами
предприятие увеличит свою прибыль на 519,7 тыс. руб.
Важное
направление поиска резервов роста прибыли – снижение затрат на производство и
реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации
основных фондов и других расходов.
Для
выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости
может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной
оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой
базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных
ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый на передовых предприятиях:
базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически
достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.
Главная